企业内部会计制度完备性评价体系及应用研究
浅析企业内部控制评价指标体系的构建与应用
案例概况与分析 陈某 原来是 南京某 集 团出纳 。 自２ ０ 年 以来 ，他私 自对销 ００ 售款 截留 、利 用现金支 票等编造 各种 的理 由进行提 取现金 ，将 公 款 用 来 赌 博 ， 造 成 了 公 司 直 接 经 济 损 失 达 ７ 余 万 元 。经 调 Ｏ 查 ，陈某 挪用 的公款 手段 很简 单 ： （） 接挪用 了销 售款 ， 陈 １直 某 多次从营业额 中直接取 走现金 ，两年 时间里共挪 用公款 ５ 万 Ｏ 元 ； （） 匿 了 ５ 出 口结 汇 的 收 入 共 ２ 万 元 ，将 其 提 现 金 额 和 ２隐 笔 ０ 隐匿 收入相抵 ，使１ 笔收支 的业务未在 银行 的 日记账 以及银行 ３ 余额 的调节 中反映 ；（） ３ 伪造 了１ 张银行 的对账 单，将提现 的整 １ 数金 额都 改成 带尾数金额 ，并将 银行代 码 “１ ”改为托 收代码 １ “８ ８ ”或 者 外 汇 买卖 代 码 “ ８ 。 ｌ” 事 实上 ，陈某能够 在任期 内进行 作案贪 污７ 余 万元 ，究其 ０ 根本在 于缺乏 了一套 能相 互牵制 约束 的机 制 。因此 ，运用 企业 内控 原 则 ， 尤 其 是 按 Ｃ Ｓ 报 告 的 要 求 来 建 立 内 部 控 制 ， 对 上市 ＯＯ 公 司而 言 势在 必 行 。
２ １年 ０ 月 下 总第 ２ ３ ０ ６ １ ４ 期
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浅析企业 内部控制评价 指标体 系的构建与应用
四川泛华鑫泰保 险代 理有 限公 司 刘海蓉
Байду номын сангаас
括 了 两 层 的涵 义 ：企 业 按 照 生 产 经 营 的 需 要 ， 在 不 同 的 层 面 必 须 设置 的相关 内部控 制 已经 设置 。还 有一层含 义是对 生产经 营 的活动全过 程实施控 制 。在对 企业 的内部控制 整体性进 行判 断 时，还要考虑 到企业的经营规模和业 务的复杂程度等影响 。 第 二 ，企 业 内部控制合 理性 。合理 性是对企 业 内部控制 更 高层 次 的深 入要求 ，它同样也 包括 了两层 的涵 义： 首先 指 的是 企 业 内部控 制的制度 设计 以及 执行适 用性 ；二是指企 业 内部控 制 的制度 设计 以及执行 的相关经济性 。 第 三 ，企业 内部控制有 效性 。 内部 控制有 效性有 两层 的涵 四．企业内部控制评价指标体 系的相关运 用 义 ：首先指 的是企业 内部控制 政策 以及措施和 国家 的法 律法 规 对 企 业 内部 控 制 整 体 的 评 价 是 由 定 性 评 价 以 及 定 量 的 评 价 没有相抵触 的条款 ；二是指 企业 中设计完整 的企业 内部控制 的 构成 的，所 以应 该将 两部分综合 计算起来 （ 公式ｌ 计算 ）从而 制 度在企 业生产经营 的过程 中可 以贯彻执行 并且发挥 其作用 ， 得 出结 论 。 实现 其 为 企 业 提 高经 营 的 效 率 、 提 供 可 靠 的财 务 报 告 以 及 遵 循 Ｚ Ｘ ％Ｙ （ 式 １ ＝ｐ ｑ 公 ） 法 律 和法 规 提 供 出合 理 确 保 的 目标 。 注 释 ：Ｚ 表 示 综 合 的评 价 得 分 ； Ｘ 表 示 定 性 的评 价 得 分 ；Ｙ 表示 定量 的评价得分 ；ｐ 表示 定性 的评价得分权重 ；ｑ 表示定 坤 三 内部控锖 定 量评价指标 （ ） Ｙ 量 的评价得分权重 。 １ 、财务类 的指标 １ 内部控 制定性评 价的常规程序 ． 企 业 内 部 控 制 服 务 于 企 业 的 经 营 活 动 以 及 财 务 管 理 的 活 企业 内部控 制定性 的评价可 以分 四个 步骤来进行 ： 动 ，健 全 并 且 有 效 的 企 业 内部 控 制 要 能 够 保 证 企 业 的 经 营 活 动 （ ）对 具 体 的 指 标 给 予相 关 评 价 。