浅析我国公司内部控制的问题及对策

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我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策

我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
陈思余
（西南财经大学会计学院
【摘要】本文通过对文教体育用品制造业、银行业两个行业合计２８家
上市公司的内部控制信息披露情况进行统计调查，发现我国上市公司
（二）从ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ内部层面
、
我国上市公司内控信息披露存在问题
笔者对处于文教体育用品制造业的１２家上市公司以及处于银行业的１６家上市公司，合计２８家上市公司于２０１２年出具的内部控制相关报告（包括２０１２年度报告、内部控制自我评价报告、内部控制审计报告等）进行了统计调查，发现我国上市公司内控信息披露存在以下问题。（１）内部控制信息披露整体质量差别较大。各企业内控自我
的意见披露也相当不规范。（３）披露位置、具体内容、格式不统一。上市公司年报中对内部
控制的披露位置非常不统一，有的单列为一章，有的被涵盖在公司治理情况中，还有部分公司甚至缺失该部分信息。而且内部控制自
我评价报告具体内容与格式也缺乏统一的标准，显得十分混乱。（４）形式化严重。上市公司披露的相关内容大多泛泛而谈，没有实质性内容，对相关信息使用者的利用价值很低。尤其是有关缺陷问题及具体整改措施方面最为空泛。（５）缺乏评价标准。要使披露的内部控制信息具有可比性，必须要对内部控制的有效性等做出统一的量度。然而，仅少许企业制定了符合公司自身特点的缺陷认定标准，而大多数企业均以一句话概括为“ 在重大方面无缺陷” 等类似的有效性结论，使相关信息使用者无法确切了解其内控建设完善程度。（６）外部审查报告内容缺乏实质。内部控制审计（或鉴证）报告拥有统一规范的格式，但却没有专门的针对于各企业内控建设的特别叙述，而保荐机构出具的相关的核查意见更是大篇幅引用

企业内部控制管理中存在的问题及对策(精选5篇)[修改版]

第一篇：企业内部控制管理中存在的问题及对策企业内部控制管理中存在的问题及对策摘要：在我国，企业内部控制存在的不足主要可以分为外部原因和内部原因。

其中内部原因是企业人员素质偏低，观念落后和职业道德不高，企业内部缺乏有效的制衡机制。

而外部原因则是我国企业的外部环境还不完善，存在一些不利于内部控制机制发挥的因素。

解决这些问题，需要重新认识企业内部控制的现状、成因以及解决办法。

本文就此展开论述。

关键词：制度控制；风险控制；决策控制；会计控制；内部审计内部控制是指企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现，由单位治理层、管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，是现代企业管理的重要组成部分，是实现企业目标的重要保证。

改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度。

但是，不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧经济体制转换之际，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。

比如，携带巨额公款外逃，到国外办理"投资移民"；挪用公款赌博；用公款炒股，动用巨额资金在资本市场上买股票；利用改组、改制、拍卖、租赁等机会中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目招标等业务中损公肥私，捞取巨额回扣；上市公司披露虚假信息，欺骗投资人；一些企业造假账，建立所谓的"三套账"、"四套账"欺骗税务机关、银行等等，这些现象的存在和频繁发生，严重地败坏了社会风气，扰乱了我国的社会主义经济秩序。

