第7章 财务会计循环：会计账簿
第七章 会计账簿-总分类账的格式与登记方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：总分类账的格式与登记方法● 详细描述：1.总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
2.总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
如表7 -8所示总分类账采用的是记账凭证账务处理程序，如表7 -9所示总分类账采用的是科目汇总表账务处理程序。
例题：1.多栏式总分类账是指把所有的总账科目并在一张帐页上A.正确B.错误正确答案：B解析：总分类账用三栏式2.总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。
A.正确B.错误正确答案：B解析：明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证及原始凭证汇总表来登记；总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
3.下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。
A.总分类账应采用货币计量单位进行登记B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账正确答案：C解析：数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
4.下列凭证中，不能用来登记总分类账的是（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证正确答案：A解析：原始凭证不能用来登记总分类账。
5.下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。
A.应交增值税B.应付账款C.专利权D.专用设备正确答案：B解析：会计科目按照提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
基础会计7章会计账簿-崔智敏第5版分解创新讲解
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会计账簿的意义
经济业务
A对凭证资料
经济业务 的系统总结
经济业务
账簿
C会 计 报 表的 主要资料来源
会计报表
计划或预 算等
B考核企业经营
规章制 情况的重要依
度
据
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二、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
日
序时账簿
记
账
分类账簿
总
账
分类 账簿
（总账）
明细分类账
（明细账）
根据某个总账科目所属的二级 科目或明细科目开设的账簿， 用来分类、连续地记录有关资 产、负债、所有者权益及收入、 费用和利润的详细情况，提供 会计核算的明细资料，也是编 制会计报表的依据。
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3、备查账
又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和 分类账簿中未能记载或记载不全的经济 业务进行补充登记的账簿，提供某些必 要的、有用的参考资料或补充信息。
我国要求必须设置现金日记账和银行存款日记账。
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2、分类账：总账中某账户的金额与其有关的明细 账的金额之和相等。
对全部经济业务按 照总分类账户和明 细分类账户进行分
类登记的账簿。总分类账
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
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1、三栏式总分类账的设置
开设借方、贷方和余额三个栏次。
简述会计循环及其基本步骤
简述会计循环及其基本步骤会计循环是指会计工作中的一系列连续性操作和过程，主要包括了会计核算、报表编制和决策分析等环节。
它是一种持续循环的过程，通过不断的记录和分析，使企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
下面将简要介绍会计循环的基本步骤。
第一步：凭证的登记和分类凭证是会计循环的基础，它记录了企业的经济活动和交易。
在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经济活动，将相关的凭证进行登记和分类。
登记是指将凭证上的各项经济业务按照一定的规则，记录到会计账簿中。
分类是指根据凭证上的经济业务性质，将其归类到相应的会计科目中。
第二步：账户的核算和汇总在这一步骤中，会计人员需要对各项会计账户进行核算和汇总。
核算是指根据凭证上的经济业务，按照一定的规则进行账户的计算和调整。
汇总是指将各项账户的核算结果进行统计和合并，得出企业的总账和各项明细账。
第三步：报表的编制和分析在这一步骤中，会计人员需要根据会计核算的结果，编制各种财务报表。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表是为了反映企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