通 过 完 成 事 先 设 计 的评 １ 以 及 财 务 的 活 动 进 行 顺 利 地 开 展 ， 并 确 保 不 也 现 错 误 以及 舞 弊 价 表 对 企 业 内部 控 制 各 个 评 价 的 指 标 进 行 逐 项 的评 价 ， 分 别 填 的情况 。尽管企业 的经营指 标 以及 财务 的指 标并不 是企业 的 内 写 出对 应 的评 价 等 级 ， 比如 优 、 良 、 中 、差 等 。 部控制活 动相关具体 表现 ，但 经营 以及财务 活动方面 的一些 指 （ ）将 具 体 的 指 标 等 级 量 化 成 分 数 。 比如 “ ”对 应 的 是 ２ 优 标 能 够 在 一 定 程 度 上 反 映 企业 内部 控 制 有 效 性 。财 务 类 的指 标 ９ 分 ， “良”对 应 的是 ８ 分 ， “ ”对 应 的 是 ７ 分 ， “ ” Ｏ Ｏ 中 Ｏ 差 对 应 的是 ５ 分 等 ， 最 后 将 分 数 集 合 统 计 ，取 它 们 的平 均 值 为指 Ｏ 包 含 以下 方 面 ： （） 映企 业 盈利 的能力 指 标 。企 业 净 资产 的收 益 率＝ １反 净 标 值 （ ｌ ２ … ， ａ１ 。 ａ ，ａ ， ｌ ） 利 润／ 资产 ，这项 指标 能够 反映 公司 所有 者的权 益报 酬率 ， 净 （ ）确定各项 的指标权重 （ ｌ ２ ３ Ｊ ，ｊ ，… ，ｊ ）。通 常可 以 ｎ 具 有 较 强 的 参 考 性 和 综 合 性 ， 可 用 来 衡 量 企 业 经 营 目标 的 达 采用德尔 菲的专家评判法来确定指标权重 。 成 程度 。销售 净利 率＝ 净利 润／ 售收 入 ，这 个指 标代 表着 每 ｌ 销 （ ）确定评价 的结果 。按照权重 法的计算公式来计算各项 ４
企业内部评价体系
企业内部评价体系企业内部评价体系是指企业为了有效管理和提高绩效，建立起来的一套评价和考核体系。
它是企业内部管理的重要组成部分，可以全面评估企业各个层级的工作表现和业绩，为企业的发展提供有力的支持。
本文将从评价体系的设计原则、评价指标的确定、评价方法的选择以及评价结果的应用等方面进行探讨。
一、评价体系的设计原则企业内部评价体系的设计应遵循以下原则：1.全面性：评价体系应全面覆盖企业的各个方面，包括经营管理、绩效目标、团队合作等，以确保评价的客观性和准确性。
2.公平性：评价体系应公平公正，不偏袒任何一方，避免主观偏见和个人情感的影响，确保评价结果的公正性。
3.可操作性：评价指标和评价方法应具有可操作性，员工能够理解和接受，并且能够根据评价结果进行改进和提高。
二、评价指标的确定确定评价指标是评价体系设计的重要环节。
评价指标应根据企业的战略目标和核心价值观进行确定，同时考虑到员工的工作职责和绩效要求。
1.关键绩效指标：根据企业的战略目标确定关键绩效指标，如销售额、利润率、市场份额等，用于评价企业整体绩效。
2.个人绩效指标：根据员工的工作职责和绩效要求确定个人绩效指标，如工作成果、工作质量、工作效率等，用于评价员工的个人绩效。
3.团队合作指标：评价团队合作的指标可以包括团队协作能力、团队目标达成情况、团队沟通效果等，用于评价团队的绩效。
三、评价方法的选择评价方法是评价体系的关键环节之一，不同的评价方法适用于不同的评价指标。
1.定量评价方法：定量评价方法适用于能够量化的指标，如销售额、利润率等，可以通过数字化的方式进行评价，提高评价的客观性。
2.定性评价方法：定性评价方法适用于无法量化的指标，如工作质量、创新能力等，可以通过评委打分的方式进行评价，提高评价的准确性。
3.360度评价方法：360度评价方法适用于评价团队合作和个人绩效，通过多方评价和反馈，包括上级、同事、下属和客户等，综合评价员工的绩效表现。
