2020初级会计职称精选题库-初级会计实务-第5章 收入费用利润
【绝对精美】2020年初级会计资格《初级会计实务》第五章_收入、费用和利润(已加入2019考题)
（三）收入确认和计量的步骤
➢ 第一步，识别与客户订立的合同。 ➢ 第二步，识别合同中的单项履约义务。 ➢ 第三步，确定交易价格。 ➢ 第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务。 ➢ 第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
（一）识别与客户订立的合同：
合同——指双方或多方之间订立有法律约束力的 权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其 他形式。
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Where there is a will ,there is a way.
2021/4/16Fra bibliotek第五章 收入费用利润
2020年修订： （1）第一节收入整节内容按新收入准则重新编写。 （2）将营业成本概念中的“劳务”调整为“服务”。 （3）用于核算企业因销售商品、提供服务等日常活动发生实际成本时， 贷方对应科目由“服务成本”调整为“合同履约成本”。 （4）对营业利润计算公式进行调整需要考虑"净敞口套期收益和损失” 和“研发费用”的金额。整章调整了一些细小的语言表述，使得内容更 加严谨。 （5）营业外收入的核算内容增加“与企业日常活动无关的政府补助"。
企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的， 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得 相关商品控制权时确认收入：（收入确认的前提条件）
（二）识别合同中的单项履约义务：
履约义务——指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承 诺。企业应当将向客户转让可明确区分商品（或商品的组合）的承 诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分 商品的承诺作为单项履约义务。
③ 三是客户能够获得商品几乎全部的 经济利益。
【提示1】客户是指与企业订立合同以向该企业购买 其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
2020年初级会计职称《初级会计实务》题库集--第五章 收入、费用和利润
【2018年单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
『正确答案』√
【2019年多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本 C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD 『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【多选题】下列会计科目中，符合费用定义的有（ ）。 A.财务费用 B.税金及附加 C.生产成本 D.营业外支出
『正确答案』D
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算 的有（ ）。
A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品发生的运输费 『正确答案』ABCD
【2019年单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下 ，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费 支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用 ”科目本年度金额为（ ）万元。
2020
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《初级会计实务》题库集
《初级会计实务》目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润
【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。
2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。
3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
费用的核算
直接费用
指能够直接计入某个产品成本的费用，如直接材料和直接人工。
间接费用
指不能直接计入某个产品成本，需要先归集再分配的费用，如制造费用。
03
利润
利润的定义与构成
利润定义
利润构成
营业利润
投资收益
营业外收支净额
利润是企业一定时期内 生产经营活动的最终成 果，是衡量企业经济效 益的重要指标。
按照确定性分类
收入可以分为确定性收入和非确定性收入，确定性收入是指已经确定的、无风险的收入，而非确定性收入是指具 有风险性的、不确定性的收入。
收入的确认
权责发生制原则
企业应当在销售商品或提供劳务满足 收入确认条件时确认收入，采用权责 发生制原则进行确认。
实质重于形式原则
企业应当按照交易或事项的经济实质 进行收入的确认，而不仅仅是按照法 律形式进行确认。
收入、费用和利润对企业的影响
盈利能力
企业的收入和费用直接影响企业的盈利能力 ，企业需要不断提高盈利能力以实现可持续 发展。
经营风险
企业的收入和费用也反映了企业的经营风险 ，如市场风险、信用风险等。企业需要采取
措施降低经营风险，提高经营稳定性。
05
收入、费用和利润的核 算实例
某公司收入核算实例
销售商品收入
利润主要由营业利润、 投资收益和营业外收支 净额三部分构成。
营业利润是企业通过销 售商品和提供劳务所获 得的利润，是利润的主 要来源。
投资收益是企业对外投 资所获得的净收益，包 括投资亏损。
营业外收支净额是企业 非经营活动中产生的收 支净额，包括非流动资 产处置利得、非货币性 资产交换利得、债务重 组利得、政府补助等。
利润的核算方法
初级会计实务-第五章收入、费用和利润练习题及答案解析【2020年最新】
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306.某工业企业2014年度营业利润为 2 520万元，主营业务收入为 4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。
A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257.甲企业2013年度的利润总额为 4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。
该企业2013年应交所得税为（）万元。
A.940B.980C.1 040D.1 0608.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
则甲公司当期所得税费用为（）万元。
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、内容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。
