浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示
浅谈我国内部审计的发展历程

一、我国内部审计的建立及发展1983年8月20日,中华人民共和国审计署成立前夕,国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,报告提出建立内部审计监督制度问题。
文件指出:建立和健全部门、单位的内部审计,是搞好国家审计监督的基础。
根据国务院的指示精神,我国的部门和单位开始边组建、边开展内部审计活动。
1983年9月,中国石化总公司率先成立审计部,开展了内部审计监督活动。
1985年8月,国务院发布《内部审计暂行规定》,为内部审计提供了法律依据。
《内部审计暂行规定》要求政府部门和大中型企业事业单位实行内部审计监督制度。
1985年12月5日,审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》(以下简称规定),这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件,对我国的内部审计工作进行了规范;1989年12月5日审计署重新颁布《审计署关于内部审计工作的规定》,废止1985年的规定,此次规定是对1985年规定的查缺补漏;1995年7月14日,审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》取代1989年的规定,这次规定较之以前有了较大的改变,目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的;2003年3月4日,审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号《审计署关于内部审计工作的规定》,要求自2003年5月1日实行新规定,此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上,适应新的形势需要而制定的,体现了与时俱进的时代要求,是我国内部审计未来发展的蓝图。
二、四次规定的比较。
笔者对四次规定中的四个主要的方面作了简要的比较。
(一)定义。
1985年:“内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段,是国家审计体系的组成部分……内部审计机构依照国家的方针政策、财政经济法规和有关规章制度,在本部门、本单位主要负责人的直接领导下,对本部门(行业)、本单位及所属单位的财政财务收支及其经济效益,进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本部门、本单位负责并报告工作。
改革开放以来我国内部审计科学发展的总结和启示

目前我 国 内 部 审 计 规 范 按 照法 律 效 力
由高 到 低 可 以 分 为 以 下 四类 : 第 一 类 是 法 律 , 要 是 2 0 年 修 订 的 主 06 《 计 法 》 审 。
企 业 也 开 始 建 立 内 部 审 计 机 构 , 国 目前 全 第 二类是 部 门规 章 , 2 0年 实施 的《 以 03 审 已 拥有 内审 机 构 8 多个 , 业 人 员 已经达 计 署 关 于 内 部 审 计 工 作 的规 定 》 核 心 , 万 从 为 包 到3 o多 万 人 。 括 其 他 部 门 依据 该规 定 颁 布 的部 门 规 章 。 1 3 内部审计工作范 围不断 扩大 , . 并取得实效 第 三 类 是 地 方 法 规 , 各 省 市 制 定 的 即 目前 , 府 部 门 、 有 企 事 业 单 位 普 遍 内 部 审 计 条 例 或 办 法 。 政 国 开 展 了财 务 收 支 审 计 , 建 维 修 项 目决 算 基 第 四 类 是 中 国 内 部 审 计 协 会 发 布 的 审 计 , 分 单 位 还 积 极 开 展 领 导 干 部 经 济 《 部 内部 审 计 基 本 准 则 、 内 部 审计 人 员职 业 《 责 任 审 计 、 理 审 计和 经 济 效 益 审计 等 。 