四、评价结果的应用评价结果的应用是评价体系的最终目的，通过评价结果可以为企业提供决策依据，推动企业的发展和改进。
企业内部控制评价机制及实践
企业内部控制评价机制及实践企业内部控制是指企业依据经营管理需要和法律规定，建立并执行的保障公司正常、规范经营的监督、管理制度。
而企业内部控制评价机制是为了审查、评估企业内部控制的有效性和运作情况，从而提高企业内部控制的质量和有效性。
一、企业内部控制评价机制的必要性1.保障公司财产安全。
企业内部控制评价机制能够有效发现公司经营管理中的风险，通过系统的控制方法有效避免企业财产损失。
2.提高企业合规性。
企业内部控制评价机制能够对公司内部的重要流程进行审查和评估，及时发现企业管理中的漏洞，确保企业在法律、政策等方面的合规性。
3.提高投资者信心。
企业内部控制评价机制的建立能够向潜在投资者展示公司对管理风险的合理掌控，并对企业的内部管理进行全面、透明的披露，从而让投资者更有信心。
二、企业内部控制评价机制的主要内容1.风险评估与控制。
企业应该对公司的运营过程和主要风险点进行分析和评估，明确公司在该领域的主要风险，通过制定相应的控制措施进行有效防范。
2.业务流程管理。
企业应该建立完善的业务流程管理体系，确保公司内部流程的正常运转，避免出现流程混乱、重复工作等无效管理。
3.内部监测和监控。
企业应该建立相应的内部监测和监控机制，通过监督、检查和评估公司的内部管理情况，对公司经营风险进行分析和预测，及时制定相应的控制措施。
4.信息和通信。
企业应该建立相应的信息和通信机制，确保各部门之间的有效沟通和信息交流，及时识别风险和问题，并通过正式报告、会议等渠道，及时通报内外部关系。
三、企业内部控制评价机制的实践1.建立评价机制。
企业应该建立相应的内部控制评价机制，包括评价流程、评估标准、评价周期等方面，同时制定相应的评价计划，确保评价工作有序、科学的进行。
2.多元化评价方法。
企业应该通过多种方法进行内部控制的评价，包括问卷调查、实地走访、业务流程分析、内部审计等多种方法，确保评价全面、客观、准确。
3.有效推广和落实控制措施。
浅谈企业内部会计制度建设
浅谈企业内部会计制度建设企业内部会计制度是企业财务管理的基础，对于企业的经营决策、财务报告和风险控制起着重要的作用。
建立和完善企业内部会计制度可以有效提高企业财务管理水平，保障财务信息的真实性和准确性。
本文将从制度的重要性、建设的原则、流程和应注意的问题等方面，对企业内部会计制度建设进行浅谈。
企业内部会计制度建设的重要性不言而喻。
首先，会计制度是企业内部财务管理的基础，规范了企业的财务活动和会计核算，确保了财务信息的真实性和准确性，为企业管理者提供了有力的决策依据。
其次，会计制度的建立有利于加强内部控制，规范企业的经营行为，预防和发现财务风险，减少企业的经营风险，增强了企业的竞争力。
再次，会计制度的建设有助于提高企业与外部各方的沟通和交流，增强企业的信誉度和透明度，为企业争取更多的投资、合作和融资机会。
企业内部会计制度建设应遵循以下原则。
首先，要与企业的经营活动相适应，结合企业的实际情况和特点，量身定制，不能生搬硬套。
其次，要符合会计法规和会计准则的要求，确保财务信息的合规性和可比性。
再次，要注重制度的科学性和技术性，采用先进的会计方法和技术手段，提高会计核算的效率和准确性。
最后，要注重制度的可操作性和灵活性，能够随时应对市场环境和经营活动的变化，适应企业的发展需求。
企业内部会计制度建设的流程可以分为以下几个阶段。
首先，需要对企业的财务管理现状进行全面的调研和分析，包括现有的制度规定、流程和技术手段等。
其次，需要制定制度建设的总体目标和规划，明确建设的重点和任务。
然后，根据总体目标和任务，制定具体的制度要求和流程，包括财务会计、成本会计、预算管理等方面的制度规定。
最后，要进行制度的试行和评估，根据实际情况进行调整和改进，确保制度的实施效果和可持续性。