治理上述犯罪和腐败问题，除了在政治思想领域加强教育之外，最重要的是要加强各个单位的内部控制管理。

近年来，内部控制的重要作用已经得到各方的认可，国家有关部门先后出台了一系列关于内部控制的法律法规，各单位正在逐步加强内部控制管理并取得了一定收获。

浅析我国上市公司内部控制信息披露问题

层农技推广体系。农业科技创新推广体系的完善，
［Ｊ］学术论坛，２０１蔡熙华．金融支持现代农业科技企业发展问题研究［Ｊ］．河北金融，２ｏ１２（０８）．收稿日期：２０１３—１１—０ｌ
内部控制信息披露很大一部分还停留在形式的层
面。
仅仅披露了相关的评估意见或者是建立了内部控制体系这样一点带过。这一点并没有达到《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制
基本规范》中需要出具内部控制评价报告的要求。而且，尽管很多的上市公司出具了独立的内部控制评价报告，却并没有给出实质性的内部控制说明，仅仅是扩充了一下内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查这五项
董事长办公室、总裁办公室、人事教育处、财务处、
责，经理层负责领导企业内部控制的日常运转。这就明确地指出了：董事会是企业的内部控制责任主体。但是仍然有公司认定的责任主体是全公司，这
里显然还包含着一个误区：企业将内部控制和内部
●群言堂
２０１３年第１１期
浅析我国上市公司内部控制信息披露问题
。西安建筑科技大学张伟
摘要：立足于我国上市公司内部控制信息披露的现状，分析我国内部控制信息披露过程中存在的问题，对我国内部控制信息披露提出建议。意在使企业积极主动地披露自身的内部控制信息，从而推进资本市场的发展。

我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策分析

作为公开公司，必须定期向社会公布其经营情况、务状况和资及各子公司的财务报表外，需要编制分部与内部控制相关的财财还
决于公认会计原则的要求、息使用者的要求及影响、信管理部门
［中圈分类号】Ｆ７．［２６文献标识码］Ａ６［文章编号］１７ — １４２１）６０ｌ — ３６３０９（００ — ０４０１
会计信息具有信息所拥有的基本属性．它把企业财务状况、除应重点提供历史和现在关于内部控制情况的信息之外．应提还经营成果和现金流量等信息，传递给同该企业有着利益关系的供尽可能多的关于内部控制的预测信息．样会对投资者的投资这
的会计信息，括内部控制信息，由企业经营者生产并交付企司的多种经营和国外业务的发展，财务内部控制相关信息的聚包都使业所有者使用，因此会计信息披露的对象也非常有限。上市公司
的需要。
方面，由于有效的内部控制可以保护公司财产物资的安
１上市公司内部控制信息披露的意义．２
全、整，证公司会计资料的可靠性和正确性，证公司经济完保保
内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部分，实现是

浅析内部控制的局限性及其对策

浅析内部控制的局限性及其对策摘要：内部控制制度是做好企业管理的必要条件，怎样建立健全内部控制制度，提升财务管理水平，为企业改革发展做出保证，是企业管理面临的主要任务。

本文通过解读内部控制的涵义、局限性，分析其成因，最后提出克服内部控制局限性的对策及具体措施，供大家参考。

关键词：内部控制；局限性；对策中图分类号：f275.3 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2012）12-00-01内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。

企业建立健全内部控制，可以有效提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。

有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。

本文通过对内部控制的局限性进行了原因分析，并提出了一些需要解决的基本思路及对策，仅供大家参考。

一、内部控制的涵义内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业经营管理合法合规；（二）资产安全；（三）财务报告及相关信息真实完整；（四）提高经营效率和效果；（五）促进企业实现发展战略的控制目标。

二、内部控制的局限性由于内部控制自身存在局限性，所以无论内部控制设计和执行的再好，它也只能为企业管理提供合理的保证，而不能提供绝对的保证。

具体局限性表现在以下方面：1.企业管理层决策不当。

内部控制作为企业管理的一部分，它理所当然地要按照其管理人员的意图运行，其中企业管理层的决策更是起决定作用。

特别是中小企业决策往往是由企业主或总经理说了算，决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。

2.人员舞弊。

如果企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。

上市公司内部控制审计存在的问题及对策

上市公司内部控制审计存在的问题及对策随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司的数量也在不断增加。

作为上市公司的一项重要管理制度，内部控制审计对于公司的经营和管理起着至关重要的作用。

由于各种原因，上市公司内部控制审计存在着一系列的问题，如何有效应对这些问题，成为了当前上市公司管理面临的重要挑战。

本文将就上市公司内部控制审计存在的问题以及相应的对策进行探讨。

1. 内部控制制度不完善在一些上市公司内部，由于财务管理层对内部控制意识不强，导致公司内部控制制度不规范、不完善，存在各种管理漏洞和制度缺陷。

这种情况下，公司内部控制审计的效果就大打折扣，容易出现漏洞和风险。

2. 内部控制执行不到位在一些情况下，上市公司虽然建立了完善的内部控制制度，但在执行过程中出现了问题。

一方面是因为员工对内部控制意识不强，对相关政策和规定不熟悉，导致内部控制措施执行不到位；另一方面是因为管理层对内部控制的监督不到位，导致内部控制制度的执行难以得到保障。