管 道德规范》 、 部审 计 具 体 准 则 1 7 》 内 —2 号 、 据 统 计 , 前 我 国 内 部 审 计 每 年 完 成 目 内部 审 计 执 业 指 南 1 号 》 行 业 准 则 。 ~2 等 审 计 项 目5 万 个 左 右 , 查 处 违 纪 违 规 、 0 年 损 虽 然 内 部 审 计 规 范 众 多 , 是 层 次 较 但 失浪 费 、 高效 益 所 创 造的 价 值近 l o  ̄ 提 o o L元 低 , 由于 法律 效 力 不高 , 使 各 级 政 府 及 审 致 人 民 币 , 国 民 经 济 建 设 快 速 健 康 有 序 发 计 机 关 对 内部 审 计 的 推 动 工 作 , 到 了 很 为 遇 展 提 供 了有 力 保 障 。 多 难题 和 阻 力 。 1. 形成 了具 有 中 国特 色 的 内部 审计 工 作 2. 我 国 内部 审计组 织 地位 不高 4 2 的 基 本 经 验 . 从 我 国 目前 的 实 际 情 况 看 , 管 政 府 尽 经 过2 多年 的 内部 审 计 工 作 实践 , 初 部 门 、 业单 位 、 O 已 事 国有 企 业 普 遍 都 设 立 了 内 步 形 成 了我 国 内 部 审 计 工 作 的 基 本 经 验 : 部 审计 机 构 , 内 部 审 计 的 组 织 地 位 并 不 但 是 我 国 内部 审 计 制 度一 定 要 坚持 从 我 国 高, 主要 原 因是 分 管 内 部 审计 工 作 的 领 导 社 会 主 义 初 级 阶 段 的 国 情 出 发 , 密 联 系 紧 般 是 部 门 或 单 位 纪 委 书 记 或 主管 财 务的 实 际 环 境 , 根 据 的 借 鉴 国 外 的 有 益做 法 ; 副 职 , 有 落 实 审 计 署 内 部 审 计 工 作 规 有 没 二 是 要 建 立 具 有 中 国 特 色 的 内 部 审 计 理 定 》 明确 的 “ 中 内部 审 计 工 作 应 由单 位 主 要 论 , 部审计工作 要与 中国的社 会主义 民 内 负 责 人领 导 ” 分 管 领 导 职 位 的 降低 直 接 影 , 主 政 治 制 度 相 结 合 , 部 审 计 既 要 接 受 党 响 其组 织 地 位 , 现 在 具 体 工 作 中 , 内 表 就是 权
浅谈内部审计的发展历程

浅谈内部审计的发展历程内部审计是指企业内部的一种审计方式,其主要目的是对企业行为进行检查和评价,以保障企业的正常运作和利益最大化。
随着企业管理和监管环境的不断变化,内部审计也不断经历着发展历程。
本文主要从内部审计的起源、发展和未来展望三个方面来进行探讨。
一、内部审计的起源内部审计起源于19世纪初,当时工商企业规模在逐渐扩大,管理水平较低,许多企业家为了克服财务管理问题和提高企业效益,采取了一些措施,在企业内部设立财务审计部门,对企业的经济活动进行检查和评估,以及建立相应的内部控制制度来保障利益和规避风险。
这也是内部审计的雏形和初步形成。
二、内部审计的发展1.内部审计向专业化发展20世纪60-70年代是内部审计在发展方面最为重要的阶段。
当时,一些企业意识到了内部审计的重要作用,并且开始承认内部审计所具有的专业性和科学性。
内部审计不再只是简单的原因分析和异常检测,而是具备了预防性和风险管理能力。
同时,内部审计也逐渐建立了相应的标准,推进内部审计向专业化方向发展。
2.内部审计向综合管理发展21世纪内部审计经历了巨大的变革,从单一的财务审计向理念和方法的革新,逐渐转变成综合管理,内部控制,风险评估,经营管理和业务开发等。
纵向拓展业务范畴,逐渐形成了跨部门的内部审计体系。
内部审计的目标也从单一的财务目标转向绩效目标,这种变化促进了企业对内部审计的实施计划和方法的创新和调整。
3.内部审计从增值服务发展内部审计不再仅仅为了发现问题和风险,还纵向拓展业务范畴,向上游启动和向下承接更多的财经管理业务。
逐渐从被动的审核过程逐渐转变成主动的合作和增值为企业服务的过程。
内部审计带来的变革,逐渐变成了对企业管理的贡献和对经营风险的管理信心。
三、内部审计的未来展望未来的内部审计将从审计员的过程性知识向未来实施计划的管理变革发展。
从对单一系统的管理演变到企业治理的全面管理,从事实核实向创新有益的策略管理方式为企业提供增值服务。
关于我国内部控制审计制度变迁与启示的研究

