注会审计2018真题答案
2018年度注会《审计》试题参考答案及解析
答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【答案解析】由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，财务报表审计无法消除审计风险，选项D错误。
2.【答案】C【答案解析】审计报告的预期使用者通常包括被审计单位的股东（选项B）和债权人（选项D）等。
需要注意的是，选项A，被审计单位的管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不能是唯一的预期使用者；选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，是审计报告的“生产者”，而不是审计报告的预期使用者。
3.【答案】C【答案解析】管理层认可并理解其应承担的责任，是执行审计工作的前提条件，具体包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）。
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件（选项D）。
选项C，在实务中，管理层可能并不认同注册会计师提出更正重大错报的提议，这并不直接导致审计工作无法继续推进，而是注册会计师需要据此评估对审计意见的影响，由此可见，管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报并不构成审计的前提条件。
4.【答案】D【答案解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。
5.【答案】B【答案解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，控制风险始终存在，正所谓“智者千虑必有一失”，即使内部控制运行有效，也无法做到消除控制风险，选项D错误。
6.【答案】D【答案解析】选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
2018注册会计师《审计》试题及答案（9）
【导语】⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！ 1.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或⽆法表⽰意见的有(ABCD)。
A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师⽆法就可能存在的对财务报表产⽣重⼤影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师⽆法就对财务报表可能产⽣重⼤影响的违反或可能违反法规⾏为，获取充分适当的审计证据 C.注册会计师⽆法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重⼤影响的事项，提供必要的书⾯声明，或拒绝就重要的⼝头声明予以书⾯确认 2.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。
下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有( AC )。
A.了解被审计单位的相关⾏业状况 B.了解被审计单位的⽬标、战略以及可能导致重⼤错报风险的相关经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制 【解析】选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。
3.注册会计师运⽤各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有( ABD )。
A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能⾯临原有设备闲置或贬值的风险 B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施⽐较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险 C.管理层缺乏诚信或承受异常的压⼒可能引发舞弊风险 D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预⽰将出现存货跌价和长期资产的减值 【解析】注册会计师应当运⽤各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。
2018年注会cpa《审计》测试题及答案13含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案13含答案2018年注会cpa《审计》测试题及答案131、注册会计师遇到的以下情况中，属于审计的固有限制的是()。
A、管理层拒绝提供书面声明B、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除C、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，可能错误地对系统进行更改D、管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动正确答案：B解析：A选项的情况属于审计范围受限。
CD选项是内部控制的固有局限性。
2、下列关于合理保证的说法中，不正确的是()。
A、合理保证是一种高水平保证B、当注册会计师获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证C、如果审计工作做的足够充分是可以提供绝对保证的D、审计只能提供合理保证的原因是审计存在固有限制正确答案：C解析：由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点正确答案：B解析：注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
4、B注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务重复记录了两次，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。
A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊正确答案：B解析：因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项C是针对漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
注册会计师审计2018年精选真题及答案解析
注册会计师审计2018年精选真题及答案解(1/23)单项选择题第1题下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）。
A.交易的复杂程度B.风险是否涉及重大的关联交易C.被审计单位财务人员的胜任能力D.财务信息计量的主观程度下一题(2/23)单项选择题第2题下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（）。
A.管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件上一题下一题(3/23)单项选择题第3题下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是（）。
A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B.外部专家不是审计项目组成员C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿上一题下一题(4/23)单项选择题第4题下列有并明显微小错报的说法中,错误的是（）。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D.如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报上一题下一题(5/23)单项选择题第5题下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是（）。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险上一题下一题(6/23)单项选择题第6题下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是（）。
A.总体的变异性与样本规模同向变动B.可容忍错报与样本规模反向变动C.总体规模对样本规模的影响很小D.可接受的误受风险与样本规模同向变动上一题下一题(7/23)单项选择题第7题下列有关书面声明日期的说法中,错误的是（）。
2018年注册会计师《审计》考试真题及答案
2018年注册会计师《审计》考试真题及答案一起来看看注册会计师考试栏目为您整理的“2018年注册会计师《审计》考试真题及答案”吧，也许可以给您的考试带来一点帮助！本网会及时的更新注册会计师考试的最新资讯，敬请关注!2018年注册会计师《审计》考试真题及答案缺单选第15、22题，多选第5题一、单项选择题1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()A交易的复杂程度B风险是否涉及重大的关联交易C被审计单位财务人员的胜任能力D财务信息计量的主观程度【答案】C2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B外部专家不是审计项目组成员C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。