在企业内部会计制度建设中，还需注意以下问题。
首先，要注重内外部的协调和一体化，与企业的经营战略和目标相衔接，与现有的管理制度和流程相协调。
其次，要注重培训和人员配备，提高财务人员的素质和能力，确保制度的落地和执行。
内部会计控制的评价标准体系
内部会计控制的评价标准体系内部会计控制是在企业内部建立的一套保障资产安全、财务信息真实可靠、规范运营活动的制度和措施。
建立有效的内部会计控制不仅可以规避风险、防范损失，还可以提高经济效益以及企业竞争力。
本篇文档将介绍内部会计控制的评价标准体系。
评价标准体系的建立评价标准体系是衡量内部会计控制实施效果的重要依据，而评价标准的制定应该考虑到以下几个方面：1.合理性：评价标准应当根据企业的实际情况和特点制定，能够合理反映企业目标的达成情况。
2.可操作性：评价标准应当采用可以度量、计量的指标，且评价过程要具有可操作性。
3.可比性：评价标准应当具有可比性，能够进行不同层次、不同时期的比较。
4.经济性：评价标准应当能够达到评估效果的同时，节约成本。
以上几个方面均需考虑评价标准体系的制定过程，从而确保评价标准体系的完善性与实施效果。
评价标准体系的内容内部会计控制评价标准体系包括两个方面，即内部会计控制要素评价和内部会计控制环境评价。
内部会计控制要素评价内部会计控制要素是指纳入内部会计控制范围的方方面面。
根据COSO（美国内部控制综合框架）的五要素理论，内部会计控制要素可以分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监制反馈等五方面。
因此，评价内部会计控制要素的有效性，可以从以下五方面进行测评：1. 控制环境•企业管理层的承诺与道德•企业风险管理•企业对内控的认可与评价2. 风险评估•风险评估的全面性、及时性和准确性•风险的身份识别能力•风险管理能力3. 控制活动•控制操作•控制操作的分离与约束措施•控制操作的规范性•控制操作的自动性和手动性4. 信息与沟通•信息的完整性、真实性和准确性•信息的保护性•信息的及时性、重要性和权威性•信息流程的合理性和畅通性5. 监制反馈•监制反馈的有效性和及时性•监制反馈的管理流程与反馈渠道内部会计控制环境评价内部会计控制环境评价是测评企业是否创造了有效的内部控制环境。
一般可从组织架构、人员配备、内部控制文化、内部控制意识、企业的财务状况、经营环境等方面进行评价。
如何建立完备、规范、有效的内部控制评价体系？
如何建立完备、规范、有效的内部控制评价体系？内部控制评价是一种重要的控制手段，能够有效的帮助企业评估各项经营活动的风险和控制状态，确保企业在经营过程中健康、稳健、有序。
建立完备、规范、有效的内部控制评价体系是一个长久的过程，需要企业全面考虑，认真制定和实施内部控制评价体系，下面将详细介绍如何建立完备、规范、有效的内部控制评价体系。
一、明确内部控制评价的基本概念和制度要求内部控制评价是指企业对其内部控制有效性的评价、监督和改进，以确保其目标的实现，包括利润目标、财务报表信息的准确性、合规运营等。
建立和实施内部控制评价体系需要认真分析控制要素，确定评价的范围和目标，制定控制矩阵和改进计划，详细规定模拟、监督和反馈程序等，得到关注和支持，确保评价的有效运作。
二、建立内部控制评价的基本框架内部控制评价的基本框架分为三个层次，分别是评价组织结构、评价流程和评价标准。
评价组织结构包括评价委员会、评价部门、评价人员和计划管理；评价流程包括评价计划、评价程序、评价要素、评价报告和问题反馈等环节；评价标准包括评价关键点、评价标准、评价范围和评价方法等。
三、确定评价内容和项目评价内容和项目是内部控制评价的核心，主要包括控制目标、控制程序、风险评估、控制点、体制和绩效等方面。
要确定评价内容和项目需要进行全面分析、制定评价标准，设计评价流程，确定评价计划和监控程序。
建议划分为高、中、低风险控制点，并根据实际情况分级设置，依据不同风险分配评价资源，按照评价的重要性、紧迫性、可操作性等因素定期进行评价。