开题报告附件:关于“我国内部控制审计制度变迁与启示的研究”的文献综述(一)国外的学者主要是从经济学的角度来研究会计市场政府监管问题:他们综合运用管制经济学理论和会计监管理论,对会计意义上的市场失灵进行了研究,提出会计信息生产同样也具有公共物品、外部经济和信息不对称等特征,从而会导致会计信息供给缺乏,而会计信息市场化交易不仅不能解决市场不对称问题,而且会出现选择性会计信息商品供给的结果,所以政府为了公共利益必须对会计市场实施监管。
研究发现,政府和公共机构通过颁布法律,制定会计信息披露标准、会计准则和审计准则等,可以约束会计信息的生成、加工、审计和披露行为,进而保证会计信息供给、抑制会计舞弊和审计不力等现象,提高市场根据会计信息进行资源配置的效率,维护市场公平。
廖荧坤(2016)认为会计市场就是会计信息市场,其在《浅谈内部控制审计》一文中,首次提出“会计市场”这一概念,他认为“在交换过程中,会计信息供求双方平等协商,互相选择的场所就是会计市场”。
李荣梅(2012)认为会计市场是注册会计师服务市场,“是注册会计师进行年度会计报表审计、提供会计咨询与会计服务的领域”。
这一观点在当时乃至现在可以说是我国会计市场研究的主流认识,得到相当多学者的赞同。
王见(2016)在其博士论文中对会计市场进行了系统研究,认为会计市场包括会计信息市场、会计服务市场和会计人才市场。
李智勇(2015)指出会计市场应该包括以下五个部分:民间审计业务市场,会计咨询市场,会计软件市场,会计人才市场和会计教育市场。
谢小冰(2016)则认为会计市场是指会计信息和会计服务交换关系的总和,包括会计信息市场和会计服务市场两个层面。
胡赟(2015)从会计人才市场、会计信息市场、会计服务市场和会计教育市场四方面对会计市场进行了描述。
张茵茹,周赛(2015)也认为会计市场应是会计资源市场,它不仅包括会计服务市场和会计信息市场,还应包括会计工具市场、会计教育市场和会计人才市场。
内部审计近30年发展历程回顾与启示

内部审计在当代的作用与价值
01
内部审计通过提供独立的、客 观的意见,帮助组织识别和应 对风险,确保稳健运营。
02
内部审计在组织治理结构中扮 演着重要角色,促进了董事会 、管理层和外部审计之间的协 同合作。
03
内部审计通过改进内部控制和 业务流程,帮助组织提高效率 和降低成本,增加价值。
内部审计面临的现代挑战与对策
02
内部审计的现代发展
内部审计的成熟与成长
1
内部审计从简单的财务审计逐渐向更广泛的业 务领域拓展,涵盖了风险管理、内部控制、公 司治理等方面。
2
内部审计的技能和方法不断更新,引入了计算 机辅助审计、大数据分析等先进技术。
3
内部审计的角色逐渐从单纯的监督转变为更注 重提供咨询服务,帮助组织改善风险管理、内 部控制和治理。
内部审计的角色逐渐从单纯的 监督转变为更注重提供咨询服 务,以帮助组织实现其战略目 标。
内部审计的焦点已从财务报表 逐渐转向风险管理、内部控制 和治理结构。
内部审计的职能已从简单的查 错防弊扩展到价值增值,强调 为组织创造长期价值。
对内部审计发展的建议
内部审计应深化对组织战略和目标的了解, 以便更好地提供咨询服务,促进组织价值增
2
未来研究可以关注内部审计如何更好地与外部 审计、董事会和其他治理机构合作,共同为组 织创造价值。
3
随着新兴审计技术和方法的应用,未来研究可 以探讨如何利用数据挖掘、人工智能等技术提 高内部审计的效率和准确性。
感谢您的观看
THANKS
内部审计的未来挑战与机遇
随着企业规模的扩大和业务范围的扩展,内部审计所面临的 挑战也在不断增加。例如,如何应对全球化、如何有效利用 大数据技术、如何提高审计的效率和效果等。
《我国内部审计制度四十年变迁回顾与展望》读后感

《我国内部审计制度四十年变迁回顾与展望》读后感通过对我国内部审计发展不同阶段实践和理论的回顾和总结,我们可以获得以下启示:(一)经济体制改革决定了我国内部审计的发展,内部审计发展服务于经济发展经济基础决定上层建筑,围绕着我国波澜壮阔的经济体制改革,从十二届三中全会、十四届三中全会到十六届三中全会30年的发展变迁中,经济体制改革推动政府机构和经济组织改革。
内部审计作为组织的重要部门,得益于我国经济体制改革,内部审计从无到有,逐步发展,越发证明了经济越发展,审计越重要这一命题。