同时，在编制财务报表的过程中，会计人员还需要对报表进行分析，以评估企业的经营状况和财务风险。
第四步：决策分析和调整在这一步骤中，会计人员需要对财务报表进行分析，以提供决策参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益等情况，从而为企业的经营决策提供支持。
同时，会计人员还需要根据分析结果，对企业的会计核算和报表编制进行调整和修正，以确保财务信息的准确性和可靠性。
以上就是会计循环的基本步骤。
通过这一循环过程，企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
同时，会计循环也是企业经营管理的基础，对于企业的经营和发展具有重要意义。
因此，加强会计循环的管理，提高会计工作的质量和效率，对于企业的可持续发展具有重要意义。
《会计学基础》课程教学大纲
第7章会计账簿 教学内容：
7.1 会计账簿的意义和种类 7.2 会计账簿的设置 7.3 会计账簿的启用和登记 能力要求： ①知道会计账簿的概念与分类、会计账簿的基本内容及启用原则； ②理解会计账簿的更换和保管方法、会计内账簿的设置； ③运用日记账、总分类账、明细分类账的登记方法，对账、结账及错账的更正方法处理业务。 教学重点： 日记账、总账、明细账的登记 错账的更正 第8章账户分类 教学内容： 8.1 账户按经济内容的分类 8.2 账户按用途和结构的分类 能力要求： ①知道账户分类； ②正确运用账户登记经济业务。 教学重点： 账户的分类 第9章财产清查 教学内容： 9.1 财产清查的意义 9.2 财产清查的方法 9.3 财产清查结果的处理 能力要求： ① 知道财产清查的意义和分类； ②理解财产清查的内容和方法； ③运用银行存款余额调节表调节未达账项，运用借贷记账法处理财产清查结果。 教学重点： 银行存款余额调节表 财产清查结果的处理 第10章财务会计报告 教学内容： 10.1 财务会计报告概述 10.2 资产负债表 10.3 利润表 10.4 现金流量表 10.5会计报表附注 能力要求： ①知道编制财务报告的意义、会计报告编制的基本要求、财务报告的内容及分类、财务报告的报送内
3.2 账户 能力要求：
①知道会计科目的名称、会计科目的分类； ②理解会计账户的结构。 教学重点： 会计科目 第4章复式记账法 教学内容： 4.1 会计等式 4.2 借贷记账法 能力要求： ①知道会计等式、借贷记账法。 ②理解会计等式、借贷记账法。 教学重点： 借贷记账法 第5章企业主要经济活动的核算和成本计算 教学内容： 5.1 资金筹集和资金退出 5.2 存货 5.3 生产成本 5.4 期间费用 5.5 收入和利润 能力要求： ①知道制造业经济业务的主要内容； ②理解主要经济业务核算所设置的核算账户的结构； ③运用“借贷记账法”对筹资、供应、生产、收入、利润及资金退出业务进行会计处理。 教学重点： 主要会计核算账户 筹资、供应、生产、销售、利润的会计核算 第6章会计凭证 教学内容： 6.1 会计凭证的意义和种类 6.2 原始凭证 6.3 记账凭证 6.4 会计凭证的传递和保管 能力要求： ①知道会计凭证的概念及分类、会计凭证的内容、会计凭证的传递和保管方法； ②理解会计凭证的作用； ③运用原始凭证、记账凭证的填制与审核方法填制、审核凭证。 教学重点： 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
2016年会计基础第七章第二节会计账簿的启用与登记要求
2016年会计基础第七章第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。
【例7—9】(单选题)下列关于会计账簿启用与保管不正确的做法是（）。
A．启用账簿时，要填写“账簿启用登记表”B．为明确会计人员责任，登记某种账簿的人员，不必对该账簿的保管负责，应由保管会计档案的人员负责C．每日登记账簿，注意书写整齐清洁，不得涂污，避免账页破损，保持账本完整D．按有关规定使用账簿，账簿不得外借【答案】B本题考核账簿的启用和保管。
年度终了，会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由财务会计部门变造清册移交本单位的档案部门保管。
二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：(1)准确完整；(2)注明记账符号；(3)书写留空；(4)正常记账使用蓝黑墨水；(5)特殊记账使用红墨水；可以使用红色墨水记账的情况包括：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的规定可以用红字登记的其他会计记录。
会计中的红字一般表示负数，因此，除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。
【例7—1O】(单选题)下列关于会计账簿登记要求的表述中，正确的是（）。
A．特殊记账使用红墨水B．文字或数字的书写必须占满格C．发生的空行、空页一定要补、充书写D．书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔【答案】AB不要写满格，一般应占格距的二分之一；C记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处签章；D正常记账使用蓝黑墨水。
财务会计会计循环课件
贷：预收收入
6000
8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。
借：预收收入
500