A注册会计师无需累积明显微小的错报B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】B5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险【答案】A6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A总体的变异性与样本规模同向变动B可容忍错报与样本规模反向变动C总体规模对样本规模的影响很小D可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。
2018年注册会计师《审计》试题及答案（4）
【导语】⽆忧考⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！ 【多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使⽤者”的有( )。
A.股东及潜在投资者B.债权⼈C.管理层D.证券交易机构 【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任⽅之外的预期使⽤者，选项C的管理层是责任⽅，也是预期使⽤者。
【多选题】注册会计师执⾏的下列业务中属于直接报告业务的有( )。
A、对X公司2008年财务报表进⾏审计B、对X公司的IT系统进⾏鉴证C、对X公司2008年度预测性财务信息进⾏审核D、对X公司2008年开发的新产品进⾏质量鉴证 E、对内部控制制度有效性的测试(增加) 【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执⾏的基于责任⽅认定的业务，选项B、D是注册会计师执⾏的直接报告业务。
【单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属⼦公司K公司20×8年度财务报表进⾏审阅。
在承接和执⾏业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(2008年)1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。
A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务 【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务 【单选题】在确定该项业务责任⽅的责任时，下列表述正确的是( )。
(2008年) A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现⾦流量负责 B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现⾦流量负责 C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现⾦流量负责 D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现⾦流量负责 【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属⼦公司K公司20×8年度财务报表进⾏审阅业务中，甲公司是责任⽅，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，⼄公司是独⽴法⼈，⼄公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现⾦流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。
2018注册会计师《审计》试题及答案（8）
【导语】⼩编为⼤家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考⽣有所帮助！ 1.注册会计师通过执⾏审计⼯作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有(AD A.财务报表是否符合适⽤的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重⼤的舞弊和违法⾏为 C.被审计单位是否具有持续经营的能⼒ D.财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量 【解析】选项AD是审计准则关于审计⽬标的表述。
选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重⼤舞弊和违法⾏为发表意见，除⾮这些⾏为有可能导致财务报表出现重⼤错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。
选项C，除⾮被审计单位的持续经营能⼒存在重⼤不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能⼒发表意见。
2.下列关于审计⽅法的表述中，正确的有(BCD )。
A.账项基础审计⽅法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计⽅法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计⽅法是以审计风险模型为基础进⾏的审计 D.审计⽅法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化⽽作出的调整 3.以下有关审计⽅法的表述中，正确的有(ACD)。
A.风险导向审计是以重⼤错报风险的识别、评估与应对为重⼼ B.风险导向审计是以审计风险的防⽌或发现并纠正为重⼼ C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重⼼ D.账项基础审计是以发现和防⽌资产负债表错弊为重⼼ 【解析】风险导向审计是以重⼤错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低⾄可接受的低⽔平，⽽不是对审计风险的防⽌、发现或纠正，故选项B不正确。
4.注册会计师提供的审计业务可以分为(ABC)。
A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计 【解析】注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
2018年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版）
【导语】⽆忧考整理2018年注册会计师考试《审计》真题及答案(完整版)供⼤家参考，希望对考⽣有帮助！ 缺单选第15、22题，多选第5题 ⼀、单项选择题 1.下列各项中,注册会计师在确定某项重⼤错报风险是否为特别风险时,通常⽆需考虑的是() A交易的复杂程度 B风险是否涉及重⼤的关联交易 C被审计单位财务⼈员的胜任能⼒ D财务信息计量的主观程度 【答案】C 2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是() A管理层设计、执⾏和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重⼤错报 B管理层按照适⽤的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 C管理层将更正注册会计师在审计过程中识别出的重⼤错报 D管理层向注册会计师提供必要的⼯作条件 【答案】C 3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是() A外部专家⽆需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项⽬组成员 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的⼯作底稿通常不构成审计⼯作底稿 【答案】A 4.下列有并明显微⼩错报的说法中,错误的是()。
A注册会计师⽆需累积明显微⼩的错报 B明显微⼩错报是指财务报表整体没有重⼤的错报 C⾦额低于明显微⼩错报临界值的错报是明显微⼩错报 D如果⽆法确定某错报是否明显微⼩,则不能认定为明显微⼩错报 【答案】B 5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是() A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独⽴财务报表审计⽽存在 B财务报表层次和认定层次的重⼤错报风险可以细分为固有风险和控制风险 C注册会计师⽆法单独对固有风险和控制风险进⾏评估 D固有风险始终存在,⽽运⾏有效的內部控制可以消除控制风险 【答案】A 6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是() A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很⼩ D可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】D 7下列有关书⾯声明⽇期的说法中,错误的是()。