3. 内部人员造假内部人员在一些上市公司内部，由于自身利益的考虑，对公司财务报表等信息进行篡改，从而导致了内部控制审计的不准确和失真。

这种行为不仅会对公司的声誉和经营造成影响，也会对投资者产生误导，对公司稳定的运营带来风险。

4. 内部控制审计的独立性不足在一些上市公司内部，由于审计人员与公司管理层、内部人员之间的利益关系过于密切，导致审计人员在执行内部控制审计时的独立性不足，审计结果缺乏客观性和公正性。

二、对策建议1. 健全内部控制制度建议上市公司加强对内部控制制度的建设，完善相关的管理办法、控制流程和制度规定，确保公司内部控制制度的科学性和有效性，从而为内部控制审计提供有力保障。

2. 加强内部控制意识培训上市公司应该加强对员工的内部控制意识培训，提高员工对内部控制的认识和理解，加强对内部控制制度的执行。

管理层也应该对内部控制的落实情况进行监督和检查，确保内部控制措施的有效执行。

企业内控管理存在的问题及对策

企业内控管理存在的问题及对策作者：李凡来源：《中国市场·营销研究方向》 2017年第6期内控管理是企业管理体系中的极其重要的组成部分，制定健全的内控管理制度才能推动企业的有效发展，强化企业树立正确的竞争意识，推动企业可持续进步。

[11从目的性分析，内部控制的作用是提高企业的经营管理效率，保障企业的资金安全，促使企业目标的实施，属于动态的管理过程，且内部控制制定与执行对企业的发展有着直接关联，尤其在新形势下，只有不断健全有效的内部控制管理体系，才能在潜移默化中提高企业的管理效率，才能提高企业的赢利能力，为企业的管理者做出决策指导，为企业的发展保驾护航。

1 企业内控管理存在的主要问题(1)缺乏对企业内控管理的认识。

从当前的发展趋势分析，大多数企业在生产经营中过分重视资源成本，未将内控管理放在首位，尤其在岗位安排上会尽可能地减少人员的开支，导致一人多岗现象的发生，如出现问题则会出现相互推诿现象的发生。

另有部分企业缺乏健全的内控制度以及内控执行力，甚至有企业管理者认为内部控制如果太过于详细，那么会对企业的业务发展造成束缚，无法实现均衡发展。

此外从员工角度分析，因企业人员自身素养有所欠缺，职业道德水平需得到提高，有诸多员工没有清楚地认识到企业内控管理的重要性，没有以身作则。

(2)缺乏有效的组织架构。

在时代的不断发展下，社会经济得到创新变革，企业数量与规模呈现出不断上升的发展趋势，且从组织结构上也演变得具有代表性，无论是董事还是股东，均作为企业发展中极其重要的人员，但是据笔者分析与了解，现阶段在大多数企业组织结构中经常会出现身兼数职的现象，导致权责不清。

比如股东的直系担任董事长，财务总监或者人力资源总监是由董事长亲自任命，导致重要事项均由董事长一人说了算，这种模式下，会致使生产与经营职权出现乱用，对企业的生产经营造成重大风险隐患，长此以往还会出现徇私舞弊的现象，严重阻碍了企业的发展与进步。

(3)缺乏完善的风险管理意识。

我国公司治理存在的主要问题及对策建议

我国公司治理存在的主要问题及对策建议□程日奇【摘要】本文在分析“股东至上”与“共同治理”两种思想基础上，结合人力资本性质及特征提出“双元治理模式”，即内部公司治理结构体现为非人力资本所有者群体与经理阶层人力资本所有者群体在合作性竞争博弈的基础上构建的内部治理。

在此基础上，通过厘清内部控制理论发展脉络提出内部控制机制的组织框架、控制要素及当前内部控制亟待加强的三个方面工作：强化内部审计、强化预算控制、强化道德规范与行为准则建设。

