第七章会计账簿
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第七章 会计账簿
【例6-3】某企业购进原材料6 500元，开出转账支 票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料 6 500 贷； 应付票据 6 500
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
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（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
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略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
第七章 会计账簿-总分类账的格式与登记方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：总分类账的格式与登记方法● 详细描述：1.总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
2.总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。
经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
如表7 -8所示总分类账采用的是记账凭证账务处理程序，如表7 -9所示总分类账采用的是科目汇总表账务处理程序。
例题：1.多栏式总分类账是指把所有的总账科目并在一张帐页上A.正确B.错误正确答案：B解析：总分类账用三栏式2.总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。
A.正确B.错误正确答案：B解析：明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证及原始凭证汇总表来登记；总分类账可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。
3.下列关于分类账的格式和登记方法的说法中，错误的是（）。
A.总分类账应采用货币计量单位进行登记B.三栏式明细账的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏C.数量金额式明细账的基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏D.记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记明细账正确答案：C解析：数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
4.下列凭证中，不能用来登记总分类账的是（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证正确答案：A解析：原始凭证不能用来登记总分类账。
5.下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。
A.应交增值税B.应付账款C.专利权D.专用设备正确答案：B解析：会计科目按照提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
基础会计第七章会计账簿
明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式四 种。
04
会计账簿的保管与销毁
会计账簿的保管要求
01
02
03
04
分类整理
会计账簿应按照不同类型进行 分类整潮的地方，以防账页发霉
、虫蛀或鼠咬。
定期检查
定期对会计账簿进行检查，确 保账页完整、无破损、无涂改
电子会计账簿的管理与保存
数据备份
电子会计账簿应定期进行数据备份，以防数 据丢失。
存储介质
电子会计账簿应存储在可靠的存储介质上， 如硬盘、光盘等。
加密保护
电子会计账簿应设置密码保护，以防数据被 非法访问或篡改。
定期更新
电子会计账簿应定期更新软件和操作系统， 以确保数据的安全性和完整性。
05
会计账簿的错误更正
总分类账的运用与操作包括：根据记账凭证逐笔登记或汇总登记，定期结出余额， 定期与明细分类账核对，及时发现和纠正差错。
总分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
明细分类账的运用与操作
明细分类账是根据明细科目设置的账簿，用来登记某一类经济业务的详 细情况。
明细分类账的运用与操作包括：根据记账凭证或原始凭证逐笔登记或汇 总登记，定期结出余额，定期与总分类账核对，及时发现和纠正差错。
时使用的账簿。
会计账簿的作用
01
提供系统、完整的会计核算资料
通过设置和登记会计账簿，可以把分散在会计凭证中的大量核算资料加
以集中和归类整理，形成系统、完整的会计核算资料。
02
确保财产物资的安全与完整
通过设置和登记会计账簿，可以对各项财产物资进行定期或不定期的清
查，及时发现财产物资的短缺或溢余，确保企业财产物资的安全与完整。
04
会计账簿的保管与销毁
会计账簿的保管要求
01
02
03
04
分类整理
会计账簿应按照不同类型进行 分类整潮的地方，以防账页发霉
、虫蛀或鼠咬。
定期检查
定期对会计账簿进行检查，确 保账页完整、无破损、无涂改
电子会计账簿的管理与保存
数据备份
电子会计账簿应定期进行数据备份，以防数 据丢失。
存储介质
电子会计账簿应存储在可靠的存储介质上， 如硬盘、光盘等。
加密保护
电子会计账簿应设置密码保护，以防数据被 非法访问或篡改。
定期更新
电子会计账簿应定期更新软件和操作系统， 以确保数据的安全性和完整性。
05
会计账簿的错误更正
总分类账的运用与操作包括：根据记账凭证逐笔登记或汇总登记，定期结出余额， 定期与明细分类账核对，及时发现和纠正差错。
总分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
明细分类账的运用与操作