同时,内部审计围绕着我国经济体制改革不同时期的目标,在审计机关和内审协会的指导下,积极发挥监督的职能,服务于维护组织财经纪律、提高经济效益,不断完善组织管理的作用。
(二)立足国情,吸收借鉴国外经验随着经济改革的推进,内部审计行业管理不断改革,有效适应了我国经济发展的需要。
1983 年我国内部审计制度强制性建立以来,审计署和地方各级审计机关发挥着对内部审计行业的指导和监督作用。
但是随着非公经济组织的发展,审计署将内部审计的行业管理移交给中国内部审计协会,协会作为社会团体,既可以联系国有企事业的内部审计机构和人员,又可以把集体、民营经济的内部审计纳人行业管理的范围,使内审工作在更加广阔的范围内相互促进,共同发展。
尤其从2004年开始,国资委、银监会、保监会等政府监管部门颁布了不同的内部审计规范,形成了目前由中国内部审计协会和政府监管部门相配合的内部审计行业管理架构。
伴随着内部审计行业发展,吸收借鉴国外经验是推动我国内部审计发展转型的重要方面。
我国通过申请加人国际内部审计师协会、参加IIA年会或地区性的国际内部审计组织会议,以及考察年会承办国的企业内部审计工作或者组织- -些部门或系统的考察团到国外对口企业进行实地考察,增进了与其他国家间内部审计学术研究和经验交流;通过邀请国外内部审计学者、专家来华讲学,接待国外的内部审计代表团访问以及承办国际性的内部审计国际会议,不断吸收借鉴国外内部审计发展经验,这些都积极推动了我国内部审计的快速发展。
内部审计的发展历程

内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段:
1. 早期阶段:内部审计起源于企业自身的需要,这一阶段主要是基于实际操作的案例,企业通过经验总结和反思,建立了一些简单的内部控制机制。
2. 专业化阶段:随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加,内部审计的需求逐渐增加。
在这一阶段,内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术,包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。
3. 法律法规化阶段:随着金融危机等事件的发生,各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。
为了强化内部监管,各国纷纷制定了相关法律和法规,明确内部审计的职责和权力。
4. 国际化阶段:随着全球经济的一体化,企业之间的业务联系越来越紧密,这就需要内部审计从国内向国际化发展。
国际上的一些组织,如国际审计准则理事会(IAASB)、国际内部
审计师协会(IIA)等,不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。
5. 整合化阶段:在当前数字化和信息技术的快速发展下,企业面临着新的挑战和机遇。
内部审计也需要通过整合各种新技术和工具,提高审计效率和准确性,适应企业数字化变革的需要。
总的来说,内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。
每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持,提高了企业的经营效率和风险管理能力。
浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示

浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示一、引言自从1983 年我国建立内部审计制度,企业设立内部审计部门以来,内部审计已经走过了30 年的发展历程。
30 年来,内部审计工作从无到有,内部审计队伍日益壮大,内部审计规范体系逐步建立和完善。
30 年来,在广大内部审计工作者的不懈努力下,内部审计作用和成果日益彰显,内部审计影响力不断增强,内部审计社会认可度不断提升,内部审计在促进企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益和改善公司治理方面发挥着重要作用,取得了显著的成绩。
