会计资格证会计基础财产清查PPT课件

优点：随时反映财产物资收入、发出和结余， 从数量和金额进行双重控制，加强对财产物资 的管理。
缺点：财产物资复杂、繁多时，其明细分类 账核算工作量大。由于也会产生物资的变质、 毁损、丢失，所以也应对各物资进行清查盘点， 以查明账实相符和不符的原因。
14
总结：无论永续还是实地盘存均需实地盘点， 目的不同。
23
注意：银行存款余额调节表不能作为记账凭证 的原始依据！企业不应该根据调节后的余额调 整银行存款日记账的余额，对于银行已入账、 企业尚未入账的未达账项，企业应该在收到有 关结算凭证后再进行有关账务处理。
（确定财产物资账面结存的方法） 如何确定财产物资的期末结存数？
有两种方法： ——永续盘存制和实地盘存制
9
实地盘存制
财产物资只登记增加，不登记减少数，月末通 过实存数来倒挤当期财产物资的减少数。
本期发生数＝账面期初结存数＋本期账面增加 数－期末盘点实际结存数
10
期末财产物资库存数量的确定 （两步走）
●债券债务每年核对1至2次 ●有关人员调动时
● 下问 应题 进： 行在 全哪 面些 清情 查况
6
二、财产清查的种类
2.按清查时间分为： 定期清查和不定期清查
一般来说，下列情况应进行 不定期清查：
●更换现金、仓库保管人时 ●发生意外灾害等非常损失时 ●会计主体撤销、合并或改变隶属关
系时 ●有关部门进行临时会计检查时
1.实地盘点，填盘存单 2.调整盘存数量
注意：已销售未出库和已出库未作销售入账的 存货对期末盘点实际结存数的调整(已销产品 不属于库存商品) 实际库存数量＝盘点数量＋已提未销（所有权 尚未转移）－已销未提（仍在仓库作为存货盘 点，但所有权已经转移）
11
实际盘存的优缺点
优点：适用于价值低、品种杂、进出频繁的商 品或材料物资
账面结存数
核对
债权债务
实际结存数
3
为什么要进行财产清查 ？
4
财产清查的意义
（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有 数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原 因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作， 从而保证账实相符，提高会计资料的准确性
（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管 情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、 损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便 采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的 安全完整
●
下 应 进
问 题 ：
行在
不哪
定些
期情
清况
查
7
财产清查的一般程序
①建立财产清查组织。 ②制定财产清查计划。 ③财簿记录准备。 ④实物整理准备。 ⑤计量工具的准备。 ⑥清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，
后认定质量的原则进行。 ⑦填制盘存清单；根据盘存清单填制实物、往来
账项清查结果报告表。
8
三、财产盘存制度
实际中，银行对账单和银行存款日记账余额往往不一致。 原因有：一、记账错误， 二 、未达账项
17
未达账项的四种情况：
未达账项是指对于同一项业务，企业与银行之间一方已登 记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的 款项。
未达账项有以下四种情况： 企业应收，银行未收！如收到支票 企业已付，银行未付！开出支票，未提现。 银行已收，企业未收！如企业未收到汇款凭证，而银
（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存 和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项 财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
5
二、财产清查的种类
1.按清查范围分为： 全面清查和局部清查
一般而言下列情况应进行全面清查： ●年终决算前
一般而言下列情况应进行局部清查： ●单位撤销、合并或改变隶属关系时 ●●中现外金合日资清、月国结内联营时 ●●清银产行核存资款时每月核对 ●●单每位月主抽要查负材责料人、调在离产工品作、时产成品
1.银行代扣违约金1000，企业尚未收到通知而未 入账。
银行已付，企业未付 1000
2.银行计算企业存款利息2000，记入企业存款 账户，企业未收到通知而未入账！
银行已收，企业未收2000
20
3.企业开出支票3000，持票人未到银行取款
企业已付，银行未付3000
4.企业收到转账支票一张5000，送存银行，但 银行尚未入账。
第七章 财产清查
1
本章要点
●财产清查的概念及分类 ●财产盘存制度(大纲中未要求） ●财产清查的方法
●财产清查结果的处理（重点、难点）
2
一、财产清查的概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往 来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账 存数与实存数是否相符的一种专门方法。
账簿
货币资金 实物资产
行的电子系统已经接受到（特快慢于电邮） 银行已付、企业未付！如企业尚未收到付款凭证
18
对账时如查出 “未达账项”，应编制“银 行存款余额调节表”！（一定要掌握）
19
举例说明：（难点、重点）
2010年3月31日，A企业银行存款日记账账面 余额8000元，银行送来的对账单余额7000元。
缺点：无法结出日常账面余额，不能及时掌握 财产的溢缺，不利于管理。
12
永续盘存制
账面盘存制，对各项财务物资的增加或减少， 都须根据会计凭证逐笔或逐日在有关的账簿中 连续登记，并可随时结算出该项物资的结存数。
账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加 合计数量-本期账面发出数量
13
永续盘存的优缺点
永续是为了账实一致，而实地盘存制为了倒算 出发生数。
15
四、财产清查的方法
（一）货币资金的清查方法得白条抵库
应由盘点人和出纳 员共同签章。
沈林
王丽
16
2.银行存款的清查：对账单法
1）清查方法：企业将银行存款日记账与开户银行送来的对 账单进行逐笔核对，查明银行存款的实有数额。
企业已收，而银行未收 5000
21
银行存款余额调节表
本企业银行存款日记8000 银行对账单余额7000
加： 银行已收，企业未收
2000
减： 银行已付，企业未付
1000
调节后存款余额：
9000
加：
企业已收，银行未收 5000
减：银行已付，企业未付
2000
调节后存款余额：
9000
22
2019/12/22