明细分类账是根据明细科目设置的账簿，用来登记某一类经济业务的详 细情况。
明细分类账的运用与操作包括：根据记账凭证或原始凭证逐笔登记或汇 总登记，定期结出余额，定期与总分类账核对，及时发现和纠正差错。
时使用的账簿。
会计账簿的作用
01
提供系统、完整的会计核算资料
通过设置和登记会计账簿，可以把分散在会计凭证中的大量核算资料加
以集中和归类整理，形成系统、完整的会计核算资料。
02
确保财产物资的安全与完整
通过设置和登记会计账簿，可以对各项财产物资进行定期或不定期的清
查，及时发现财产物资的短缺或溢余，确保企业财产物资的安全与完整。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
会计基础第7章会计账簿
记录正确的方法
1
了解会计日记记录规则
2
正确使用项目名称、交易日、摘要和
贷方、借方等重要信息。
3
选择正确的账簿
不同类型的交易和成果应记录在不同 的账簿中。
对账
周期性地核查账目，确保所有项目和 金额准确。
维护和管理会计账簿
委派责任
分配会计账簿的访问权限，保证每个人遵守 企业财务管理的规则。
审核
定期进行背景检查，确保记录与企业实际事 项一致。
会计基础第7章会计账簿
会计账簿是记录企业经济活动的重要工具。在这一章节中，我们将介绍会计 账簿的类型、作用及使用方法，并讲解其管理和风险问题。
了解不同类型的会计账簿
常规日记账
总账
适用于复杂交易类型，记录所有交易摘要和日志。 用于整理所有分类账户的数额，反映企业的全 部财务状况。
应收账款
记录企业应收的所有收款，并为跟踪未付款提 供信用记录。
备份和保护
制定备份和保护计划，确保账簿信息安全并 随时可用。
维护
定期检查和更新账簿，确保数据格式一致， 内容准确完整。
误用和风险
法规风险
会计账簿的误用可能导致企业管理违反法规， 面临处罚和罚款。
网络风险
账簿可能受到黑客攻击或网络病毒感染，导致 数据消失或泄露。
意外丢失
会计账簿意外丢失或毁坏会导致企业不能准确 了解其财务情况和交易记录。
欺诈风险
账簿可被恶意操作，调高公司财务表现达到欺 诈目的。
总结和重点讲解
会计账簿种类
1. 常规日记账 2. 总账 3. 应收账款 4. 应付账款
作用
正确记录方法 维护和管理
• 提高财务透明度 • 支持决策制定 • 促进合规性
第七章会计账簿
本 账
名称 册次
第
簿 页数 第
使用起 自 讫日期 至
单位负责人
册
号至第 号共计 页
年月
日
起 止
主管会计
记账
览
姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章
表
格
——
式
经
管 人
职别
姓名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
员
订
交
本
接
式
记 录
备注
第七章会计账簿
公章
29
启用 账簿时
根据有关规定填列“经管账 簿人员一览表”和“账户目录”
也叫“分录账”或“原始分类簿”。
第七章会计账簿
6
2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
第七章会计账簿
7
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定 资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设 置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。
活页式账簿，按照账户排列 顺序编号，每一账户的账页 依据顺序编页
订本式账簿，按照账页顺序 逐页编号
第七章会计账簿
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二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
第七章会计账簿
31
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
第七章会计账簿
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
第七章 会计账簿-会计账簿的种类(2)——按账页格式分类
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第七章 会计账簿知识点：会计账簿的种类（2）——按账页格式分类● 详细描述：1．两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。
普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿（如表7 -2、表7-6所示）。
2．三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。
各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。
区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。
设有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设有“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。
其格式与总账的格式基本相同（如表7 -5所示）。
3．多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。
这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏，设多少栏则根据需要确定。
收入、成本、费用明细账一般均采用这种格式的账簿（如表7-7、表7-10所示）。
4．数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿（如表7-12所示）。
5．横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。
例题：1.多栏式帐页格式一般适用于（）明细分类账户的登记。