贷：租金收入
500
•财务会计会计循环
•34
调整分录—例5
假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约 有1500元不能收回。则调整分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 1500
贷：坏账准备
1500
•财务会计会计循环
• 会计要素是根据交易或事项的经济性质所确定的 财务会计对象的基本分类。
•财务会计会计循环
•2
常用会计科目表
资产类： 现金 交易性金融 存货 应收账款（应收票据） 预付账款 长期股权投资 固定资产（减：累计折旧） 无形资产 长期待摊费用
负债类： 短期借款 应付账款（应付票据） 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付债券
26 800
固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800
资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000
•财务会计会计循环
•27
会计分录与会计循环—例
××运输公司现金流量表
2007年度
单位：元
一、经营活动产生的现金流量：
营业收入
25 000
汽油费
（5 000）
工资费
当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100
借：财务费用 贷：应付利息
100 100
•财务会计会计循环
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调整分录—例2
企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下：
当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100
会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)
第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。
从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。
每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。
企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。
虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。
会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。
⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。
⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。
⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。
⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。
⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。
在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。
⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。
会计从业资格证考试会计基础第七章会计账簿习题及答案
会计从业资格证考试会计基础第七章会计账簿习题及答案第七章会计账簿一、单项选择题1、主要用以查明是否有重记或漏记的错账查找方法是（A）。
A、差数法B、尾数法C、除2法D、除9法2、下列关于总账和明细账的表述中，正确的是（A）。
A、明细账根据明细分类科目设置B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债总账的余额合计数D、现金日记账实质上就是现金的总账3、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（A），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
A、1年B、3年C、5年D、10年4、下列账簿中，不需要每年进行更换的账簿是（D）。
A、现金日记账B、银行存款日记账C、总账D、固定资产明细账5、需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数为（B）。
A、自年初起至本日止累计数B、自年初起至本页末止累计数C、自月初至本页末止累计数D、自本页初至本页末止累计数6、下列各种方法中，（B）适用于记账后发现账簿错误是由于记账凭证中会计科目运用错误引起的情况。
A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、平行登记法7、收回货款1500元存入银行，填制记账凭证时，会计科目无误，金额误填为15000元，并已入账。
正确的更正方法是（D）。
