建立内部会计控制的必要性及方法
试析健全企业内部会计控制的必要性
由于股东不直接参加企业的生产经营管理．并由
于高昂的监督成本 ，股东无法观察到经理人员的具体 行动．而受托人为了降低代理成本 ．将向外部资源提
系统．即为保证 经济活动正常进行 、提高企业经济效
益所采取的一系列必要的管理措施．不仅包括企业董
事会用来授权与指挥经济活动的各种方 式、方法 。还 包括对企业经济活动进行综合计划 、控制和评价而制
部会计控制规范的需要 同时，中国加入 Ｗ Ｏ以后 ．中国的经济将会更快 Ｔ 地 、更广泛地融入全球经济一体化中。中国的企业不 仅要面对国内市场的竞争．而且要面对异常激烈的全 球性竞争，将受到国外同行业的强有力的挑战。中国 加入 Ｗ Ｏ 为中国的经济发展带来 了机遇， Ｔ． 同时也带来
如，设立 “ 两本账、多本账 。私设小金库．偷税漏
量 的必然要 求
我国建立健全社会主义市场经济体制是一个漫长 的过程．在这个过程中．单位受经济利益的驱使．可
收稿 日期 ：２ ０ －０ １ ０ ７１・０ 作者 简介： 闫贵宏 （１７ 一） ，汉族 ．会计 师 ，中华人民共和 国额 尔古纳边 防检查站 少校 ，会计 师 。 ９０ 男
．
３ ５．
第 ｌ 卷第 ４ ６ 期 ２ ０ ８年 ８ 月 ０
呼伦 贝 尔 学院 学 报
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任履行情况的财务报告失真 ．管理 当局就没有履行好 受托责任．将要受到相应的惩罚．如降薪、降职、解聘 等．甚至要承担法律责任。因此．建立健全内部会计 控制是管理 当局的受托责任的重要组成部分。
探讨如何强化内部会计控制建设
探讨如何强化内部会计控制建设本文主要在对内部会计控制的重要性及控制原则分析的基础上，从内部会计控制的内容及方法入手，探讨相应的内部会计控制强化策略。
标签：内部会计控制；控制原则；强化策略内部会计控制对企业经营管理目标的顺利实现有着重要的促进作用，但是当前由于受到企业内部治理结构不完善、内部会计控制体系漏洞、内部会计控制重视程度不够等因素的影响，可能会使内部控制不能达到应有效果，以下就此进行分析。
一、内部会计控制的重要性及原则1.内部会计控制的重要性进行内部会计控制的主要目的是保证资产的安全及完整，通过会计信息质量的提升，从而有效降低企业经营管理过程中存在的各项风险问题，最终提升经营管理效率。
特别是对于社会主义初级阶段的我国来说，高质量的财务信息在促进经济平稳增长以及维护社会主义市场经济稳定性方面，有着极为重要的意义。
因此，内部会计控制是为了有效实现企业预期目标所采取的控制方法和措施。
2.内部会计控制的原则（1）全员性原则该原则是指内部会计控制对内部每一位成员都有效，所有人员无权凌驾于它之上，各管理层人员应通过以身作则调动全员参与内部会计控制建设的积极性。
（2）成本效益原则从内部会计控制的最终目的来看，其主要是力求通过有效的防范错弊，从而产生相应的企业效率和效益。
因此内部会计控制应注重降低控制工作所造成的损害，减少不必要的程序及重复劳动。
（3）不相容职务分离原则该原则是指与内部控制相关联的岗位和机构在设置过程中进行合理的职责权限划分，从而使不同机构及岗位之间能够责权分明、相互监督和制约。
二、内部会计控制的方法内部控制的方法是指在实施内部会计控制过程中所采用的手段、措施及相应程序等。
如果按照经济业务和控制内容的差异，内部控制的主要方法可分为会计系统控制、授权范围控制、项目预算控制、财务风险控制、会计信息控制、不相容职务控制等。
在企业不同发展阶段，应根据企业实际情况及业务范围的不同，选用合适的内部会计控制方法。
会计内部控制制度的必要性及其对策
会计内部控制制度的必要性及其对策摘要：会计内部控制制度是内部控制制度的重要组成部分,是提高企业经营管理效率,规避财务风险的重要手段。
特别是近些年来,随着我国市场经济体制的不断改革与发展,完善的会计内部控制制度对保护企业资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠,均有着极其重要的影响。
本文笔者就建立企业会计内部控制制度的必要性进行粗浅的探讨,并提出健全会计内部控制制度的几点对策,以供参考。
关键词：会计内部控制制度必要性对策随着我国市场经济体制的不断发展与改革,企业所面临的经济环境日益复杂、多样,其面临着更多的挑战与机遇。
而企业想要在经济竞争中始终立于不败之地,加强企业会计内部控制制度,有着极其重要的地位。
会计内部控制制度不仅能够有效保护企业资产的安全、完整,还能保障会计信息的真实、可靠,是企业经济业务良好运行的重要内在保障。
因此,如何建立健全、完善的会计内部控制制度,早已成为社会各界高度关注的问题之一。
以下笔者就建全会计内部控制制度的必要性及对策进行粗浅的探讨。
1、建立健全的企业会计内部控制制度的必要性1.1 会计内部控制制度的建立,能有保障国民经济的有效运转会计内部控制制度作为企业现代化发展的重要体现,其对去报企业各项工作正常运行,提高企业经济管理水平等诸多方面均有着十分重要的作用。
特别是近些年来,我国经济体制不断改革与发展,我国企业正呈现出雨后春笋的蓬勃发展势头。
会计内部控制制度的有效建立,不仅有效规范了市场环境下企业经营者的经营行为,有为企业所有者提供了一种科学合理的激励与约束机制,以此调动企业所有者的经营积极性,极大的促进国民经济呈现平衡、稳定、协调的有序发展。
1.2 会计内部控制制度的建立,有利于会计履行其基本职能会计工作的基本职能之一,就是核算、监督、控制。
而其中会计核算则是会计监督、控制的基础,只有真实反映核算,才能有效实现监督控制。
