企业内控体系建设课件
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企业内控体系建设
3.4.2社会责任有哪些内容
保障安全生产
减少工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体健康
保证产品质量
履行产品质量承诺，尊重维护消费者权益，企业道德底线
社 会
重视环境保护 做好节约资源
环境保护法、清洁生产法；生态文明，可持续发展理。
责
任
促进 社会就业
社会稳定是大计，创造就业环境，是企业应尽义务。
保障职工权益
建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监 督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上 是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重 大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。
实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企 业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争 力，促进实现发展战略。
务动
业活 务动
4
业活3
务动
活2
动
1
2020年3月18日
（内部资料，请勿转载）
8
三、企业内部控制应用指引
应用指引
企业内部控制应用指引第1号 企业内部控制应用指引第2号 企业内部控制应用指引第3号 企业内部控制应用指引第4号 企业内部控制应用指引第5号 企业内部控制应用指引第6号 企业内部控制应用指引第7号 企业内部控制应用指引第8号 企业内部控制应用指引第9号 企业内部控制应用指引第10号 企业内部控制应用指引第11号 企业内部控制应用指引第12号 企业内部控制应用指引第13号 企业内部控制应用指引第14号 企业内部控制应用指引第15号 企业内部控制应用指引第16号 企业内部控制应用指引第17号 企业内部控制应用指引第18号
是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控 制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实 施内部控制的重要保证。
保障安全生产
减少工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体健康
保证产品质量
履行产品质量承诺，尊重维护消费者权益，企业道德底线
社 会
重视环境保护 做好节约资源
环境保护法、清洁生产法；生态文明，可持续发展理。
责
任
促进 社会就业
社会稳定是大计，创造就业环境，是企业应尽义务。
保障职工权益
建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监 督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上 是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重 大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。
实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企 业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争 力，促进实现发展战略。
务动
业活 务动
4
业活3
务动
活2
动
1
2020年3月18日
（内部资料，请勿转载）
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三、企业内部控制应用指引
应用指引
企业内部控制应用指引第1号 企业内部控制应用指引第2号 企业内部控制应用指引第3号 企业内部控制应用指引第4号 企业内部控制应用指引第5号 企业内部控制应用指引第6号 企业内部控制应用指引第7号 企业内部控制应用指引第8号 企业内部控制应用指引第9号 企业内部控制应用指引第10号 企业内部控制应用指引第11号 企业内部控制应用指引第12号 企业内部控制应用指引第13号 企业内部控制应用指引第14号 企业内部控制应用指引第15号 企业内部控制应用指引第16号 企业内部控制应用指引第17号 企业内部控制应用指引第18号
是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控 制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实 施内部控制的重要保证。
制造业内部控制制度ppt课件
5、建立健全内控框架，加强风险评估
企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的 组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念， 凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化， 加强管理者和员工激励机制，明晰权责。
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பைடு நூலகம்
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3.2、完善企业内部控制制度
1、企业领导高度重视内部控制
建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调 查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令 会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企业领导要不断的学习，掌握各项内 部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控 制度。
未能建立起科学有效的内部评价和考核机制
缺乏内部控制落地的手段支撑， 例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。
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三、如何改善内部控制制度？
3.1、完善企业内部控制环境
3.2、完善企业内部控制制度
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3.4、财务管理方面的完善
3.3、改善企业的岗位设置
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3.1、完善企业内部控制环境
控制环境——控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才 能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董 事会的经营重点和目标等。
1.建立并完善公司 治理结构与运行机 制
3.强化内部审计的 监督职能
对策
2.构建科学合理的 组织结构与权责分 配体系
4.提高人力资源管 理的科学性
5.管理制度不全、 陈旧、可操作性差
《内部控制体系建设》课件
详细描述
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
上市公司内控体系建设(1)
上市公司内控体系建设(1)上市公司内控体系建设1. 引言本文档旨在介绍上市公司内控体系建设的相关内容，包括内控体系的背景和必要性，建设目标和原则，以及具体的建设步骤和措施等。
通过建立健全的内控体系，公司能够提高运营效率，降低风险，并提升公司整体管理水平。
2. 内控体系背景2.1 内控体系的定义内控体系是指为达到企业目标而建立的一系列制度、流程和控制措施，以保护企业资产、规范经营行为，并确保财务报告的真实、准确和完整。