A、采用划线更正法B、用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”C、用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款”D、用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”8、更正错账时，划线更正法的适用范围是（B）。
A、记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B、记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误9、（A）就是核对账目，是指对账簿记录所进行的核对工作。
A、对账B、结账C、错账更正D、试算平衡10、银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（C）。
会计循环及会计账务处理流程
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
库存现金日记账
×年 凭证号 数
月日
摘要
对方科目
收入
支出
结存
万 千 百十元角分 万 千 百十元 角 分 万 千 百 十 元 角分
51
期初余额
10 银付3 取现 银行存款
500 00
3 60 00 0 4 10 0 00
12 现付1 预借差旅费 其他应收款
16 现付2 付运费 销售费用
28 现付3 存现金 银行存款
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
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试 算 平衡表
结账前的核对 经济业务 取得 （交易或 事项） 填制
原始凭证 记账凭证
登记 账簿 编制 报表
会计报表
（二）对账的内容
原始凭证 记账凭证
账证 核对
账实 核对
账账 核对
账表 核对 会计报表
1.账证核对
逐笔核对
收款业务 原始凭证 付款业务 原始凭证 转账业务 原始凭证
抽查核对
（二）错账的更正
1.错账的基本类型 2.账簿错误的查找 3.错账的更正方法
1.错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误引发账簿登记错误
记账凭证正确但登记账簿发生错误
日记账
①
∨
╳
总账
经 济 业 务
记录
记账 凭证
记账
明细账
记账凭证错误引发账簿登记错误
②
经 济 业 务
记录
普 通 日 记 账
2.分类账簿（ The Ledger ）
总分类 账簿 分类 账簿
根据总分类账户开设的，能够全 面地反映会计主体的经济活动情 况 。
明细分 类账簿
根据明细分类账户开设的， 用来提供明细核算资料
3.备查账簿（辅助账簿） 对未能记载或记载不全的事项进行补充登记的 账簿 。如 “应付（收）票据备查簿 ”等。
能力目标
了解财务会计循环——会计账簿环节的有关知识，对会计账簿有 总体认识，能阅读和登记序时账簿、分类账簿和备查账簿，运用本章 所学知识能够完成会计账簿的设置、登记、核对和结账等工作。
第一节 账簿的作用与种类
一、会计账簿的概念 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
一、会计账簿的含义
由具有专门格式、相互联结的账页组成的簿籍 用来序时、分类地记录和反映经济业务的增减 变动及其结果
2.旧账簿归档保管的要求
5年;15年;25年
复习思考题
1.为什么要设置账簿？账簿的作用是什？ 2.账簿按用途可分为哪几类？按外表形式可分为 哪几类？其优缺点各是什么？ 3.库存现金日记账的登记依据是什么？ 4.银行存款日记账的登记依据是什么？ 5.明细分类账有哪几种格式？各种格式的明细分 类账适应条件各是什么？
设置账簿的封面与封底 登记单位名称、账簿名称和所属会计年度
填写账簿启用及经管人员一览表 填写“账簿启用及交接表” 填写账户目录 按照会计科目的编号顺序填写科目名称及 启用页号
粘贴在账簿的右上角，并且划线注销，缴 粘贴印花税票 纳后注明“印花税已缴”及缴款金额
二、账簿的基本内容
封 面：一般写账簿名称和 记账单位名称
原来的错账 银行存款 应付账款
×××
2800 25200
2800 25200
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误 字二者之差），冲销错账：
数
借：应付账款 25200 贷：银行存款 25200
四、序时账簿的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记 （二）特种日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记
对主要账簿起 补充说明作用 。没有固定的 格式，一般是 根据各单位会 计核算和经营 管理的实际需 要而设置的。
第三节
一、对账
对账与结账
二、结账
一、对账（ checking / reconciliation ）
（一）对账的概念 （二）对账的内容
（一）对账的概念
在经济业务全部登记入账之后，对 账簿记录所进行的核对工作
优点：耐磨损，便于长期使用；便于分工记账。 缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。 适用：固定资产等长期资产账簿设置。
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置与启用 二、账簿的基本内容 三、账簿的登记规则 四、序时账簿的格式与登记 五、分类账簿的格式与登记 六、备查账簿的格式与登记
一、账簿的设置与启用
（一）总分类账的格式与登记
格式：借方、贷方、余额三栏式 登记方法：逐笔登记；汇总登记
