2012年注册会计师审计真题B卷
2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B. 确定项目组成员及拟利用的专家C. 评价遵守职业道德守则的情况D. 签署审计业务约定书【答案】B【解析】请见教材P99，选项B不正确。
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守相关职业道德要求的情况；三是就审计业务约定条款达成一致意见。
12.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期【答案】B【解析】请见教材P133，分析程序用作风险评估和总体复核是必须的，选项A 错误；对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确；选项C在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险；选项D也可能使用被审计单位内部数据。
13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。
A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制【答案】D【解析】请见教材P186中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。
14.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A. 在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B. 在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C. 在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D. 在既定的审计风险水平下，两者没有关系【答案】A【解析】请见教材P110图6-2，选项A正确。
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。
15.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。
A. 每年测试一次B. 每二年至少测试一次C. 每三年至少测试一次D. 每四年至少测试一次【答案】A【解析】请见教材P265-P266图12-1，选项A正确。
如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。
16.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退【答案】C【解析】请见教材P246表11-6，选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C属于认定层次重大错报风险。
17.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（）。
A. 复核法律费用账户记录B. 查阅治理层的会议纪要C. 查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D. 根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【答案】D【解析】请见教材P486，管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项，检查相关的文件记录无法识别未披露的诉讼事项，选项D无效。
选项ABC能够识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。
18.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D. 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据【答案】C【解析】请见教材P221，选项C错误。
如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
19.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。
A. 注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B. 当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C. 对审计报告使用和分发的限制D. 含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【答案】D【解析】请见教材P522，选项D正确。
注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：（1）与使用者理解审计工作相关的情形；（2）与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；（3）对两套以上财务报表出具审计报告的情形；（4）限制审计报告分发和使用的情形。
20.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。
A. 询问B. 观察C. 分析程序D. 检查【答案】C【解析】请见教材P222，选项C分析程序无需采用。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
21.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A. 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B. 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围【答案】A【解析】请见教材P229，选项A正确。
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
22.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。
A. 由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B. 与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C. 如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露D. 与披露相关的错报属于判断错报【答案】B【解析】请见教材P513，如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：①与治理层讨论未披露信息的情况；②在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质：③如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止，所以选项B正确，选项C不正确，如果法律法规禁止则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。
选项A叙述性披露也会构成重大错报；选项D与披露相关的错报属于事实错报。
23.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。
A. 在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B. 所审计财务报表采用特殊编制基础编制C. 含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D. 存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难【答案】C【解析】请见教材P519-520，选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。
24.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C. 注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D. 对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映【答案】B【解析】请见准则1142号第十一条，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据，选项B正确。
25.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B. 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%【答案】A【解析】请见教材P112以及P113图6-3，选项A正确。
实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。
二．多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
）1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告【答案】BCD【解析】请见教材P488，选项A不正确。
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）。
A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证【答案】ABC【解析】请见教材P254 表12-1，选项D不正确。
对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。
审计学00160 2012年10月考试真题 及答案