而会计监督、控制则是会计核算的根本保障,只要拥有良好的监督、控制体制才能确保会计核算的真实性、可靠性。
论加强企业会计内部控制的必要性及措施
论加强企业会计内部控制的必要性及措施对于现代企业管理制度而言，完善的内部控制制度是其中关键而且重要的一环。
在新的经济形势下，现代管理制度要求企业构建起健全的内部控制制度。
该制度能够使企业的经营活动具有更大的合理性，使企业获得更高的经济效益；能够为企业的管理决策停工必要的保证，为企业资源的安全和资产的维护提供决策支持；另外，还能够为了企业财务记录的完整性提供必要的、可靠的及时的管理信息。
对于现代企业而言，构建完善健全的企业会计内部控制制度具有很大的必要性。
标签：企业会计；内部控制；必要性；措施1企业构建会计内部控制制度的必要性（1）现代企业制度要企业必须要构建完善健全的内部控制制度。
对于现代企业而言，新的经济形势要求企业在经营管理方面必须要具备很高的规划能力、管理能力和组织能力。
企业的管理者如果想要实现既定的企业经营目标，则需要有效提升其工作效率，进而增强企业的竞争能力。
构建完善健全的内部控制制度能够为企业提供以上保证，它通过对企业各项经济活动或者经济行为的组织、管理、控制、考核、调节等，使企业朝着既定的经营目标运行。
同时，严密的内部控制体系及其具体措施能够有效防范企业经营中的各种风险，使企业的管理制度更加健全，进而获得可观的经济利益。
（2）现代企业财产和资金的安全需要内部控制制度的保护。
对于内部控制制度而言，它的首要目标就是明确企业不同经济部门、职能部门以及企业员工各自的岗位特点、权利义务范围以及它们之间相互的关系、职责之间的制约特点。
根据内部控制制度的有关要求，企业的中任何一项经济活动或者经济行为均需要两个或者两个以上的人员或者部门去完成，并且要求在履行职务的过程中，需要严格遵循既定的程度，做好手续交接。
正是因为内部控制制度严格规定了在经济业务处理当中的不同人员或者不同部门之间的权力和责任的范围和界限，因此，每一个员工或者部门不允许“过线”或者“踩线”做事，如此一来，不仅能够有效保证不同部门之间的责任，更加能够提供他们的工作效率，出现责任之后，也有利于追责。
内部会计控制体系
内部会计控制体系摘要：一、内部会计控制体系的概念与重要性二、内部会计控制体系的基本要求三、内部会计控制体系的具体实施四、内部会计控制体系的监督与改进正文：内部会计控制体系是指单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。
建立健全单位内部会计控制体系，是贯彻执行国家会计法律法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。
实践证明，建立并严格执行内部会计控制体系的单位，会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。
一、内部会计控制体系的概念与重要性内部会计控制体系是单位内部为实现会计目标而建立的一系列制度、措施和方法，它对单位会计工作的有序进行有着至关重要的作用。
首先，内部会计控制体系可以确保单位会计信息的真实、准确和完整，为单位决策提供可靠的信息支持；其次，内部会计控制体系可以有效地防范和控制风险，提高单位经营管理水平；最后，内部会计控制体系有助于提高单位内部工作效率，降低管理成本。
二、内部会计控制体系的基本要求内部会计控制体系的建设应当遵循以下基本要求：一是合法性，即内部会计控制体系应当符合国家会计法律、法规、规章、制度的要求；二是合规性，即内部会计控制体系应当符合单位内部管理要求和业务特点；三是全面性，即内部会计控制体系应当覆盖单位会计工作的各个环节；四是层次性，即内部会计控制体系应当根据单位组织结构和权责分明原则，明确各层次的控制职责；五是操作性，即内部会计控制体系应当易于理解和操作，便于实际应用。
三、内部会计控制体系的具体实施内部会计控制体系的具体实施包括以下几个方面：一是制定内部会计控制制度，包括会计政策、会计程序、内部审计等方面的规定；二是建立健全内部会计控制机构，明确会计人员和内部审计人员的职责与分工；三是加强会计档案管理，确保会计档案的安全、完整和可靠；四是完善内部会计监督，对单位会计工作进行定期检查和评价；五是组织开展内部会计培训，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。
加强企业内部会计控制必要性及其措施方法
加强企业内部会计控制必要性及其措施方法摘要:本文通过论述了建立企业内部会计控制制度的必要性,针对目前内部会计控制现状,提出了完善企业内部控制的措施,以维护社会经济秩序,保证经济持续稳定发展。
关键词:企业内部会计控制措施1 建立企业内部会计控制制度的必要性内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序,是企业正常运转的前提。
企业的一切管理工作都应当从企业内部控制制度的完善开始。
因此,有必要建立企业内部会计控制制度。
(1)有利于国民经济的正常运转。
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分,它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。
通过建立健全有效的内部会计控制制度,不但能够规范经营者的行为,而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制,以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性,从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。