2.2 内控体系的重要性内控体系对于上市公司的发展至关重要。
通过建立内控体系，公司能够规范运营行为，防范各类风险，增强公司的竞争力和可持续发展能力。
3. 内控体系建设目标3.1 风险管理目标建立有效的内控体系，能够帮助公司识别、评估和管理各类风险，确保公司在风险控制的基础上快速响应市场变化，从而提高公司的抗风险能力。
3.2 资产保护目标通过内控体系的建设，公司能够确保资产的安全和保护，防止财产损失和不当利用，提高公司的价值和稳定性。
3.3 经营效率目标通过规范流程和提升管理水平，内控体系能够提高公司的经营效率，减少资源浪费，提高核心竞争力。
4. 内控体系建设原则4.1 合规性原则内控体系建设必须符合国家法律法规的要求，确保公司的经营活动合法合规。
4.2 全员参与原则内控体系的建设需要全员参与和共同推动，每个员工都应对自身工作的内控措施负责。
4.3 风险导向原则内控体系建设应该以风险为导向，根据公司的实际情况制定相应的风险管理措施。
4.4 持续改进原则内控体系是一个不断完善和改进的过程，公司应该不断评估和更新内控制度，以适应市场环境的变化。
5. 内控体系建设步骤5.1 内控评估首先，公司应该进行全面的内控评估，评估现有的内控制度是否满足公司的需求，识别潜在的风险和问题。
5.2 内控制度设计根据评估结果，公司应该设计和制定相应的内控制度，包括各类管理制度、流程和操作规范等。
5.3 内控培训与宣传为了确保内控制度的有效实施，公司应该对员工进行内控培训，并加强内控宣传，提高员工的内控意识和水平。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 17
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系
内部控制建设的必要性案例
内部控制制度建设案例分析
2019 18
我国企业内部控制建设发展历程
• • • • • • • • 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制， 提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制 度在内的会计管理制度 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部 控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全 内部会计监督制度 2000年 1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对 企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确 2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求 公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司建立健全企业内部控制制度
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系
内部控制建设的必要性案例
内部控制制度建设案例分析
2019 18
我国企业内部控制建设发展历程
• • • • • • • • 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制， 提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制 度在内的会计管理制度 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部 控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全 内部会计监督制度 2000年 1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对 企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确 2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求 公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司建立健全企业内部控制制度
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
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9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
企业内部控制体系建设
研讨与交流企业内部控制体系建设主讲人：丛厚阳•内部控制基础知识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍•内部控制基础知识——内部控制的定义及发展历程——内部控制体系产生的背景——COSO内控体系介绍——内部控制与风险管理的关系——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍内部控制的定义——内部控制是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程。
（——COSO定义）——内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
（——五部委《企业内部控制基本规范》定义）会计控制、管理控制内部控制结构----80年代控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控 内部会计控制和管理控制 ----70年代萌芽期账目核对、岗位分离成长期发展期成熟期内部控制整合框架 ----90年代 内部牵制----40年代前国外内部控制发展历程融合期企业风险管理整合框架 ----2004年控制环境、会计制度、 控制程序控制环境、目标设定、事件识别 风险应对、风险评估、控制活动 信息沟通、监控企业内部控制体系建设研讨材料我国内部控制规范进程JLMCC-20081226-DFN•《独立审计准则--内部控制与审计风险》1996年•《加强金融机构内部控制的指导原则》1997年•《会计法--第27条》1999年•《证券公司内部控制指引》2000年•《内部会计控制规范--基本规范》2001年•《内部会计控制规范--货币资金》2001年•《内部控制审核指导意见》2002年•《内部会计控制规范--采购及应付帐款》（征求意见稿）2002年•《内部会计控制规范--销售及应收帐款》（征求意见稿）2002年•《内部会计控制规范--工程项目》（征求意见稿）2002年•《商业银行内部控制指引》2002年•《审计机关内部控制测评准则》2003年•《企业内部控制基本规范》2008年•《企业内部控制配套指引》2010年主要内容•内部控制基础知识——内部控制的定义及发展历程——内部控制体系产生的背景——COSO内控体系介绍——内部控制与风险管理的关系——内部控制的常见误区与几点认识•内部控制体系建设概述•内控体系建设思路介绍内部控制体系建设的动因——有法不依执法不严——说在嘴上，落实在会议上国际丑闻——安然、世通、施乐、安达信等公司欺诈，会计造假丑闻使投资大众遭受巨大的损失——中航油（新加坡）违规操作被判刑并罚款，巴林银行由于私自交易被1英镑价格交易——在2000至2002年间，由于在美国发生的涉及巨型公司财务丑闻，导致资本市场损失了7万亿美金的市值——诚信危机震撼着美国及国际社会，美国企业的假账丑闻一时间成为全球舆论的焦点。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
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10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
