印花税纳税筹划
印花税避税技巧
印花税避税技巧印花税避税技巧2014-10-23 会计说本杰明富兰克林有句名言"nothingis certain but death andtaxes."，中文意思是：“世界上只有税收和死亡这两件事是肯定的”，既然不能避免，那如何在法律允许的范围内缴纳相对较少的税款，便成了老板最爱向我们财务人员提问的问题之一。
纳税筹划的相关理论通常会对流转税、所得税这样的大税种偏爱有加，毕竟选择筹划空间大的税种会给我们带来更大的效益。
我们通常把流转税、所得税之外的税种称之为小税种，在此小萌将会挑选几个小税种教会大家如何做到小税掘金。
虽然印花税是税收家族中的小不点，但是只要企业进行生产经营，我们就会不可避免地频繁签订各式各样的经济合同，并且很多类型的合同交易金额巨大，因此我们先来搞定印花税。
■印花税及其纳税义务人印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
纳税义务人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，分别为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
■印花税的税目印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。
印花税共有13个税目。
即：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。
■印花税的计税依据印花税的计税依据根据不同征税项目，分为从价计征和从量计征两种。
从价计税是以各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
企业印花税管理存在的问题及对策
本文采用文献综述和案例分析相 结合的方法，对企业印花税管理
进行研究。
通过梳理相关文献资料，对企业 印花税管理的理论和实践进行总
结和评价。
结合具体案例，对企业印花税管 理中存在的问题进行深入剖析，
并提出相应的解决方案。
02
企业印花税管理存在的问题
印花税征管法规不完善
法规滞后
现有的印花税法规更新缓慢，未 能及时跟上经济和社会发展的步 伐，导致部分规定与实际情况脱
印花税管理信息化程度低
信息不对称
由于缺乏有效的信息化管理手段，税务部门和企业之间存在 信息不对称的情况，导致印花税的监管和管理效率低下。
管理效率低下
企业的印花税管理涉及到多个环节和部门，由于信息化程度 低，各部门之间的协同效率低下，不利于企业的整体管理。
03
影响企业印花税管理的因素
政策法规
政策法规不完善
评。同时，税务局的征管效率也得到了显著提高，降低了人力和物力成
本。
06
结论与展望
研究结论
1 2 3
印花税征管制度不完善
现行印花税征管制度过于依赖申报和查验，缺乏 有效的审计和监督机制，导致一些企业存在漏报 、少报等问题。
征管信息化程度低
印花税征管信息化程度不高，缺乏自动化、智能 化管理手段，导致征管效率低下，数据质量难以 保证。
完善制度与加强宣传并重
未来需要进一步完善印花税征管制度，加强监督和审计力 度，同时加强宣传和培训，提高企业和公众的纳税意识和 知识水平。
THANK YOU
由于各种原因，税收征管 效率可能不高，影响企业 印花税管理的效果。
征管成本过高
过高的征管成本可能会增 加企业的负担，影响其印 花税管理的积极性。
印花税问题全部讲解
印花税问题全部讲解第一部分:印花税一般处理技巧与风险提示印花税作为一个财产性质的小税种,企业在处理时容易忽视,正是因为这种忽视心理，在税务稽查中往往被发现印花税违规，常见的印花税违规原因主要是重视核定征收印花税、忽视凭证贴花，因为核定征收印花税每月都要申报，税务局眼睛盯着呢，而凭证贴花是自行贴花，因为对政策的不理解，不少凭证没有贴花或者多贴了印花，因此在处理印花税时就需要把握以下几方面：第一、认真学习印花税政策，通过本讲座大致了解，做到有备无患，未雨绸缪；第二、要结合企业实际，梳理本企业有哪些印花税纳税事项，重点掌握；第三、学会印花税筹划技巧，因为印花税票多贴是不允许退税的，相应印花税筹划需要事前进行，事后后悔也来不及了。
第二部分：印花税实务技巧1、企业开办环节的印花税事宜。
例A开办初期企业需要领取许多证件，那么哪些权利证可证照不需要贴花？解：印花税采取列举式征税，仅对房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证贴花，其他不贴花，比如税务登记证、卫生许可证、采矿证等。
注意如果换证，新证也要贴花。
例B 根据《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定：“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
此处的动产具体指什么？是否包括货币资金？如不包括，则以货币资金对外投资不缴印花税，对否？动产是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物，一般指金钱、器物等，与不动产相对。