【关键词】双元治理模式；内部控制理论；组织框架；控制要素【作者单位】程日奇，河北华安投资有限责任公司公司治理结构有狭义与广义之分，如果狭义地理解，是指有关公司董事会的功能、结构、董事长或经理权利及监督方面制度安排。

广义理解，还应包括公司的各项收益分配激励机制、经理聘选与人事管理制度、财务制度、公司管理结构、企业战略发展决策管理系统、企业文化和一切与企业高层管理控制有关的其他制度。

布莱尔认为是“一种法律、文化和制度性的有机整合，这一整合决定上市公司可以做什么，谁来控制它们，这种控制是如何进行的，他们从事的活动所产生的风险与回报是如何分配的。

”一、当前我国公司治理存在的主要问题经过近些年的现代企业制度建设，我国公司制企业大量涌现，并出现了一大批像海尔集团那样经营卓越的公司。

但治理不良的公司也不在少数。

主要问题体现在：（一）内部人控制，管理权=控制权。

该种控制形式表现为企业内部人员取得企业控制权的相当大部分，并以此来侵蚀作为“外部人”股东的合法权益。

该内部人员或以经理人为主，或以企业职工为主，或是经理人员与职工合谋。

其实，“内部人控制”有其合理性一面，因为他们实际上掌握企业实际情况，能够作出科学管理决策；另一方面，由于所有者和经营者之间目标的不一致、信息不对称，导致经营者可能会作出有损所有者权益的行为，经济学家是从委托代理角度来提出“内部人控制”失控问题解决思路的，结果是收效甚微，问题的实际在于没有承认人力资本对剩余的要求权，而能体现人力资本产权与非人力资本产权平等的机制在企业内部建立是解决问题的关键。

企业内部控制存在的问题及对策

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策引言内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。

现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。

内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。

通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题（一）企业管理层对内部会计控制认识不足我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。

相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。

有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。

有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二）会计内部控制制度设计不合理目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。

把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。

我国电子商务企业内部控制存在的问题及对策分析

我国电子商务企业内部控制存在的问题及对策分析随着电子商务的发展，越来越多的企业加入到互联网经济的大潮中来。

然而，在电子商务企业中，内部控制问题却时有发生。

本文将深入探讨我国电子商务企业内部控制的现状和存在的问题，并提出对策分析。

现状及问题随着电子商务交易的不断增加，企业内部流程变得越来越复杂。

很多电商企业在内部控制方面存在一些较为突出的问题：人员管理混乱很多电商企业在人员招聘、培训和管理方面存在问题，导致很多人员行为不规范或者不遵循企业制度，进而影响了公司的正常运营。

财务控制不规范电商企业往往涉及到大量的货款、货物流转和物流配送等事宜，如果财务控制不规范，可能会导致企业遭受经济损失。

系统信息保护不足电子商务企业涉及到个人信息的收集和使用，如果信息保护不足，可能会引发用户信息泄露的问题。

同时，企业自身的机密信息也需要得到有效保护，否则会影响企业的商业秘密和品牌形象。

对策分析为了解决上述问题，电子商务企业可以采取下面的对策：建立规范的人力资源管理制度建立职责明确、有序规范的人力资源管理制度，对人员进行规范化管理和培训，提高企业人员的行为合规性和规范性。