企业内部控制制度PPT课件
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13
一个健全的公司财务控制体系，除预算 监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的 内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物 控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制 等。
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14
财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就 是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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3
内部控制的五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
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4
内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各 个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节； 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的 实际情况； 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、 相互监督； 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上 的； ➢禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝； ➢无政治性捐助； ➢公私分开，包括打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不 分，那么这个人的素质是有问题的； ➢一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现， 重复——效率高；不重复——效率低，但对被审计单位和前面的审计都有威慑力 以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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9
责任授权管理
没有被约束的权力，必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是 有限的，被约束的。
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缺乏创新、协作和风 险意识
重视重组文化，平等对 待双方员工。
高层率先垂范，用先去 带动团队，营造文化环 境。
缺乏诚实守信经营理 念，导致舞弊
加强文化宣传，确保不 同层次员工中共同遵守
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
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3.6资金活动
3.6.1资金活动基本概述
资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液， 是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。
发展战略变动频繁
实施不到位，无法 实现战略目标
严格审议战略方案 发展战略 有效实施 战略监控期后评估
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
12
3.3人力资源
3.3.1人力资源基本概述
人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级 管理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和，能够 对财富的创造起贡献作用，成为社会财富的源泉，并能够被企业组织所利用。人力资源 包括高管人员（决策层和执行层）、专业技术人员和一般员工。人力资源核心工作是人 员的引进、开发、使用与退出。
2、重要性原则 3、制衡性原则 4、适应性原则 5、成本效益原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务 事项和高风险领域。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、 业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼 顾运营效率。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状 况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加 以调整。
二0一七年十一月二十四日
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
1
目录 Contents
企业内部控制体系建设
交流 内容
企业内控 基本知识
如何编制 内控手册
一、企业内控建设整体要求 二、企业内部控制基本规范 三、企业内部控制应用指引
四、企业内控手册编制流程 五、企业内控手册编制案例 六、内控建设人员技能要求
3.4.2社会责任有哪些内容
保障安全生产
减少工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体健康
保证产品质量
履行产品质量承诺，尊重维护消费者权益，企业道德底线
社 会
重视环境保护 做好节约资源
环境保护法、清洁生产法；生态文明，可持续发展理。
责
任
促进 社会就业
社会稳定是大计，创造就业环境，是企业应尽义务。
保障职工权益
应用指引
居于主体地位，具体规范和指导企业内控建 设，目前共18项指引构成。
内
控 体
评价指引
为企业内部控制自我评价提供的指导和要求， 包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。
系
鉴证指引
会计师事务所执行内部控制审计业务的执业 准则。
内控制度
对通用性框架体系的补充，通过个性化设计， 将企业内部控制规范体系落到实处。
实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企 业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争 力，促进实现发展战略。
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
5
二、企业内部控制基本规范
2.2企业内部控制的原则
1、全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖 企业及其所属单位的各种业务和事项。
加强对无形资产的管理，促进有 效利用，提升企业核心竞争力。
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
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3.9 销售业务
是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在 企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制 的重要条件。
