行政事业单位内部控制 PPT课件
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行政事业单位内部控制专题课件
机构汇总。 (2)工作机构及时向业务部门传达财政部门
对预算编制的最新政策及实物定额标准等，保证 预算编制的合规性。
2023/10/17
30
(3)各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出 需求进行测算，以此为依据编制预算。
(4)财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上 报的预算草案，将预算控制数分解至各部门。
(四)预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。
2023/10/17
9
(五)财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
2023/10/17
10
(六)会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会
审批程序和相关责任，建立重大事项集体 决策和会签制度。相关工作人员应当在授 权范围内行使职权、办理业务。
2023/10/17
7
(三)归口管理。
根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
2023/10/17
8
设置三个机构： 1、决策机构，也可称预
算管理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编
制草案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取
决算执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由
单位负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责
202人3/10/为17成员建立的集体决策制度。
28
2、工作机构，主要岗位和职责是组织和指导业务部 门编制预算，汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审 批，对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业 务部门，跟踪预算执行情况，汇总预算追加调整方案，编 制决算报告。一般设在财务科。
对预算编制的最新政策及实物定额标准等，保证 预算编制的合规性。
2023/10/17
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(3)各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出 需求进行测算，以此为依据编制预算。
(4)财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上 报的预算草案，将预算控制数分解至各部门。
(四)预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。
2023/10/17
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(五)财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
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(六)会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会
审批程序和相关责任，建立重大事项集体 决策和会签制度。相关工作人员应当在授 权范围内行使职权、办理业务。
2023/10/17
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(三)归口管理。
根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
2023/10/17
8
设置三个机构： 1、决策机构，也可称预
算管理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编
制草案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取
决算执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由
单位负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责
202人3/10/为17成员建立的集体决策制度。
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2、工作机构，主要岗位和职责是组织和指导业务部 门编制预算，汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审 批，对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业 务部门，跟踪预算执行情况，汇总预算追加调整方案，编 制决算报告。一般设在财务科。
行政事业单位内部控制规范讲座.ppt
八、单位应当如何开展内部控制工作
（二）明确业务环节
按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业 务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务 流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节 的部门和岗位设置，明确其职能范围和分工。
比如，预算执行、决算与绩效考评等主要业务环 节，并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机 构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机 构的工作机制。
通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证 行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内 进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管 理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和 相关规定，避免违法违规行为的发生。
（三）目标
2.合理保证资产安全和使用有效
国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和 使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府 分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行 政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产 不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工 作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位 资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
行政事业单位内部控制规范 讲座
2013.12
行政事业单位内部控制规范
第一讲
总则
主要内容
一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、单位内部控制的定义和目标 五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系 六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 七、单位负责人在单位内部控制中的职责 八、单位施单位内部控制应遵 循的原则
（一）全面性原则
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、 执行和监督全过程，实现对经济活动的全面 控制。
“两个全”
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
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预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
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预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
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预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制规范PPT83页
收支业务控制——支出业务流程梳理(举例)
业务部门
提出经费 支出申请 事项
按审批执行
业务部门负责人 或归口部门
事前审核
<3万 支出审批
财会部门
指标审核 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 支出审批
>10万 支出审批
费用报销流程
会计核算及分 析报告
收支业务控制——支出业务主要风险
支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互 分离，导致错误或舞弊的风险
费用报销流程(流程举例)
业务部门
整理票据， 填写费用报 销审批单
业务部门负责人 或归口部门
事项审核
<3万 报销审批
财会部门
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
收支业务控制——债务业务流程梳理
➢债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非
所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）
审批
收支业务控制——债务业务主要风险及控制措施
➢债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 ➢控制措施：
➢建立健全债务内部管理制度 ➢明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 ➢充分的事前论证，领导班子集体研究决定 ➢加强债务业务日常管理 ➢做好评价和分析工作
资产控制——货币资金管理的主要风险
➢合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审 批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互 分离 ➢加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑 ➢加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划 和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核 审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资 金支付的审批责任。 ➢加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各 类单据；明确单据审核的重点 ➢加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付 ➢加强会计核算和归档控制 ➢做好支出业务的分析和报告
行政事业单位内部控制规范讲解PPT59页
（三）第2种方法：内部授权审批控制
行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重大人事任免；大额资金拨付
内部控制的机制
静态制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序动态内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现内控目标的自我约束和规范的过程循环往复，不断优化完善的过程两个特点制衡性流程化
1. 制衡性