本文目的在于对我国内部审计30 年来的发展,做一个综合回顾和评价。
尽管不同学者已围绕着不同时期我国内部审计发展或理论研究进行了回顾和评述。
但相比已有研究,本文的贡献在于: 从内部审计建立到现在这一更长的时间跨度,回顾我国内部审计的发展历程,对我国内部审计30 年发展作出了一个粗略的阶段划分,以更好地认识我国内部审计发展特征。
基于内部审计发展的阶段,本文梳理过去30 年内部审计发展所获得的启示,并对我国未来内部审计发展做出初步的展望。
需要说明的是,本文的目的不是提供文献评述,而是在这一框架中说明内部审计实务与理论的发展脉络。
二、近30 年中国内部审计发展历程的简要回顾内部审计的发展是伴随着组织外部环境的变化和自身目标的演进而不断发展的。
为此,我们将内部审计30 年发展划分为三个阶段,分阶段考察环境因素变化与内部审计发展。
( 一) 内部审计建立起步阶段( 1983 ~1992 年)1978 年,党的十一届三中全会吹响了我国经济体制改革和对外开放的号角。
为解决经济体制改革和对外开放中出现的新问题,适应加强财政经济监督的需要,1982 年修订的宪法确立了在我国实行独立的审计监督制度。
在面对当时计划经济体制下庞大的国有资产,审计机关不可能对所有国家审计范围内的部门和单位都实施审计。
因此,1983 年9 月国家审计署成立前夕,国务院转发审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》中指出,建立和健全部门、单位的内部审计,是搞好国家审计监督工作的基础。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示下文为大家整理带来的浅析中国内部审计近30 年发展历程回顾与启示,希望内容对您有帮助,感谢您得阅读。
一、引言自从1983年我国建立内部审计制度,企业设立内部审计部门以来,内部审计已经走过了30年的发展历程。
30年来,内部审计工作从无到有,内部审计队伍日益壮大,内部审计规范体系逐步建立和完善。
30年来,在广大内部审计工作者的不懈努力下,内部审计作用和成果日益彰显,内部审计影响力不断增强,内部审计社会认可度不断提升,内部审计在促进企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益和改善公司治理方面发挥着重要作用,取得了显著的成绩。
本文目的在于对我国内部审计30年来的发展,做一个综合回顾和评价。
尽管不同学者已围绕着不同时期我国内部审计发展或理论研究进行了回顾和评述。
但相比已有研究,本文的贡献在于:从内部审计建立到现在这一更长的时间跨度,回顾我国内部审计的发展历程,对我国内部审计30年发展作出了一个粗略的阶段划分,以更好地认识我国内部审计发展特征。
基于内部审计发展的阶段,本文梳理过去30年内部审计发展所获得的启示,并对我国未来内部审计发展做出初步的展望。
需要说明的是,本文的目的不是提供文献评述,而是在这一框架中说明内部审计实务与理论的发展脉络。
二、近30年中国内部审计发展历程的简要回顾内部审计的发展是伴随着组织外部环境的变化和自身目标的演进而不断发展的。
为此,我们将内部审计30年发展划分为三个阶段,分阶段考察环境因素变化与内部审计发展。
(一)内部审计建立起步阶段(1983~1992年)1978年,党的十一届三中全会吹响了我国经济体制改革和对外开放的号角。
为解决经济体制改革和对外开放中出现的新问题,适应加强财政经济监督的需要,1982年修订的宪法确立了在我国实行独立的审计监督制度。
在面对当时计划经济体制下庞大的国有资产,审计机关不可能对所有国家审计范围内的部门和单位都实施审计。
因此,1983年9月国家审计署成立前夕,国务院转发审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》中指出,建立和健全部门、单位的内部审计,是搞好国家审计监督工作的基础。
对下属单位实行集中统一领导或下属单位较多的主管部门,以及大中型企业事业组织,可根据工作需要,建立内部审计机构,或配备审计人员,实行内部审计监督。