四、设立评价委员会评价委员会是内部控制评价的重要组成部分，其核心任务是指导和协调内部控制评价工作的实施。
评价委员会应以企业高层管理人员为主要成员，此外应有内部审计、财务、法务、风险管理专家等专业人员参加。
委员会负责制定评价计划和评价标准，监督和管理评价流程实施情况。
五、建立和完善评价流程评价流程是指评价体系工作的各个环节，包括所有的评价环节，如评价计划、评价程序、评价要素、评价报告和问题反馈、成果应用等各环节。
企业内部会计控制制度的评估与完善(中文标题)
企业内部会计控制制度的评估与完善(中文标题) 2023年，随着社会的不断发展，企业内部会计控制制度也在不断完善和更新。
企业内部会计控制制度是保障企业经营活动规范、科学和切实可行的关键。
如何评估和完善企业内部会计控制制度已成为当今企业管理者必须要面对的问题。
一、企业内部会计控制制度的评估企业内部会计控制制度的评估是指对企业内部会计控制制度的实际执行情况进行检查和评价，以检验实际情况是否符合制度规定，是否能够较好地达到预期效果并且发掘问题和提出建议。
1、制度完备性评估企业核心财务制度是否完备，即制度是否成体系地完整，各制度之间是否关联配合，各项责任是否分层确立，内部记录、审核、授权等环节是否流程化文件化，内控要素是否覆盖。
2、制度实施环节评估企业内部会计控制制度实施前提是制度运作环节相对完善，故而检查落实情况，是否达到了制度规定的执行标准；制度实施者是否熟悉制度，是否公正执行；相应的制度执行程序是否规范。
3、制度结果达效评估企业内部会计控制制度执行结果是企业内部会计控制制度最终要达到的目的，即在企业内部会计控制制度规则下维护企业的财务稳定性、盈利性等目标，检查评估企业财务状况是否达到预期目标。
二、企业内部会计控制制度的完善企业内部会计控制制度完善是指在评估缺陷、提出建议基础上，针对检查情况，尽可能消除、改进企业内部会计控制制度上的各种不足及缺陷，将企业内控要素的理论和方法有效应用于企业内部实践的过程。
1、营造制度实施的氛围建立和完善规章制度、制度宣传、培训、考核和激励机制，特别是要树立企业员工制度是稳定工作，保证性工作的观念，将制度执行融入企业文化的核心元素中。
2、将制度落实到位要实现制度落实的要求，各项内控环节必须严格执行。
对于企业内部会计控制制度的规定，应当加以落实，并将失误反映到方法、人员、体制、技术和机构上，进行不断地完善。
3、充分利用信息技术手段新技术的应用，如：数据量分析、信息安全保护、数字认证等，不仅能提高内控效率，还能显著降低人为疏忽导致的财务失误，让企业更加高效地实现内部会计控制制度的目标。
企业内部会计制度建设分析
企业内部会计制度建设分析【摘要】企业内部会计制度建设是公司内部管理体系的重要组成部分，对于企业的健康发展具有重要意义。
本文分析了企业内部会计制度建设的目标与意义，探讨了其组成和特点，揭示了关键要素和重要性及影响因素。
结合实际情况提出了企业内部会计制度建设的路径和方法。
本文对企业内部会计制度建设的发展趋势进行了探讨，总结了其重要性。
通过深入分析和研究，可以帮助企业更好地优化内部管理，提高财务监控效率，降低风险，并为企业的长期发展提供重要支撑和保障。
企业应该重视内部会计制度建设，不断改进和完善，逐步形成适合自身发展的内部管理机制。
【关键词】企业内部会计制度建设, 分析, 目标, 意义, 组成, 特点, 关键要素, 重要性, 影响因素, 路径, 方法, 发展趋势, 总结1. 引言1.1 企业内部会计制度建设分析的重要性企业内部会计制度的建设是企业管理的基础，是保障企业经营活动正常进行的重要保障。
企业内部会计制度建设的重要性体现在以下几个方面：企业内部会计制度是企业管理的基础。
通过建立完善的会计制度，可以规范企业内部的财务管理行为，提高财务数据的准确性和可靠性，为企业管理决策提供有力支持。