因此货币资金属于动产范畴，以货币资金对外投资入股虽然需要工商部门办理验资手续，但并不需要办理所有权转移书据，因此不需要申报缴纳印花税，但接受投资的企业应就增加的实收资本与资本公积-溢价之和申报缴纳印花税，如果动产或不动产需要办理产权转移书据，则两个税目都需要贴花完税。
例C资金帐薄的纳税期限如何规定？是增加一笔实收资本或资本公积就贴花，还是什么时候？印花税暂行条例细则第八条：以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。
印花税税务筹划
冯晨晨
1.清楚划分应税项目进行税务筹划 清楚划分应税项目进行税务筹划
2.减少交易基金进行税务筹划
• 案例 ：企业A有一项加工产品配件的业务 案例2：企业 有一项加工产品配件的业务 需要由企业B承担 承担， 需要由企业 承担，于是双方签订一份加工 承揽合同，合同金额为400万元，其中包括 万元， 承揽合同，合同金额为 万元 由受托方B企业提供的辅助材料费用 企业提供的辅助材料费用200万 由受托方 企业提供的辅助材料费用 万 元。就此双方各自应对其签订的合同按照 加工承揽合同缴纳印花税： 加工承揽合同缴纳印花税： 400×0.5‰=0.2（万元）。两家企业希望 ）。两家企业希望 × （万元）。 能有办法减少该项业务的印花税支出， 能有办法减少该项业务的印花税支出，对 于这项业务有操作的空间吗？ 于这项业务有操作的空间吗？
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 第一步，企业B将辅助材料卖给企业 ，双方就此 第一步，企业 将辅助材料卖给企业 将辅助材料卖给企业A， 签订购销合同，就此各自缴纳印花税： 签订购销合同，就此各自缴纳印花税： 200×0.3‰=0.06（万元） × （万元） 第二步，双方企业再签订加工合同，合同金额 第二步，双方企业再签订加工合同， 200万元。这时各自应缴纳的印花税为： 万元。 万元 这时各自应缴纳的印花税为： 200×0.5‰=0.1（万元） × （万元） 可见，通过这种筹划， 可见，通过这种筹划，双方各自能节省印花税支 万元。 出0.04万元。如果这种合同的数量较多的话，将 万元 如果这种合同的数量较多的话， 为企业节省一笔不小的税收支出。 为企业节省一笔不小的税收支出。
• 分析：由于加工承揽合同的计税依据是加工承揽收入，而 分析：由于加工承揽合同的计税依据是加工承揽收入， 且这里的加工承揽收入是指合同中规定的受托方的加工费 收入和提供的辅助材料金额之和。因此， 收入和提供的辅助材料金额之和。因此，如果双方当事人 能想办法将辅助材料金额压缩，问题便解决了。 能想办法将辅助材料金额压缩，问题便解决了。具体的做 法就是由委托方自己提供辅助材料。 法就是由委托方自己提供辅助材料。如果委托方自己无法 提供或是无法完全自己提供，也可以由受托方提供， 提供或是无法完全自己提供，也可以由受托方提供，这时 的筹划就要分两步进行。第一步，双方签订一份购销合同， 的筹划就要分两步进行。第一步，双方签订一份购销合同， 由于购销合同的适用税率为0.3‰，比加工承揽合同适用 由于购销合同的适用税率为 ， 税率0.5‰要低，因此只要双方将辅助材料先行转移所有 要低， 税率 要低 权，加工承揽合同和购销合同要缴纳的印花税之和便会下 第二步，双方签订加工承揽合同， 降。第二步，双方签订加工承揽合同，其合同金额仅包括 加工承揽收入，而不包括辅助材料金额。按照这种思路， 加工承揽收入，而不包括辅助材料金额。按照这种思路， 该项业务可以如下操作： 该项业务可以如下操作：
印花税的纳税筹划所要关注的政策有哪些规定
印花税的纳税筹划所要关注的政策有哪些规定对印花税进⾏纳税筹划时，应把握好以下政策要点。
下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。
(⼀)免征、暂免征规定
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税，但是视同正本使⽤者除外。
(2)财产所有⼈将财产赠给政府、社会福利单位(指抚养孤⽼伤残⼈员的社会福利单位)、学校所⽴的书据，免征印花税。
(3)⽆息、贴息贷款合同，免征印花税。
(4)对房地产管理部门与个⼈订⽴的租房合同，凡⽤于⽣活居住的，暂免贴花。
(⼆)暂不征收规定
(1)下列暂不贴印花。
1)财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使⽤单位签订的，暂不贴印花。
2)出版合同，不贴印花。
3)代理单位与委托单位签订的代理合同，不贴印花。
(2)对经国务院和省级⼈民政府决定或批准进⾏政企脱钩，对企业(集团)进⾏改组和改变管理体制，变更企业⾪属关系，以及国有企业改制，盘活国有企业资产，⽽发⽣的国有股权⽆偿划转⾏为，暂不征收证券交易印花税。
(三)分次贴印花