A.资产类B.负债类C.费用类D.所有者权益类正确答案：C解析：2.下列账簿能采用多栏式帐页的是（）A.总账B.管理费用明细账C.现金日记账D.银行存款日记账正确答案：B解析：3.库存商品明细账通常采用（）账簿A.多栏式B.三栏式C.数量金额式D.卡片式正确答案：C解析：4.使用活页式账簿前，为防止差错及保证账簿安全，应先装订并按顺序编号。
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银行存款余额调节表
企业银行存款日记账
企业银行存款日记账余额 加：银行已增加入账，
企业未入账款项 减：银行已减少入账，
企业未入账款项 调节后余额
金额 开户银行对账单
金额
开户银行对账单余额
加：企业已增加入账，
银行未入账款项
减：企业已减少入账， 银行未入账款项
•调节后 •的余额
调节后余额
•还不相等？
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l 流水帐：逐日逐笔登记经济业务 l 普通日记账
¡ 先于记账凭证出现 ¡ 一个人负责，工作量庞大 ¡ 不便于登记登帐和日后查阅
l 特种日记账
¡ 某类重要业务：库存现金、银行存款、销货、购 货、应收账款、应付账款
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第七章会计账簿
¡ 分类账
l 按照会计科目开对全部经济业务开设总分类账 户和明细分类账户进行分类登记的账簿
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序时账按其记录经济业务内容的不同分为：
➢ 普通日记帐/流水帐
➢ 特种日记帐：发生频繁且需要严加控制和经常复核的业务
特种日记账按记录经济业务的内容不同分为：
➢ 库存现金日记帐
➢ 银行存款日记帐
➢ 销货日记账
➢ 购货日记账
汇总的记账凭证
➢ 应收账款日记账
➢ 应付账款日记账
第七章会计账簿
订本式
按照会计科目编码顺序开设账户，预留账页
总分类账的账页格式：
➢ 三栏式 ➢ 不反映对方科目、反映对方科目（表7－14、15）
➢ 多栏式/日记总账 ➢ 一张账页，所有总分类账都开账户，再分借贷方栏次 ➢ 一种联合账簿，序时账和总分类账的双重作用（表7－13） ➢ 规模小、经济业务简单的企业
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•登记库存现金日记账为什么 •依据银行存款的有关凭证？
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第七章会计账簿
库存现金日记帐（三栏式）
200*年 月日
65 5 5 5 5
凭证 种类 号码
现付 现付 现收 （略） 现付
摘要
承前页 厂部购买办公用品 李某借差旅费 零星销售 付水电费 本日合计
对应科目
管理费用 其他应收款 主营业务收入 管理费员
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第七章会计账簿
三、会计账簿的种类
•提供每个会计要素 项目的增减变化及
其变化结果
序时账 普通序时帐
按用途
特种序时帐
分类帐 总帐：总账户账户 明细账：明细账账户
备查帐：补记
账簿
订本帐
按外表形式 活页帐
卡片帐
三栏式
按账页格式 多栏式ຫໍສະໝຸດ 数量金额式平行登记式
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第七章会计账簿
¡ 序时帐
¡ 序时帐的登记方法
l 过帐
¡ 一般用记账凭证代替普通日记账
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第七章会计账簿
库存现金日记账的设置与登记
库存现金日记账的定义 库存现金日记账的格式 库存现金日记账的记账依据 库存现金日记账的记账要求
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第七章会计账簿
库存现金日记账的定义
库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生 或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金 增减变动情况原始记录的账簿
活页账或卡片账
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第七章会计账簿
明细分类账的设置与登记
明细分类账的格式 ➢ 三栏式 ➢ 数量金额式 ➢ 多栏式 ➢ 平行登记式（横线登记式）
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第七章会计账簿
三栏式明细账
•金额设借、贷、余三栏
会计科目：
年
凭证
借方
月 日 种类 编号
贷方 借或贷 余额
适用于只需进行金额核算的明细分类账。“应收 帐款”、“应付帐款”、“短期借款”等
主营业务收入
…
350
350
…
收入 合计
350 350
支出 合计
1285
余额 9050 8115
200*年
凭证
月 日 种类 号码
65
5略
略
5
5
摘要
承前页 厂部购买办公用品 李某借差旅费 付水电费 本日合计
支出（应借科目） 管理费用 其他应收款
185
800
300
485
800
… …
•余 额 支出 不 合计 设
收入
350 350
支出
余额
9050 185 800
300 1285
8115
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第七章会计账簿
库存现金日记帐（多栏式）
200*年
凭证
月 日 种类 号码
摘要
65
承前页 厂部购买办公用品
5
李某借差旅费
5 略 略 零星销售
5
付水电费
5
本日合计
收入（应贷科目）
主营业 务收入
…
收入 合计
350 350 … 350
✓ 例题p216,表7－16、17
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第七章会计账簿
明细分类账的设置与登记
明细分类账是按照明细分类账户开设，用来分 类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、 收入、费用、利润详细资料的会计账簿.