内部控制的基本假设两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员完成纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成监督检查部门应具有良好的独立性
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素：单位层面、业务层面风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议
（八）第7种方法：单据控制
表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
行政事业单位内部控制(PPT 77张)
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
行政事业单位内部控制规范教材PPT56页
缺失，影响采购信息的真实性与准确性。
管控措施
➢ 做好采购文件的分类、建档保管工作。 ➢ 将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。 ➢ 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。 ➢ 定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
（八）政府采购业务安全保密的控制
风险分析 ➢ 对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利
2024/3/30
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1.资产管理
行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管 ，单位占有、使用的管理体制。
建立健全资产内部管理制度
单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部 管理制度
合理设置资产管理岗位
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限 ，确保资产安全和有效使用。
➢ 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
➢ 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 ➢ 预算编制控制措施：
➢ 落实编制责任 ➢ 采用有效方法确保预算编制合规、科学
管控措施
➢ 做好采购文件的分类、建档保管工作。 ➢ 将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。 ➢ 采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。 ➢ 定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。
（八）政府采购业务安全保密的控制
风险分析 ➢ 对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利
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1.资产管理
行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管 ，单位占有、使用的管理体制。
建立健全资产内部管理制度
单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部 管理制度
合理设置资产管理岗位
单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限 ，确保资产安全和有效使用。
➢ 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
预算编制流程(举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
➢ 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 ➢ 预算编制控制措施：
➢ 落实编制责任 ➢ 采用有效方法确保预算编制合规、科学
行政事业单位内部控制培训课件(ppt 71页)
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规 定，预算编制后要经过国家立法机构审查批 准后方能公布并组织实施，预算的执行过程 也受法律的严格制约，非经法定程序，任何 人无权改变预算规定的各项收支指标，这就 使各单位的财务行为通过预算的法制化管理 被置于监督之下。
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。”第八条规定：“国家 实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制 定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建 立、健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；
二、内控范围
单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
（一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
（三）系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外 部环境入手，讨论环境对单位内部控制的 负面作用，运用多种手段进行风险的定性 和定量评估。比如，预算编审中的风险将 直接影响到预算批复、预算执行、决算和 考评等环节，预算业务的风险将直接导致 收支、政府采购等业务失去基础和依据。
（四）确定风险点
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。”第八条规定：“国家 实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制 定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建 立、健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；
二、内控范围
单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
（一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
（三）系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外 部环境入手，讨论环境对单位内部控制的 负面作用，运用多种手段进行风险的定性 和定量评估。比如，预算编审中的风险将 直接影响到预算批复、预算执行、决算和 考评等环节，预算业务的风险将直接导致 收支、政府采购等业务失去基础和依据。
（四）确定风险点
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关
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二、收支业务控制
1.收入业务控制 2.支出业务控制 3.债务业务控制
2021/4/29
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1.收入业务控制
业务部门 分管领导 交费主体
出纳
会计
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
备案 记账联
收据
缴库联
缴库
银行回单
账务处理
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1.收入业务控制
要求 ➢ 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 ➢ 票款一致 ➢ 及时入账
管控措施 ➢ 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决
算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互 反映、相互促进的机制。 ➢ 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监 控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程 预算绩效管理机制。
执行机构
单位本级
下属各单位
6
支出结构及归口部门（举例）
类型 一级单位 统筹支出
各级单位 基本支出
各级单位 项目支出
支出项目
具体项目
统筹经费
培训费 出国经费
人员经费
编内人员经费 编外人员经费
办公费
日常公用经费 水费
……
会议费
业务经费
课题研究费
……
信息化项目
系统开发
……
说明、开支范围、开支 标准、执行方式
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2.支出业务控制
控制措施
按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制 约作用
➢ 建立健全支出业务内部管理制度 • 理清支出的内容构成，确定归口部门 • 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 • 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 • 明确审核责任、审批权限
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2.支出业务控制
控制措施 ➢合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确
归口部门
人事部门
人事部门
办公室
办公室
信息中心
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2.预算编制控制
风险分析 不编制预算或预算编制不准确，可能导致行政事业单位收支缺乏约束，无 法保证资金的使用效率
预算编制政策
单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项 目细化、数据准确。
管控措施 ➢ 预算编制科学性 ➢ 预算编制逐级审核
健全管理制度 督促相关工作人员认真执行
2021/4/29
3
一、预算业务控制
1.预算业务内部管理制度
2.预算编制控制
3.预算批复控制
4.预算执行控制
5.决算与考评控制
2021/4/29
行政事业单位内部控制规范
4
1.预算业务内部管理制度
预算的概念 预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价
整理票据， 填写费用报 销审批单
事项审核
<3万 报销审批
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
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2.支出业务控制
支出业务的特点 ➢ 覆盖单位所有部门，涉及所有业务； ➢ 不同类型的支出事项各具特点
要求 ➢ 合法、合规、厉行节约、入账及时准确
风险 ➢ 支出不符合规定的范围和标准 ➢ 存在使用虚假票据套取资金等问题 ➢ 资金使用效益低下，浪费现象严重
➢ 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在 单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发 挥预算对经济活动的管控作用。
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4.预算执行控制
风险分析 预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导 致单位支出无法达到合法合规
管控措施 ➢ 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 ➢ 建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方
风险 ➢ 收取过程不规范 ➢ 金额不实 ➢ 私设小金库
16
1.收入业务控制
控制措施 ➢ 建立健全收入内部管理制度 ➢ 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收