是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控 制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实 施内部控制的重要保证。
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
即是社会和谐稳定需要，也是企业长远发展需求
支持慈善事业
乐善好施，扶贫济困，传承中华民族传统美德。
2020年5月2日
（内部资料，请勿转载）
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3.4社会责任
3.4.3主要风险与应对措施
安全措施不到位 产品质量低劣 污染浪费严重
员工保护就业不足
建立安全监管 加强质量控制 注重环保节约 保障员工权益 促进社会就业 支持慈善事业
财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可 预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷 决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依 据。
建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监 督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上 是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重 大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。
组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统
2020年5月2日
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公司层面 内控
业务层面 内控
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3.1组织架构
3.1.1组织架构基本概述
按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、 监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要 求的制度安排。组织架构包括治理结构和内部机构设置。
验收付款不严格，付 款审核不严，造成采 购物资、资金损失或 信用受损。
加强采购付款管理 建立退货管理制度
2020年5月2日
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3.8 资产管理
3.8.1资产管理基本概述
资产是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，包括存货、固定资产、无 形资产等资产类别。资产管理是指企业对资产从“进入到退出”各个环节加以规范的 管理活动。
2020年5月2日
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3.5企业文化
3.5.1企业文化基本概述
企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经 营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
3.5.2主要风险与应对措施
缺乏向上文化，导致 员丧失信心、凝聚力、
竞争力
培育自身文化，体现企 业发展愿景，向上价值 观。
3.2.2组织实施发展战略
预算指标考核，保障实现目标
内外 因素 分析
制定 发展 目标
目标 论证
编制 战略 规划
审议 批准
分解 生成 年度 计划
编制 全面 预算
预算 指标 分解
2020年5月2日
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3.2发展战略
3.2.3主要风险与应对措施
缺乏明确发展战略 发展战略不切实际
ห้องสมุดไป่ตู้
建立健全组织机构 科学制定发展目标 依据目标做好规划
2020年5月2日
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二、企业内部控制基本规范
2.1企业内部控制的目标
1.合理保证企业经营管理合法合规
强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法 经营、非法获利。
2 维护资产安全 3. 保证财务报告及相关信息真实
完整
4.提高经营效率效果
5.促进企业实现发展战略
确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗 窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产 效能，提高资产管理水平。
2020年5月2日
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一、企业内控建设整体要求
1.1内控建设是顶层设计的要求
2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布 了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合发布了包括应用指 引、评价指引和审计指引在内的《企业内部控制配套指引》。 《企业内部控 制基本规范》和《企业内部控制配套指引》共同构建了中国企业内部控制规 范体系。 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩 大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时 鼓励非上市的大中型企业提前执行。
3.6.2主要风险与应对措施
筹资决策不当 投资决策失误
筹资须科学认证 依规使用筹资资金 加强偿债管理 规范投资行为
资金调度不合理 资金管控不严格
合理安排资金投放结构 严格控制并控风险 统筹协调营运资金管理 建立追责制度
2020年5月2日
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3.7 采购业务
3.7.1采购业务基本概述
3.3.2主要风险与应对措施
人员结构不合理
科学制定人力需求计划
开发机制不健全 人员使用不科学 退出机制不规范
规范程序选聘人才 签订劳务用工合同 试用培训考核上岗 建立激励约束机制
2020年5月2日
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3.4社会责任
3.4.1社会责任基本概述
是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。
购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。
3.7.2主要风险与应对措施
采购计划安排不合理， 造成库存短缺或积压， 导致企业生产停滞或 资源浪费。
尽量集中物资采购 建立归口审批机制
采购方式不合理，供应商 选择不当，授权审批不规 范，致使采购物资质次价 高，出现舞弊或遭受欺诈。
科学规范选择供应商 做好物资验收工作
是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关 的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制 的重要环节。
是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在 可承受度之内，是企业实施内部控制的重要手段。控制活动一般 包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。