1984年十二届三中全会做出《中共中央关于经济体制改革的决定》,要求进一步贯彻执行对内搞活经济、对外实行开放的方针,加快以城市为重点的整个经济体制改革的步伐。
增强企业的活力是整个经济体制改革的中心环节。
自此,增强企业活力,提高经济效益成为党和政府的重心工作,也成为这一时期内部审计工作的指导思想。
这一阶段内部审计发展与创新主要体现在:加快内部审计机构的组建;不断完善内部审计规范,指导内部审计开展工作;围绕内部审计任务,积极发挥内部审计在维护财经纪律和提高经济效益方面的作用;成立中国内部审计学会,发挥学会在宣传内部审计,加强学术研究和交流方面的作用。
国务院转发审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,标志着我国内部审计监督的开始。
1983年9月15日,在审计署成立大会上,田纪云副总理要求积极创造条件,把内部审计机构建立起来。
随后,审计署开始落实内部审计机构的组建工作,要求各有关部门和各级审计机关要下大力量来抓,内部审计机构的组建在1985年全国审计工作会议后取得了突破性进展。
为了规范内部审计机构组建和指导内部审计开展工作,一系列内部审计规范相继出台。
1985年8月,国务院发布《内部审计暂行规定》,要求政府部门和大中型企业事业组织实行内部审计监督制度,这为内部审计提供了法律依据。
1985年12月,审计署发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》,这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件,对我国的内部审计工作进行了规范。
1988年《中华人民共和国审计条例》的颁布实施,推动了内部审计工作的发展。
1989年12月审计署根据形势发展,重新修订发布了《审计署关于内部审计工作的规定》,界定了内部审计是我国审计体系而非国家审计体系的组成部分。
在报告关系上,内部审计也不再向本单位负责人之外报告工作,职能回归到服务单位管理的需要。
创建阶段的内部审计机构贯彻边组建边工作的方针,积极进行试审,及时总结经验,交流推广。
在这一时期,一切经济工作必须以提高经济效益为中心,审计工作必须为提高经济效益服务,因此,内部审计也以提高经济效益为指导思想,结合本部门、本单位的实际需要,积极开展经济效益审计,或者实行以提高经济效益为中心的其他审计。
1987年国务院办公厅转发《审计署关于加强内部审计工作报告的通知》,进一步明确内部审计工作的主要任务,要求内部审计机构要围绕增产节约、增收节支和深化改革、搞活企业、提高经济效益开展工作。
1992年,审计署关于印发《改进内部审计制度增强大中型企业活力》的通知,要求大中型企业内部审计机构要把提高经济效益作为审计工作的重点,围绕影响企业经济效益的因素,积极开展经营决策审计、成本费用审计、资金使用效果的审计、工程预决算审计、内部控制系统的评审、财务收支审计以及继续搞好承包经营责任审计。
除审计署指导和监督内部审计业务外,为适应我国内部审计工作发展的需要,加强理论联系实际,促进国际间的内部审计学术交流,1987年我国成立了中国内部审计学会。
学会从成立伊始便确定了加强内部审计宣传,开展内部审计学术活动,协助有关单位内部审计人员以及参加国际内部审计学术组织等任务,这些有力地推动了我国内部审计事业的发展。
在内部审计理论研究方面,改革开放确立了我国学习西方先进理论和技术的时代特征。
一方面,我国内部审计工作者通过参加国际学术会议、实地考察或者利用在西方学习的机会,了解西方内部审计的理论研究现状和发展阶段,通过撰写年会综述,和体会,将这些理念在国内传播。
另一方面,许多学者开始将西方的内部审计和内部审计著作翻译到国内。
早期发表的翻译如《内部审计》,《内部审计昨天、今天、明天》,《内部审计的发展》,《扩大政府内部审计与外部审计的合作》等。
著作方面如1990年劳伦斯索耶的《现代内部审计实务》等。
另外,改革开放早期,国内学者对西方内部审计的研究也保持着高度关注和浓厚兴趣,发表了有关介绍西方内部审计发展、专业教育和国外内部审计准则的学术。
在学习和借鉴西方内部审计理论的同时,我国内部审计工作者积极探索我国内部审计的理论特征和不同时期我国内部审计工作任务和重点。