企业内部会计制度是企业经营的保障。
通过建立科学合理的会计制度，可以有效监控企业的财务状况，及时发现经营风险和问题，保障企业经营活动的正常进行。
企业内部会计制度是企业信用的体现。
建立健全的会计制度可以提升企业的透明度和信誉度，增强市场竞争力，为企业的持续发展奠定良好基础。
企业内部会计制度的建设对于企业的管理和经营至关重要，是企业发展的基础保障和核心竞争力。
企业应重视企业内部会计制度的建设，不断完善和优化，以适应日益复杂多变的经济环境和市场需求。
企业内部会计制度建设不仅是企业责任和义务，也是企业持续发展的重要保障。
1.2 企业内部会计制度建设现状分析当前，随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，企业内部会计制度建设面临着许多挑战和问题。
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内部会计制度 ： 等级较好 的企业 内部会计制度相对来说则 比较完
备：而等级一般的企业虽然基本建立 了内部会计制度，但是其会 计核算却缺乏一定的完整性和科学性 ， 而且等级一般的企业往往 没有构建相应 的管理会计制度 ，没有 明确 岗位责任 的职 责及分 工，没有建立健全的风险评估机制、货币资金控制制度、风险防 范意识较为淡薄，同时，企业的会计监督制度也是非常 的差 第三 ， 从企业内部会计制度完备性评价要素方面技进行分 析 可知，企业各项 内部会计制度基本处于并不完备的状态 ，存在一 系列问题 。一般来讲 ，针对企业 内部会 计制度的六大要素而言， 会计核算制度完备性最高 ，其次是 内部会计控制制度 ，会计监督 制度完备 ｆ 生相对较差 ，而 内部会计管理制度完备 陛最差 ，绝大部 分的企业都没有内部 审计 ，即便有 ，其独立性也是非常差的。 总而言之，整体来讲 ，企业内部会计制度 的完备性较差 ，不 同企业 内部会计制度完备性的差异也非常的明显，龙头企业、大 中型企业 内部会计制度完备性较高 ，而非龙头企业 、小型企业内 部会计制度完备性相对较差； 此外，一些企业内部会计制度 自 身仍存在一系列的问题 ，比如会计人员综合素质较低 ，岗位职责 分工 不明确；没有构建全面、系统 、具 体的内部会计管理制度 ； 风险控制能力低下；内部审计 的独立性和权威性都比较差等 。 ４ 、总结 科学合理的管理制度是现代企业管理的基础，因此，为了确 保企业会计管理工作 的顺利开展 ，宏观层面上讲，企业要严格遵 循 国家制定的会计制度和 法规 ，微观层面上讲，企业还要构建一 套适合企业 自身实际发展情况 的内部会计制度。 而构建有效的企 业 内部会计制度， 就需要构建一套科学的评价体系来对会计制度 的完备性进行积极 的评价和分析 ， 确保企业会计行为的合理化 以 及会计工作的规范化运转，从而提高企业 的综合管理水平，促进 企业管理的可持续发展。
一般来讲企业内部会计制度具有六大要素分别是会计控制制度会计核算制度会计监督制度管理会计制度会计管理制度以及会计工作组织制度2从这六方面入手来构建企业内部会计制度完备性评价体系具体来讲会计制度完备性评价体系中的一级指标包括会计核算制度会计工作组织制度管理会计制度内部会计管理制度会计控制制度以及内部会计监督制度二级指标包括会计核算制度下的会计核算方法会计科目会计凭证会计账簿财务报告财务处理程序会计准则的遵循度
财 会审计
企业 内部会计制度完备性评 价体系及应用研究
林 艳
摘 要 ：本文首先介绍 了企业内部会计制度 完备 性评价体 系，并探 讨 了该评价体 系在企业 中的应用。 关键词 ：企业内部会计制度 完备 陛评价体 系 应用研究