对于微利、亏损企业记载资⾦的账簿，第⼀次贴印花数额较⼤，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在3年内分次贴⾜印花。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
议施工企业印花税的筹划
议施工企业印花税的筹划摘要：印花税是对在我国境内设立、领受应税凭证的单位和个人，在经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。
对企业来说印花税是小税种，但是建筑企业由于涉及合同金额大、种类多，同时随着目国内建筑市场的繁荣，建筑企业快速发展，建筑企业印花税的支出也水涨船高，而印花税的纳税筹也被从多企业关注。
本文主要结合施工企业应税项目的特点，简要提出几种筹划方案。
关键词：印花税企业快速发展一、保守预测合同额施工合同中经常会出现对不确定施工项目进行单独定价，合同总价中包含该不确定施工项目。
印花的纳税额计算是以合同额为依据的，合同双方都需缴纳。
且由于印花税是一种行为税，只要合同双方签字盖章确认合同生效后，应税行为就已产生，应根据合同额全额计税并及时上缴。
施工合同由于涉及金额大、周期长，所以在合同执行过程中及进行竣工结算时都会出现很多不确定因素。
这些因素有时会使合同金额大副缩水，但是税法规定凡多缴纳的印花税，一律不退税或减免。
所在确定签定合同前期要与甲方积极沟通，说明纳税人为合同双方，并不是施工单位一方承担，所以为了双的利益，应对不确定项目另行签定施工合同，而主施工合同中要明确结算原则，同时尽量保守估计合同额，以减少纳税损失。
案例：某建筑公司与甲方签订施工合同，合同价5000万元，其中含不确定施工项目暂估价500万元，合同中约中如具备施工条件则由乙方施工，若最终不能施工，则由甲方从结算价中扣除。
该合同最终结算4500万元，双方当事人都多负担0.15万元印花税税款。
如合同价定为4500万元，对不确定项目右在具备条件后另行签订合同增补协议或单独签订项目施工合同。
二、工程分包合同的纳税筹划税法规定建筑安装合同适用率为万分之三，总承包合同缴纳税金不能减免分包合同税金。
而这个建筑安装合同的范围包括总承包合同、专业分包、劳务分包合同等。
所以施工单位在同一个施工项目中合同分包合同越多，纳税总额就越大，而作为总承包方的施工单位要承担全部合同印花税额。
印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档]
![印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/60c6c8db58f5f61fb736664d.png)
会计实务类价值文档首发！印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档] M公司在签订加工承揽合同的同时销售原材料，公司财务认为可以自行选择印花税税目贴花，因此按照购销合同税目贴花。
被税务机关追缴相关印花税并处罚款。
税官提醒：印花税税目较多，企业遇到问题应及时咨询，避免出现纳税错误。
案情概况：M公司是一家加工制造企业，主营加工承揽业务。
在部分业务中同时销售相应的原材料。
对此类业务，财务人员认为可以自行选择印花税税目贴花，因此按照购销合同税目贴花。
检查员认为应按照加工承揽合同、销售合同分别纳税。
责成M公司补缴印花税2000余元，并被处罚款1000余元。
案情分析：该公司财务负责人称：公司主要是加工承揽业务，由客户提供原材料。
但也存在部分业务，客户没有原材料，由公司直接提供。
对此类业务，公司将购销原材料内容和加工承揽劳务内容同时写入合同，该合同既是购销合同，又是加工承揽合同，应该可以自行先择适用何种印花税目贴花，因此该公司以合计金额按照购销合同贴印花税票。
检查员解释，加工承揽合同与购销合同印花税税率不相同，对于一个合同中同时包含两项内容的，相关政策法规已经做出了明确规定，企业应该按照规定贴花。
法规依据：《印花税暂行条例》第三条规定，纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。
加工承榄合同：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同《上海市税务局关于实施新的<增值税暂行条例>后购销合同、加工承揽合同征印。
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根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照该条例规定缴纳印花税。
纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定,依照该条例所附《印花税税目税率表》(见表6-1)执行。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第17条的规定,同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
当纳税人的一份合同涉及若干经济业务时,应当分别记载金额,这样可以减轻税收负担。