(2)有利于会计履行其基本职能。
会计有反映核算、监督控制的职能,只有真实地反映核算,才能有效地实现监督控制;只有有效地监督控制,才能反映正确的信息。
内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。
(3)有利于国家法律法规及政策的贯彻落实。
为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展,我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。
因此,建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。
(4)有利于强化企业内部管理。
完善的内部会计控制制度,可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节,有效地制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性,以制度形式强化企业内部管理。
行政事业单位内部会计控制制度制度
行政事业单位内部会计控制制度制度一、概述行政事业单位是以提供公共服务为主要职能的单位，我国行政事业单位众多，如政府部门、事业单位、机关单位等。
它们受到法律和法规的规范，需要按照规定建立健全的会计控制制度，保证财务管理和资产安全。
本文结合行政事业单位的特点和财务管理的实际情况，探讨行政事业单位内部会计控制制度的建立和完善。
二、建立内部会计控制制度的必要性1. 经济责任制改革的需要：随着我国经济改革的发展，行政事业单位逐渐实行经济责任制，要求其财务管理更加规范，提高资产价值，削减开支，从而提高财务工作效率。
2. 增强风险管理的能力：行政事业单位面临各种风险，如经济、管理、安全等风险，会计控制制度的建立可以帮助单位发现风险并采取相应的措施加以控制，预防经济和财务损失。
3. 加强内部管理：内部会计控制制度的建立可以规范单位内部的财务管理行为，保证资金的收支、资产的安全，同时也有利于防止财务舞弊等问题的出现。
三、内部会计控制制度的主要内容1. 资产管理制度：建立固定资产管理制度，要求资产购置程序规范，每个固定资产都应该有编号、规格、生产日期等信息，对于不符合使用要求的固定资产及时予以报废或处理。
资产管理要求定期进行盘点清查，确保资产数量、质量的真实性和准确性。
2. 支出管理制度：支出管理应该按照程序进行，建立采购审批和支付程序，并规定采购程序和支付流程。
对于不合规的支出，应当采取处罚措施。
3. 收入管理制度：建立收入确认制度，合理公正地确认收入的来源和数额。
建立发票管理制度，确保发票真实合法。
收入的管理要求每笔收入都有来源凭据、收入清单和入账凭证等文件配备。
4. 财务报表制度：制定财务管理制度并严格执行，包括会计数据库的管理、会计帐簿的编制及问询。
编制符合应有政策法规的财务报表，及时、真实、准确地反映企业财务状况。
5. 会计信息安全管理制度：建立完善的会计信息安全管理制度，要求加强会计信息的保密和安全管理，防止会计信息泄露、篡改、丢失等问题的出现，对于会计信息的处理和储存，应该制定相应的要求和保留期限。
创建内部会计控制模式
创建内部会计控制模式内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
通过许多企业兴衰的例子证明，内部会计控制的缺失往往导致企业低下的管理水平和扭曲的会计信息，良好的内部控制对于企业改善管理、提高会计信息质量有着重要意义。
一、加强企业内部会计控制的必要性1.建立现代企业制度，实现企业“无差错”管理的需要随着社会生产力的高速发展和科学技术的极大进步，各企业之间竞争愈显激烈，只有通过建立科学的现代企业制度，实行无差错管理，实现“树精品，创品牌”，才能使企业得以生存和发展。
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，贯穿于企业经营管理活动的各个方面，包括建立和完善财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益等。
因此，内部会计控制对确保企业各项工作的正常进行和管理水平的提高起到了至关重要的作用。
3.不断完善和促进会计电算化核算的需要在企业建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，对企业内部会计控制提出很多新的要求，将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，形成一种综合性的多方位的控制制度。
在会计电算化系统下，会计报表等电子数据的输出是通过会计软件对原始数据进行加工处理而得，这样就要求一切数据的处理方法和录入都必须规范化，保证系统正常运行，提高内部控制计算机的技术和手段。
同时，电算化功能的高度集中导致了职责集中，这样会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操作，如果不加强内部控制，则会存在管理漏洞，加大出现舞弊的风险。
二、如何加强企业内部会计控制1.加强会计基础工作，细化会计科目管理2.建立健全内部会计控制制度体系3.加强财务人员素质控制，实行岗位轮换制度会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键性作用。
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《商场现代化》2011年4月（中旬刊）总第644期