在我 国经济管理 中，会计制度扮演着十分重要 的角色 。在宏 观层面 ，我 国会计制度 发展 的越来越 完善 ，在此基础上 ，绝大多 数 企业也结合 自身实际情况制定了企业 内部会计制度，然而 ，在 具体实践中，发现企业 内部会计制度仍存在一些 问题，比如会计 工作效率低、会计 管理水平低、会计信息严 重失真 以及会计核算 不规 范等 。为了有 效的解决这些 问题 ，就必须对企业 内部会计制 度进 行深层次 的完善 。在 建设和健全企业 内部会计 制度 的过程 中，会计制度的完备性评价是其一项非常必要 的环节，能够帮助 企业建立科学合理 的内部会 计制度 ，促进会计职能的顺利实现， 从而提升企业的管理水平。
一
会计制度和管 理会计制度 。具体来讲，可 以从企业 内部会计制度 完备性评价 的类型、等级和要素三个方面来对其进行分析。 第一，从企业 内部会计制度完备性评价类型方面技进行分析 可 知 ，不 同类 型 企 业 内部 会 计 制度 的完 备 性存 在 较 大 的差 异 。一 般来讲，省级和市级的龙头企业 内部会计制度完 备． 胜相对较高， 而那些非龙头企业 的内部会计制度完备性非常的差 。 出现这种 差异的原因就在于省市级龙头企业本身具有较好 的效益， 企业的 高层管理对企业管理的重视度非常的高 ， 擅于通过构建有效 的管 理制度来促进企业经济效益的提高，因此，龙头企业的管理者往 往会加强企业 内部会计制度 的科学建设 ，以此来使企业管理制度 获得进一步 的完善。同样地 ，相 比中型企业 ，小型企业 内部的会 计制度完备性则 比较差。 第二 ，从企业 内部会计制度完备性评价等级方面技进行分析 可知 ，不 同等 级企业 内部会计制度完备性之 间也存在很 大的差 异 。等级较差 的企业 内部会计制度 非常的不完备 ，没有建立企业
１ 、企业 内部会计制度 内容 企业 内部会计制度包括会计核算制度 、管理会计制度 、会计 工作组织制度、会计控制制度、会计管理制度 以及 内部会计监督 制度 。其 中，会计核算制度不仅包括会计确认、计量的方法和原 则、 会计基本假设等会计核算 的相关 内容方法， 还包括会计科 目、 凭证、报表以及账簿的设置：管理会计制度是为 了提高企业 的管 理效益 ， 根据 非财务及财务信息来规划决策及控制评价企业 的利 润 、成本和收入；会计工作组织制度通常包括企业 内部岗位 的分 工 、会计机构设置、会计人员的职责规定和人员ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ备 、岗位责任 制建立 、档案管理制度 以及会计工作的交接制度等。会计控制制 度是分别从 管理层面和会计层面来进行控 制的一项制度 ， 要想建 立会计控制 ，首先要建立管理控制，所 谓的管理控制即企业在坚 持科学 的经营方针基础之上， 为 了促使企业经营活动的有效开展 而实施的各项管理 。 ２ 、企业 内部会计制 度完备性评价指标体系 在 构建企业 内部会 计制度完备性评价指标体系时， 要结合 企 业 内部会计 制度 的内容，以 “ 问题式 ”和 “ 要素式”为设计思路 ， 坚持科学性 、 全面性、 重要性 、 系统性与可操作性相结合的原则 ， 并采用 “ 评价标准＋ 评价指标 ”的评价模式。 ， 般来讲 ，企业内部会计制度具有六大要素，分别是会计控 制制度、会计核算制度 、会计监督制度 、管理会计制度、会计管 理制度 以及会计工作组织制度 ， 从这六方面入手来 构建企业 内 部会计制度完备性评价体系 ，具体来讲，会计制度完 备性评价体 系 中的一级指标包括会计核算制度、会计工作组织制度 、管理会 计制度、内部会计管理制度 、会计控制制度 以及 内部会计监督制 度，二级指标包括会计核算制度下的会计核算方法 、会计科 目、 会计凭证、会计账簿 、财务报告、财务处理程序 、会计准则的遵 循度； 会计工作组织制度下的会计机构设置、 会计工作人 员素质、 会计档案管理 、会计工作交接；管理会计制度下的管理会计 内容 体系、全面预算会计 、成本会计、责任会计 ；内部会计管理制度 下的会 计人 员岗位责任制 、内部牵制、稽核、原始记录管理 、定