审计学：选择1-5ACDBC 6-10ABDAD 11-15CACBA 16-20CD16-20CDBBC 21-25.DCBCC 多选：1.ACE 2.ABCDE 3.ABCDE 4.AB 5.ABCD 00160不要雷同审计学：选择1-5ACDBC 6-10ABDAD 11-15CACBA 16-20CD16-20CDBBC 21-25.DCBCC 多选：1.ACE2.ABCDE3.ABCDE4.AB5.ABCD --------------------------------------------------------- 审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。
所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。
另一方面，可以划分为保证作用、促进作用和调控作用。
一、国家审计的作用1、国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。
2、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。
3、国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
二、内部审计的作用 1.开展常规审计，促进企业合法经营。
2.开展内部控制的评审，增强科学管理意识。
3.开展效益审计，促进自我发展，提高企业竞争力。
三、社会审计的作用 1.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济健康运行。
2.促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。
3.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展 31审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题(2)
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题（2)以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2012真题试卷之多项选择题（2）：多项选择题6.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有()。
A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见【答案】ABCD【解析】请见教材P512，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。
如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。
如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止)。
当然，注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见，选项ABCD均正确。
2012年度注册会计师全国统一考试《审计》(B卷)试题及答案解析DOC
2012 年度注册会计师全国一致考试(专业阶段考试 )《审计》（ B 卷）试题及答案分析一、单项选择题 (此题型共 25 小题，每一题 1 分，共 25 分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.以下各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的选项是( )。
A.违约、过错、欺骗B.违约、重要过错、欺骗C.过错、重要过错、欺骗D.违约、过错、欺骗、推定欺骗【答案】 A【分析】请赐教材 P13, 选项 A 正确。
对注册会计师法律责任的认定包含违约、过错、欺骗。
2.针对利害关系人提起的民事侵权补偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
以下各项中，不可以免去会计师事务所民事责任的是 ( ) 。
A.已经恪守执业准则、规则确立的工作程序并保持必需的职业慎重，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所一定依靠的金融机构等单位供给虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必需的职业慎重下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的作弊迹象提出警示并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【答案】 D【分析】请赐教材 P21 第 4 段,依据《司法解说》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等近似内容的，不可以作为免责的事由。
”3.以下对于审计凭证的说法中，错误的选项是( )。
A.审计凭证主假如在审计过程中经过实行审计程序获得的B.审计凭证不包含会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获得的信息C.审计凭证包含支持和旁证管理层认定的信息，也包含与这些认定相矛盾的信息D. 在某些状况下，信息的缺少(如管理层拒绝供给注册会计师要求的申明)自己也构成审计凭证【答案】 B【分析】请赐教材 P120, 选项 B 错误。
审计凭证是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计建议时使用的全部信息。
包含会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获得的信息。
全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题及答案
全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00162请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。
如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。
不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( C )A．及时性B．法律性C．独立性D．科学性2．审计的最基本的职能是( B )A．经济评价职能B．经济监督职能C．经济鉴证职能D．经济调节职能3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( B )A．独立客观公正B．专业胜任能力C．保密D．职业行为4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( D )A．15天内B．30天内C．45天内D．60天内5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( C )A．违约B．过失C．欺诈D．严重过失6．审计程序的起点是( A )A．接受业务委托B．计划审计工作C．实施风险评估程序D．实施控制测试和实质性程序7．下列选项中，属于内部证据的是( D )A．银行进账单B．银行对账单C．采购合同D．董事会决议8．Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( C )A．不需函证B．可以进行函证C．采用肯定式函证D．采用否定式函证9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( A ) A．本期新增固定资产B．全部固定资产C．厂房建筑物D．机器设备10．企业生产业务开始执行的依据是( A )A．生产任务通知单B．领料单C．材料入库单D．产品入库单11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( B ) A．不予理会B．要求单独存放C．纳入盘点范围D．要求退回12．注册会计师对存货审计的必要程序是( A )A．实地监督或观察存货盘点过程B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点D．编制盘点单13．审计工作底稿归( D )A．被审计单位所有B．委托人所有C．审计人员所有D．审计单位(会计师事务所)所有14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是( C )A．询问是否存在良好的控制措施B．现场观察开票程序C．向客户函证D．仔细复核会计核算是否正确15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( B )A．开出销售发票为准B．商品已经发出并办理托收手续为准C．对方收到货物为准D．收到货款为准16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( D )A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整( C ) A．非货币性资产交换利得收入B．接受捐赠收入C．转让专利收入D．接受政府补助收入18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是( A )A．所有银行存款B．金额大的银行存款C．活期存款D．定期存款19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
企业财务报表审计2012级审计学B卷答案
13142 2012级会计电算化专业审计学原理及实训期末考试B卷答案教师：王婧一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1、（A ）2、（C ）3、（B ）4、（C ）5、（D ）6、（ A ）7、（C ）8、（B ）9、（ B ）10、（B ）二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分，多选、错选均不得分，漏选得2分）1、（ ACD ）2、（ ABCD ）3、（ AD ）4、（ABD ）5、（ ABCD ）三、简答题（共2题，每题10分，共20分）1、答：中国注册会计师执业准则体系的基本框架包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
（3分）其中，鉴证业务准则中包含鉴证业务基本准则，在基本准则统领下包含中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则，其中审计准则是核心。