本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。
二、关键考点1.收入的确认原则；2.收入确认的前提条件；3.收入确认和计量的步骤；4.委托代销业务的会计处理；5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理；6.期间履约业务的界定；7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理；8.期间费用的界定；9.营业外收入、营业外支出的界定；10.利润的构成及计算。
三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【备注】本章不包括如下业务：①出租资产的租金收益；（租赁准则）②债权投资的利息收益；（金融工具准则）③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则）④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则）⑤以非存货交换非货币性资产的业务。
（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
【备注】取得商品控制权包括以下三个要素：①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
②主导该商品的使用。
③能够获得几乎全部的经济利益。
知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2020年初级会计职称《初级会计实务》--第五章 收入、费用和利润
【基本要求】 （一） 掌握销售商品收入金额的确定 （二） 掌握销售商品收入的账务处理 （三） 掌握完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理 （四） 掌握让渡资产使用权的使用费收入的账务处理 （五） 掌握营业成本的组成内容及核算 （六） 掌握税金及附加的内容及核算 （七） 掌握期间费用的内容及核算
【基本要求】 （八） 掌握利润的构成及其主要内容 （九） 掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理 （十） 掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理 （十一） 掌握本年利润的结转方法及账务处理 （十二） 熟悉销售商品收入的确认条件 （十三） 熟悉劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和 完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则 （十四） 熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则
【例题·多选题】下列选项中关于收入的表述正确的有（ ）。
A.收入是指企业在日常活动中形成的
B.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其 他业务收入
C.其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的活动实现的收入
D.主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动 实现的收入
2020
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《初级会计实务》目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
会计概述 资产 负债 所有者权益 收入、费用和利润 财务报表 管理会计基础 政府会计基础
第五章 收入、费用和利润 第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润
【例题·单选题】下列各项中不属于企业“营业 收入”核算范围的是（ ）。 A.工业企业销售原材料 B.4S店销售小汽车 C.商贸企业销售商品电脑 D.无法查明原因的现金溢余 【答案】D 【解析】D选项属于“营业外收入”核算的范围。
初级会计实务 第5章答案
第五章收入、费用和利润答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行1考核】【答疑编号12580755,点击提问】2.【正确答案】A【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。
【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】2【答疑编号12580817,点击提问】3.【正确答案】B【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。
【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【答疑编号12581062,点击提问】4.【正确答案】A【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门3人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。
销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。
【该题针对“期间费用”知识点进行考核】【答疑编号12581112,点击提问】5.【正确答案】A4【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用＝250×5％×2＝25（万元）。
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号12581233,点击提问】6.【正确答案】B【答案解析】本题考核净利润的计算。
企业2014年度的净利润＝(营业利润+营业外收入－营业外支出)×(1－所得税税率)＝(2 520＋505－40)×(1－25％)＝1 897.5(万元)【该题针对“净利润”知识点进行考核】【答疑编号12581356,点击提问】7.【正确答案】B【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。
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2021 初级会计资格考试
【单选题】2019年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商 品，合同价款为5 000元。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，A商 品的单独售价为1 500元，B商品的单独售价为6 000元。假定不考虑相关税 费影响。A商品和B商品应分摊的交易价格分别是（ ）。
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【2019年单选题】企业对不符合收入确认条件的售出商品进行会计处理，应
借记的会计科目是（ ）。
A.在途物资
B.库存商品
C.主营业务成本 D.发出商品
『正确答案』D
『答案解析』“发出商品”科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认