完善财务流程和内部审计制度加强财务管理人员的培训，制定完善的财务流程，加强信息的追踪和管理，建立完善的内部审计制度，控制企业经济损失的风险。

加强信息安全保护体系建设加强系统保护，完善信息安全管理体系，规范企业的数据处理流程，加强用户信息保护等方面的措施，提高企业的信息安全保护能力。

结论电子商务企业因其业务特点而具有较高的内部控制风险。

建立完善的内部控制管理机制，加强企业的内部控制管理，是电商企业确保经营安全和稳定的关键所在。

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文献标识码：Ａ
文章编号：１００６ — ４３１１（２０１５）２５ — ００２４ — ０２
２我国公司实施内部控制过程中存在的问题随着经济的全球化、一体化，公司的内部控制愈发重现阶段，内部控制的作用和意义已被众多公司所接要。西方发达国家的公司对内部控制的重要性早有认识，受，但是只有－－／Ｊ＼部分公司能够充分理解其实质含义，并１９９２年美国ＣＯＳＯ发布的《内部控制一整合框架》提出了有效实施。大多数公司的内控机制都或多或少存在问题：内部控制整体框架报告的概念，是内部控制发展史上的一２．１内部控制环境基础比较薄弱个里程碑，并且经过漫长的发展已到达到相当发达的程个好的环境是建设内控机制的基本前提。
价值工程
浅析我国公司内部控制的问题及对策
ＰｒｏｂｌｅｍｓａｎｄＣｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓｏｆＣｏｍｐａｎｙＳＩｉｎＣｈｉｎａ
摘要：随着经济全球化，我国公司要在激烈竞争的环境中生存，就必须与国际市场接轨，进一步完善我国公司的公司治理，而内部控制又是公司治理的中心环节。目前，由于诸多因素的影响，我国公司的内部控制不容乐观。本文从对公司内部控制的含义出发，深刻理解内部控制的内涵，重点对目前我国公司内部控制存在的主要问题进行总结，并提出相应的对策，以期提高公司的内部控制质
关键词：公司；内部控制；问题；对策
Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｃｏｍｐａｎｙ；ｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌ；ｐｒｏｂｌｅｍ；ｃｏｕｎｔｅｍｅｒａｓｕｒｅｓ
中图分类号：Ｆ２７５
量，保证公司健康发展。
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｗｉｔｈｈｅｔｅｃｏｎｏｍｉｃｇｌｏｂａｌｉｚａｔｉｏｎ，ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｓｕｒｖｉｖｅｉｎｔｈｅｉｆｅｒｃｅｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ｉｔｉｓｎｅｃｅｓｓａｒｙｆｏｒｈｅｔｃｏｍｐａｎｉｅｓ
宁丽鹏ＮＩＮＧＬｉ－ｐｅｎｇ
（冀中能源股份有限公司，邢台０５４０００）
（ＪｉｚｈｏｎｇＥｎｅｒｇｙＲｅｓｏｕｒｃｅｓＣｏ．，Ｌｔｄ．，Ｘｉｎｇｔａｉ０５４０００，Ｃｈｉｎａ）
ｍａｉｎｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｉｎＣｈｉｎａ，ａｎｄｐｕｔｓｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ，ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｑｕａｌｉｔｙｏｆｔｈｅ
ｃｏｍｐａｎｙＳｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄｅｎｓｕｅｒｔｈｅｈｅａｌｔｈｙｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ．
ｃｏｒｐｏｒａｔｅｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ．Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｄｕｅｔｏｔｈｅｉｎｌｆｕｅｎｃｅｏｆｍａｎｙｆａｃｔｏｒｓ，ｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ＇ｓｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｒｏｌｉｓｎｏｔｏｐｔｉｍｉｓｔｉｃｉｎＣｈｉｎａ．ＴｈｉｓａｒｔｉｃｌｅａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅｉｍｐｌｉｃａｔｉｏｎｓｆｏｒｔｈｅｃｏｍｐａｎｙＳｉｎｔｅｎａｒｌｃｏｎｔｏｌｒ，ｄｅｅｐｕｎｄｅｓｔｒａｎｄｉｎｇｔｈｅｃｏｎｎｏｔａｔｉｏｎｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ｆｏｃｕｓｅａｏｎｈｅｔｃｕｒｒｅｎｔ
ｉｎＣｈｉｎａｔｏｉｎｔｅｇｒａｔｅｗｉｔｈｔｈｅｗｏｒｌｄｍａｒｋｅｔ，ａｎｄｆｕｒｔｈｅｒｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｃｏｐｏｒｍｔｅｇｏｖｅｎａｒｎｃｅ．Ｔｈｅｉｎｔｅｍａｌｃｏｎｔｏｌｒｉｓａｃｅｎｔｒａｌｐａｒｔｏｆｔｈｅ