财会探析
加强和完善企业内部控制制度，已成为当前我国会计理论界和实务界最为关注的话题之一。
构造有效运作的企业内部控制制度，确保会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
一、建立健全企业内部会计控制的必要性
对于一个企业单位或者是一个事业单位来说,所面临的问题是一致的，即要达到管理目标，就必须实施有效的内部控制。
企业内部控制主要有以下几方面的作用：
1.内控制度能够保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部贯彻执行。
因为健全完善的内部控制制度，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而可能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使企业提供的会计信息能够如实和及时地反映企业状况，提高会计信息的真实性和透明度。
2.保证会计信息的真实性和准确性。
健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
3.有效地防范企业经营风险。
在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。
它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
4.促进企业的有效经营。
健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标，促进整个企业经营效率的提高。
5.内控制度有利于防止贪污腐败等犯罪行为。
贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会带来资产的损失。
健全完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保财产物资的安全完整，避免和纠正损失浪费等问题。
二、建立企业内部会计控制制度应当遵循的原则
1.合法合规性原则。
企业内部会计控制制度的建立,首先必须遵循合法合规性原则,力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。
2.权责对应原则。
即对一个部门和一个人员,在授予其权力的同时,必须明确其相应的责任,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力,并且做到责任与利益挂钩,过失与处罚对等。
3.不相容职务分离原则。
即健全的内部会计控制制度应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
4.成本效益原则。
内部会计控制制度的设置应涵盖企业内部的
各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键环节,将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。
控制点的设置必须考虑成本与效益的关系,力争以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
三、企业内部会计控制制度的内容
1.控制环境。
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施及实施的效果。
2.会计系统。
会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。
四、实施企业内部会计控制的方法
内部会计控制的目标是保证业务按照适当的授权进行；保证业务活动以正确的金额，在规定的会计期间，记录于规定的账户；保证账面资产与实有资产定期核对，并揭示薄弱环节；保证企业经济活动依法、有效、有序地进行。
为此企业应根据内部会计控制的内容，建立一套实施控制的方法。
1.组织结构和权责体系的控制
组织结构是计划、行动、监控、督导活动的分工体系。
权责体系包括权与责的层次与幅度两方面，明确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应所负的责任。
在企业机构设置中，也应考虑每项经济业务必须循序经过各相关部门，并保证业务循环中有关部门之间相互进行检查。
2.授权批准控制
授权批准是处理经济业务活动的游戏规则，是一种指导企业业务活动的程序性文件。
包括作业程序、操作规范、授权批准等。
授权批准分为“一般授权”和“特定授权”。
“一般授权”是对办理经济业务权力、条件和有关责任者的规定。
如费用报销签字的授权，签订一般经济技术合同的授权等。
“特定授权”是对特定事项的操作，如价值较高的资产委托、担保，期货的操作等授权。
3.信息记录控制
信息记录控制是以满足信息使用者的需要而构建的控制系统。
可以通过表单、程序、操作规范等方式进行控制。
4.职工素质控制
实施内部会计控制，关键是参与活动的人的素质。
职工素质控制旨在保证企业职工既忠诚、正直，又认真勤奋，有较强的工作能力，使企业的内部控制制度充分发挥作用。
总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。
参考文献：
[1]中华人民共和国《会计法》
[2]财政部．2001．内部会计控制规范－基本规范
[3] 陈汉文等.企业内部控制理论的发展与启示会计研究,2000,(5)
建立内部会计控制的必要性及方法
■ 郭建华 黑龙江省钱塘物业有限责任公司。