收入的商品成本。
2021 初级会计资格考试 【判断题】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分 摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良 支出等。（ ）
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【单选题】企业与客户签订合同， 向其销售A、 B、 C 三件产品， 不含增值税的合同总价款为 100 万元。 A、 B、 C 产品的不含增值 税单独售价分别为 40 万元、 60 万元和 20 万元。 B 商品应分摊的 交易价格为( ) 万元。 A. 27 B. 50 C. 45 D. 18 【答案】 B【解析】 B 商品应分摊的交易价格=60/（40+60+20） ×100=50（万元）
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（2019 年·单选题）下列各项中，关于销售商品并提供现金折扣的会计处理正确的是（ ） 。 A.实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入营业外支出 B.确认应收账款时，应扣除预计可能发生的现金折扣 C.确认销售收入时，应扣除预计可能发生的现金折扣 D.实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入财务费用 【答案】D 【解析】选项 A，应计入财务费用；选项 B，应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用， 不影响应收账款的入账金额；选项 C，应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用，不影响 销售收入的确认金额。
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【2019年单选题】下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记 的会计科目是（ ）。
A.发出商品 B.主营业务成本 C.销售费用 D.库存商品
『正确答案』D 『答案解析』会计分录：
借：库存商品 贷：主营业务成本
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（2019 年·单选题）下列各项中，委托代销商品的企业根据代销清单确认支 付代销手续费时应借记的会计科目是（ ）。 A.销售费用 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 【答案】A【解析】委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应 在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手 续费计入销售费用。
【答案】对
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【2019年单选题】下列各项中，关于销售商品并提供现金折扣的会计处理正确的是（ ） 。
A.实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入营业外支出 B.确认应收账款时，应扣除预计可能发生的现金折扣 C.确认销售收入时，应扣除预计可能发生的现金折扣 D.实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入财务费用 『正确答案』D『答案解析』选项A，应计入财务费用；选项B，应在实际发生现金折扣时将 其计入财务费用，不影响应收账款的入账金额；选项C，应在实际发生现金折扣时将其计入 财务费用，不影响销售收入的确认金额。
A.2 500元和2 500元 B.1 000元和4 000元 C.2 000元和3 000元 D.1 500元和6 000元 『正确答案』B 『答案解析』交易价格应按各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比 例进行分摊。所以，A商品应分摊的交易价格为1 000元（1 500÷7 500×5 000） ，B商品应当分摊的交易价格为4000元（6 000÷7 500×5 000）。
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【2019 年·单选题】2018 年 12 月，某企业当月实际应交增值税 15 万元， 经营用房屋应交房产税 5 万元，应交城市维护建设税 1.05 万元，应交教育 费附加 0.45 万元。不考虑其他因素，该企业当月记入“税金及附加”科目 的金额为（ ）万元。 A.21.5 B.16.5 C.1.5 D.6.5 【答案】D 【解析】该企业当月记入“税金及附加”科目的金额＝5＋1.05＋0.45＝6.5 （万元）。
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第五章
收入、费用、利润
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【单选题】甲公司为其客户建造一栋办公楼，合同约定的价款为1000万 元，但是，如果甲公司不能在合同签订之日起的100天内竣工，则须支付 50万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司对合同结果的估计如下 ：工程按时完工的概率为90%，工程延期的概率为10%。假定上述金额 不含增值税。则该合同的交易价格为（ ）。
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【2019年单选题】下列各项中，委托代销商品的企业根据代销清单确认支付代销手续费 时应借记的会计科目是（ ）。
A.销售费用 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 『正确答案』A 『答案解析』委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代 销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。
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【多选题】下列关于费用的说法中，正确的有（ A.费用会导致所有者权益减少
）。
B.费用是企业日常活动中形成的
C.费用导致的经济利益总流出，与向所有者分配利润无关
D.企业在筹建期间发生的支出不属于费用
【答案】ABC 【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的支出应当计入管理费用，所以选项D的说 法不正确。
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（2019 年·多选题）下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有（ ）。 A.销售外购原材料结转的成本 B.对外进行公益性捐赠发生的支出 C.出租无形资产计提的摊销额 D.结转随同商品出售不单独计价包装物的实际成本 【答案】AC 【解析】选项 B，应当计入营业外支出；选项 D，应当计入销售费用。