（4分）审计准则是规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）提供合理保证的审计业务。
审阅准则是规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）提供有限保证的审阅业务。
其他鉴证业务准则是规范注册会计师执行除历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务。
（3分）2、答：相同点：过程控制相同，肯定式形式下未收到回函时，都要采用追查程序，二到三次后函证未果时，都要采用替代程序。
（2分）不同点：必要性、条件、方式、对象均不相同。
（每项2分）四、业务分析处理与计算题（共2题，每题20分，共计40分）1、解：资产的审计重要性水平=180 000×0.5%=900（万元）净资产的审计重要性水平=88 000×1%=880（万元）主营业务收入的审计重要性水平=240 000×0.5%=1 200（万元）净利润的审计重要性水平=24 120×5%=1 206（万元）（每项4分，共16分）会计报表层次的重要性水平取其中最低者880万元。
（4分）2、银行存款余额调节表（10分）编制单位：香宇公司2012年4月25日金额单位：元（错1处扣1分，扣完为止）（2）存在问题：①记账人员工作不认真、仔细，出现两处记账错误。
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(2)
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2012真题试卷之简答题（2）：简答题4.(本小题6分。
)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
【答案】(1)样本项目的平均审定金额=8000000÷200=40000总体的审定金额=40000×3000=120000000推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000(2)样本平均错报=(8000000-12000000)÷200=-20000推断的总体错报=-20000×3000=-60000000(3)比率=8000000/12000000=2/3估计的总体实际金额=150000000×2/3=100000000推断的总体错报=100000000-150000000=-500000005.(本小题6分。
)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。
A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。
相关事项如下：(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。
2012CPA注会《会计》(机考)真题(B卷)
2012 会计真题（B卷）一、单项选择题1．20×6年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。
20×6年12月31日，该股票市场价格为每股9元。
20×7年2月5日，甲公司宣告发放现金股利1000万元。
20×7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。
甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）。
A．-40万元B．-55万元C．-90万元D．-105万元2．下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。
A．可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分B．权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分C．同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分3．20×6年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。
根据股份支付协议规定，这些高管人员自20×6年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。
20×6年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。
20×6年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。
20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。
甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额是（）。
A．195万元B．216.67万元C．225万元D．250万元4．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。
当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。
2012年注册会计师审计真题B卷
2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B. 确定项目组成员及拟利用的专家C. 评价遵守职业道德守则的情况D. 签署审计业务约定书【答案】B【解析】请见教材P99，选项B不正确。
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守相关职业道德要求的情况；三是就审计业务约定条款达成一致意见。
12.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期【答案】B【解析】请见教材P133，分析程序用作风险评估和总体复核是必须的，选项A 错误；对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确；选项C在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险；选项D也可能使用被审计单位内部数据。
13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。
A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制【答案】D【解析】请见教材P186中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。
129-审计学B卷 复习题
《审计学》B卷复习题一、单项选择题1.CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证。
A.账龄短且金额大B.账龄短且金额小C.账龄长且金额小D.账龄长且金额大2.在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ）。
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据3.注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ）。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据4.下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ）。
A.口头证据本身一般不足以证明事情的真相B.口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持C.注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认D.口头证据比书面证据更易获取，更为及时，越及时的证据越可靠，故口头证据一般比书面证据更可靠5.下列审计证据中证明力最强的是（ A ）。
A.被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件B.银行对帐单C.被审计单位开具的付款支票D.被审计单位填制的收料单6.为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。
A.内部审B.对账核对C.实地盘点D.分析检查7.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ）。
A.检查B.观察C.计算D.分析性复核8.以下不属于分析性复核的是（ C ）。
A.将本年的折旧费用金额与上年相比较B.确定两年间销售收入的差额C.将本年期初余额与上年期末余额相比较D.将销售毛利率与行业水平相比较二、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的答案，写在每小题后的括号中。
不答.错答均不得分，漏答得1分。
）1.审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。
A.计划阶段B.实施审计阶段C.审计完成阶段D.期后事项审计阶段2.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。
2012年注册会计师考试《审计》真题及答案-B卷解析
2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。
A. 违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】请见教材P13, 选项A正确。
对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【答案】D【解析】请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。
”3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【答案】B【解析】请见教材P120, 选项B错误。
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。