根据余额 性质填列
记账凭 证日期
经济业务 内容
根据记账凭 证金额填列
计算 填列
（二）明细分类账的格式与登记方法
1.三栏式明细分类账 2.数量金额式明细分类账
3.多栏式明细分类账
1.三栏式明细分类账——往来款项结算等业务
一、账簿的更换
在会计年度终了时，将本年度的账 簿更换为次年度新账簿的工作
部分明细账可不必更换
经济业务 （交易或 事项）
登记
账簿
更换
A会计年度
B会计年度
二、账簿的保管
1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全 查阅复制，需经批准 除必要外，不得外带
归类整理， 保证齐全； 装订成册， 手续完备； 编制清单， 归档保管； 妥善保存， 期满销毁。
根据余额 性质填列
记账凭 证日期
经济业务 内容
根据记账凭 证金额填列
计算 填列
2.数量金额式明细分类账——实物资产增减业务
3.多栏式明细分类账——成本费用和收入等业务
借方、贷方多栏式明细账格式
应交税费—应交增值税
平时或期末 按设置的专栏 登记发生额
按明细账户核算的具体 内容分别设置多个专栏
六、备查账簿的格式与登记
3 000 3 000
3 000 3 000
3 000
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B
编制正确分录并记账：
借：应收账款 3 000 贷：库存现金 000
3
借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000
红字更正法——适用于更正记账凭证上金额写
多而引发的错账
例7-3：用银行存款7500元缴纳上月欠交的税金。 借：应交税费 75 000 贷：银行存款 75 000
业务发 生时间
原始 凭证
（略） 业务内容
会计分录（分录簿）
登记 账户 标记
（二）特种日记账的格式与登记
1.库存现金日记账的格式与登记 2.银行存款日记账的格式与登记
1.库存现金日记账的格式与登记 格式：收入、付出、结余三栏式 登记方法：逐日逐笔登记
库存现金日记账
1.库存现金日记账的格式与登记
（一）会计账簿的设置 （二）会计账簿的启用
（一）会计账簿的设置
每一个会计主体 需要设置哪些账簿， 应当根据经济业务 的特点和管理上的 需要来确定。
（accountin g entity） 是会计工作 为其服务的 特定单位或 组织。
满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用
（二）会计账簿的启用
现金 日记账
序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生时 间的先后顺 序逐日、逐 笔登记的账 簿。序时账 又分为普通 日记账和特 种日记账
日记账
特 种 日 记 账
银行存款 日记账
只对某一特定 种类的经济业 务按其发生时 间的先后顺序 逐日、逐笔登 记的账簿。 对全部经济业 务都按其发生 时间的先后顺 序逐日、逐笔 登记的账簿 。
账 簿
扉页：登载“账簿使用登记 表” ，明确账簿启用日期 、记账人员等内容。 账页：不同账簿账页格式 不同。
三、账簿的登记规则
（一）登记账簿的要求 （二）错账的更正
（一）登记账簿的要求
1.内容齐全准确 2.使用蓝黑墨水 3.账页连续登记，不得任意撕毁或抽换账页 4.书写的位置和格式要规范 5.账页结转说明 6.更正错误不得采取任意刮擦、挖 补、涂改或用退色药水等方法。
订本式账簿
优点：有效防止账页散失和被非法抽换 缺点：不便于会计人员分工协作记账和计算机记账， 也不能根据需要增减账页。 适用：重要账簿（序时账、联合账、总分类账 ）
账 簿
活页式账簿
优点：根据需要灵活加页或排列，便于分工记账，计 算机打印记账。 缺点：账页容易散乱丢失和易于抽换 适用：明细分类账
卡片式账簿
只是其他账簿的一种补充，与其他账簿之间不 存在严密的依存和勾稽关系 。
备查账簿
备查 簿
采购合同 销售合同 应收票据 租入资产
或称之为 补充登记簿
与经济业务有关事项
（二）会计账簿按外表形式分类
日记账 订本式账簿
账 簿
总账
账 簿
活页式账簿
明细账账页
明细账
卡片式账簿
卡片箱
各种账簿的优点、缺点及其适用性
格式：借方、贷方两栏式 登记方法：逐日逐笔登记
普通日记账
20××年 月 1 日 6 凭证 号数 略 未付购材料款 在途物资 应交税费 摘 要 对应账户 金 借 方 额 贷 方 √ √ 过账
10 000 1 700
应付账款
18 还前欠款 应付账款 银行存款
11 700 √
11 700 11 700
收款业务
收款记账凭证 付款记账凭证
核
付款业务
对 转账记账凭证
转账业务
2.账账核对
直接核对
复式记账所形成的相等关系 核对
编表核对
总分类账户发生额及 余额试算平衡表
核 对
平行 登记 所形 成的 相等 关系
核 对
总分类账户与明细账户发 生额及余额试算平衡表
3.账实核对
清查盘点核对 与“银行对账单”核对 利用“往来款项对账单” 核对
核对
银行
核对 核对
债务人
3.账实核对
保证账实相符，一般通过财产清查来进行。 财产清查（physical inventory） 财产清查是会计核算的专门方法之一，是根据 账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对 ，查明各项财产的实存数和账面结存数是否相 符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系 统的核算信息的一种方法。
原来的错账 原来的错账
银行存款 应交税费
×××
75 000 67 500