例如,管锦康分析了我国内部审计的性质和对象,徐政旦论述了社会主义企业内部审计的特征,罗青育和刘正光探讨我国内部审计人员的双重身份。
也有学者对我国过分扩大内部审计作用,强制通过行政干预建立内部审计机构,以及内部审计双向服务等问题提出了批评)。
在著作方面,1988年杨树滋和鲍国明合作完成《内部审计概论》,1989年徐政旦出版了《内部审计学》,这是我国改革开放后最早发表的内部审计学方面的代表性著作。
中国内部审计学会在成立后,就组织开展了一系列关于内部审计理论与方法的研讨活动,形成了一些初步的研究成果,这些成果为建立起步阶段的内部审计工作提供了理论支撑和指导。
例如1987年开始组织关于社会主义内部审计的职能、任务及其在部门、单位中的地位和作用,以及开展效益审计,促进企业、事业单位增产节约、增收节支两个方面的研讨。
1990年,内部审计理论研究的重点课题有:内部审计的地位、职能、作用;内部审计如何实现三化内部控制系统的实施及评价;经济效益审计的理论与方法;企业单位内部承包经营责任审计的实施与完善等。
(二)内部审计巩固提高阶段(1993~2002年)从1978年到1993年,经过十多年改革,我国经济体制发生了巨大变化。
以公有制为主体的多种经济成份共同发展的格局初步形成,国有企业经营机制正在转换,计划经济体制逐步向社会主义市场经济体制过渡。
党的十四大明确提出的建立社会主义市场经济体制。
1993年11月,中共十四届三中全会通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》。
决定指出:建立社会主义市场经济体制,必须坚持以公有制为主体、多种经济成份共同发展的方针,进一步转换国有企业经营机制,建立适应市场经济要求的现代企业制度,同时,要求政府转变职能,不直接干预企业的生产经营活动。
这些为这一时期内部审计发展提供了总的基调。
这一阶段内部审计的发展与创新主要体现在:内部审计的行业管理发生重大转变;随着政府机构改革,政府部门内部审计在发展中经历波折;随着非国营经济组织发展,内部审计规定进一步修订;内部审计的主要任务是围绕国有企业转换经营机制、建立现代企业制度展开。
审计署成立初期,内部审计指导职能归属于工业交通审计局,随后,其职能依次由交通审计局、法规局、审计体系指导司和管理司负责。
按照建立社会主义市场经济体制和转变政府职能的要求,在1998年审计署的三定方案中撤销了管理司。
中国内部审计学会受审计署委托承担起对内部审计行业的指导工作。
1998年审计署向民政部申请将学会更名为协会。
至此,中国内部审计协会从组织上完成了性质转变,形成了以国家审计为指导,以内部审计协会为行业管理的内部审计运行机制。
1998年政府部门改革之后,部门所属企业被剥离,除少数部门外,大多数政府部门的内部审计机构被取消,政府部门的审计立法进入了调整阶段。
据统计,1998年底全国共有内部审计机构10.2万个,配备内部审计人员27.6万人;到2000年底,内部审计机构减少到8.5万个,内部审计人员减少到21.7万人(李金华,2005)。
2000年以来,随着政府职能的强化,经济责任审计的推行,内部审计机构在一些政府部门重新设置,政府部门内部审计的立法工作也进入了新的发展阶段。
在坚持以公有制为主体、多种经济成份共同发展的方针下,我国民营经济在20世纪90年代取得了巨大的发展,1992年股份制试点不断推向深入。
为此,在1995年审计署修订发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中,指出非国有经济组织开展内部审计工作,可参照本规定的有关条款执行。
这说明当时非国有经济组织也开始注重进行内部审计,内部审计正逐渐成为各类组织对内部活动进行监督的需要。
这一阶段围绕着转换经营机制和建立现代企业制度要求,内部审计的主要任务是促进其在建立现代企业制度中发挥应有的作用。
1993年10月审计署召开全国内部审计工作经验交流及学术研讨会,提出各部门、各单位的内部审计应当开展对内部控制系统的评审,对企业整个运行机制进行监督,促进企业加强内部管理,堵塞漏洞,建立健全自我约束机制,提高经济效益,以保证企业领导履行经济责任。
在接下来的几年中,随着建立现代企业制度试点和对国有企业实施战略性改组的推行,内部审计的任务在于围绕企业改革,促进转换经营机制,提高经济效益。