一类经济业务的详细情况 对总帐补充说明
由会计人员根据审核无误的记帐凭证及所附的 原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生 的时间先后顺序逐日逐笔进行登记
➢ 银行存款余额调节表不是原始凭证
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第七章会计账簿
二、分类帐的设置与登记
提供每一个会计要素项目的增减变化情况 及变化的结果
l 总分类账 l 明细分类账
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第七章会计账簿
总分类账的设置与登记
总分类账是按总分类账户分类设置并登记全部经济 业务的会计账簿
编制报表的依据，必设
支出（应借科目）
管理 费用
其他 应收款
…
支出 合计
185 800
300
485
800 … 1285
余额 9050
8115
•贷方是什么？ 要不要填写？
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第七章会计账簿
库存现金收入、支出日记帐（多栏式）
200*年 月日
65 5
凭证 种类 号码
略略
摘要
承前页 零星销售 本日合计
收入（应贷科目）
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第七章会计账簿
一、会计账簿的定义
会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、 连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍， 它是由许多具有专门格式的账页组成的。
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第七章会计账簿
二、会计账簿的作用
账簿可以全面、系统、连续地反映一个企 业经济活动的全貌；
账簿记录是编制财务报表的主要依据; 账簿是检查财产物资安全完整的重要依据； 账簿是重要的经济档案； 设置和登记账簿有利于会计工作的分工。
第七章会计账簿
l 数量金额式
¡ 借贷余下设数量、单价、金额（p205） ¡ 即提供金额又要提供实物数量 ¡ 原材料明细账、库存商品明细账
l 平行登记式
¡ 借贷方在同一行（p205） ¡ 加强监督 ¡ 材料采购明细账、其他应收款明细账
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第七章会计账簿
账簿分类图
按用途分类 按账页格式分类
•
日记账
三栏式、多栏式
按外表形式分类 订本式
分 总账 类 帐 明细账
备查账
三栏式、多栏式
三栏式、多栏式 数量金额式、平行登记式 自定
订本式 活页式、卡片式 自定
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第七章会计账簿
第二节 会计账簿的设置与登记
一、序时帐的设置与登记 二、分类帐的设置与登记
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第七章会计账簿
一、序时帐的设置与登记
•登记银行存款日记账依据 •库存现金的有关凭证原因是什么？
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第七章会计账簿
银行存款日记账的记账要求
根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记银行 存款日记账
银行存款日记账要求做到定期（每月）与银 行的“对帐单”核对
结合p250 银行存款的清查 例题7－2 p211
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第七章会计账簿
第七章会计账簿
总分类账的设置与登记
总分类账的记账依据和登记方法： 取决于企业采用的会计核算程序，包括： ✓ 记账凭证 ✓ 科目汇总表 ✓ 汇总记帐凭证 ✓ 多栏式日记账
✓ “借或贷”栏为余额方向栏；期末余额为0， 则填写“平”，并在“余额”栏的元位上写 “0”；月末计算出本期发生额和期末余额， 并列明方向。
第七章会计账簿
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2020/12/5
第七章会计账簿
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿启用与登记规则 第四节 记账程序、对账和结账
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第七章会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 四、会计帐簿的基本构成
必须订本式账簿
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第七章会计账簿
库存现金日记账的账页格式
三栏式
➢ 设收入、支出、结余三栏，出纳根据有关收付款凭证， 逐日逐笔登记
多栏式
➢ 收入按来源设对应的贷方科目栏、支出按用途设对应的 借方科目栏、记帐方法与三栏式相同
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第七章会计账簿
库存现金日记账的记账依据
根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证 记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证
第七章会计账簿
l 磁性媒介式
¡ 磁盘 ¡ 使用的时候可部分打印 ¡ 不存在完整严密的账簿体系