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审计一、单项选择题本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。
A.交易的复杂程度B.风险是否涉与重大的关联方交易C.被审计单位财务人员的胜任能力D.财务信息计量的主观程度【答案】C【知识点】确定特别风险时考虑的事项【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。
2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。
A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C【知识点】审计的前提条件【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。
(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。
A.被审计单位的股东B.被审计单位的管理层C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行【答案】C【知识点】预期使用者【解析】选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者。
4.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是( )。
A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险【答案】D【知识点】非抽样风险【解析】注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响(选项D错误)。
5.首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是( )。
A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用【答案】D【知识点】期初余额的审计目标【解析】注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平，选项A错误;评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以与摘录部分审计工作底稿，选项C错误。
6.下列有关询问程序的说法中，错误的是( )。
A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序B.询问可以以口头或书面方式进行C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程【答案】C【知识点】询问【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项C 错误。
7.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多【答案】C【知识点】如何考虑期中审计证据(控制测试)【解析】如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末，选项C错误。
9.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是( )。
A.评估会计政策的恰当性B.确定财务报表整体的重要性C.实施控制测试D.确定细节测试的样本规模【答案】C【知识点】利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任【解析】通常，审计过程中涉与的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项D)、对会计政策和会计估计的评估等(选项A)，均应当由注册会计师负责执行，而控制测试通常可以利用内部审计人员的工作，选项C正确。
10.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是( )。
A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B.外部专家不是审计项目组成员C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A【知识点】利用专家的工作【解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项A错误。
11.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是( )。
A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.此类分析程序通常不需要确定预期值D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析【答案】C【知识点】分析程序用作风险评估程序【解析】风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，只不过其精确程度不如实质性分析程序，因此选项C不正确。
12.下列各项控制中，属于检查性控制的是( )。
A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表【答案】D【知识点】检查性控制【解析】选项ABC均属于事前控制，属于预防性控制;财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，属于事后控制，因此是检查性控制。
13.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。
A.获取被审计单位管理层的书面声明B.与被审计单位治理层讨论C.向被审计单位内部法律顾问咨询D.向会计师事务所的法律顾问咨询【答案】A【知识点】识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序【解析】书面声明本身并不为所涉与的任何事项提供充分、适当的审计证据，因此选项A 不正确。
14.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错识的是( )。
A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同C.样本的代表性与样本规模无关D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关【答案】B【知识点】审计抽样的特征【解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，因此选项B 不正确。
16.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险【答案】A【知识点】固有风险和控制风险【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。
注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项C 错误)。
固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性(选项D 错误)。
17.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是( )。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿【答案】B【知识点】组成部分注册会计师的专业胜任能力【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响(选项B 属于无法利用组成部分注册会计师的工作)。
18.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )A.总体的变异性与样本规模同向变动B.可容忍错报与样本规模反向变动C.总体规模对样本规模的影响很小D.可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D【知识点】影响样本规模的因素(变量抽样)【解析】可接受的误受风险与样本规模反向变动，选项D错误。
19.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试【答案】C【知识点】选择拟测试的控制【解析】注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制(选项A 正确)。
注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制(选项B正确)。
注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制(选项D 正确)。
企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制(选项C 错误)。
20.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险【答案】D【知识点】审计的定义【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉与为如何利用信息提供建议(选项A 正确)。