款、会计核算等不相容岗位相互分离 ➢ 财会部门对收入实施归口管理 ➢ 严格执行“收支两条线”管理规定 ➢ 建立健全票据管理制度 ➢ 加强对收入的分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2021/4/29
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
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2.支出业务控制(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分管领导
领导办公会
提出经费 支出申请 事项
事前审核
指标审核 金额
<3万
3—10万
>10万
支出审批
支出审批
支出审批
按审批执行
费用报销流程
会计核算及分 析报告
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费用报销流程(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
➢ 预算编制归口审核 ➢ 预算编审专业技术性
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预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
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预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
向、金额、内容和程序得到严格执行。 ➢ 单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召
开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措 施，提高预算执行的有效性。
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5.决算与考评控制
风险分析 决算和考评制度不健全，可能导致预算管理流于形式，财务信息就无法客 观反映单位的真实情况，也会导致相关舞弊行为的产生
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪费或 公共服务目标难以实现
管控措施
➢ 建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
行政事业单位内部控制规范 第四讲 业务层面内部控制
2021/4/29
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本讲内容
一、预算业务控制 二、收支业务控制 三、政府采购业务控制 四、资产控制 五、建设项目控制 六、合同控制
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行政事业单位内部控制规范
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业务层面内控设计过程
梳理单位业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况建立
二、收支业务控制
1.收入业务控制 2.支出业务控制 3.债务业务控制
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1.收入业务控制
业务部门 分管领导 交费主体
出纳
会计
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
备案 记账联
收据
缴库联
缴库
银行回单
账务处理
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1.收入业务控制
要求 ➢ 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 ➢ 票款一致 ➢ 及时入账
管控措施 ➢ 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决
算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互 反映、相互促进的机制。 ➢ 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监 控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程 预算绩效管理机制。
执行机构
单位本级
下属各单位
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支出结构及归口部门（举例）
类型 一级单位 统筹支出
各级单位 基本支出
各级单位 项目支出
支出项目
具体项目
统筹经费
培训费 出国经费
人员经费
编内人员经费 编外人员经费
办公费
日常公用经费 水费
……
会议费
业务经费
课题研究费
……
信息化项目
系统开发
……
说明、开支范围、开支 标准、执行方式
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2.支出业务控制
控制措施
按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制 约作用
➢ 建立健全支出业务内部管理制度 • 理清支出的内容构成，确定归口部门 • 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 • 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 • 明确审核责任、审批权限
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2.支出业务控制
控制措施 ➢合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确
归口部门
人事部门
人事部门
办公室
办公室
信息中心
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2.预算编制控制
风险分析 不编制预算或预算编制不准确，可能导致行政事业单位收支缺乏约束，无 法保证资金的使用效率
预算编制政策
单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项 目细化、数据准确。
管控措施 ➢ 预算编制科学性 ➢ 预算编制逐级审核
健全管理制度 督促相关工作人员认真执行
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一、预算业务控制
1.预算业务内部管理制度
2.预算编制控制
3.预算批复控制
4.预算执行控制
5.决算与考评控制
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行政事业单位内部控制规范
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1.预算业务内部管理制度
预算的概念 预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价
整理票据， 填写费用报 销审批单
事项审核
<3万 报销审批
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
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2.支出业务控制
支出业务的特点 ➢ 覆盖单位所有部门，涉及所有业务； ➢ 不同类型的支出事项各具特点
要求 ➢ 合法、合规、厉行节约、入账及时准确
风险 ➢ 支出不符合规定的范围和标准 ➢ 存在使用虚假票据套取资金等问题 ➢ 资金使用效益低下，浪费现象严重
➢ 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在 单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发 挥预算对经济活动的管控作用。
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4.预算执行控制
风险分析 预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导 致单位支出无法达到合法合规
管控措施 ➢ 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 ➢ 建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方
风险 ➢ 收取过程不规范 ➢ 金额不实 ➢ 私设小金库
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1.收入业务控制
控制措施 ➢ 建立健全收入内部管理制度 ➢ 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收
款、会计核算等不相容岗位相互分离 ➢ 财会部门对收入实施归口管理 ➢ 严格执行“收支两条线”管理规定 ➢ 建立健全票据管理制度 ➢ 加强对收入的分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
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预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
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2.支出业务控制(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分管领导
领导办公会
提出经费 支出申请 事项
事前审核
指标审核 金额
<3万
3—10万
>10万
支出审批
支出审批
支出审批
按审批执行
费用报销流程
会计核算及分 析报告
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费用报销流程(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
➢ 预算编制归口审核 ➢ 预算编审专业技术性
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预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
财政部门
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
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预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分解细化控制数
向、金额、内容和程序得到严格执行。 ➢ 单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召
开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措 施，提高预算执行的有效性。
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5.决算与考评控制
风险分析 决算和考评制度不健全，可能导致预算管理流于形式，财务信息就无法客 观反映单位的真实情况，也会导致相关舞弊行为的产生
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪费或 公共服务目标难以实现
管控措施
➢ 建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
行政事业单位内部控制规范 第四讲 业务层面内部控制
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本讲内容
一、预算业务控制 二、收支业务控制 三、政府采购业务控制 四、资产控制 五、建设项目控制 六、合同控制
2021/4/29
行政事业单位内部控制规范
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业务层面内控设计过程
梳理单位业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况建立