第3章 存款业务
借：吸收活期存款——××单位存款户
贷：吸收定期存款-××单位存款户
2、支取款项的处理 定期存款到期后，单位持存单提取本 息，该本息不能提取现金，只能转存活期 存款账户。银行经审核后，计算存款利息， 办理转账。会计分录如下 （利息转账分录 见存款利息计算）： 借：定期存款——××单位存款户 贷：吸收活期存款——××单位存款户
条交出纳部门办理付款手续。
二、吸收定期存款业务的核算 吸收定期存款是指单位在存款时将本金一次存 入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款业务。 存期有半年、1年、2年等。1万元起存，多存不限，
到期一次支取本息，一般不能提前支取。由银行发
给定期存单或存款证实书。存入、支取款项通过转
账办理。
1、存入款项的处理 单位办理定期存款时，按其存款金额 签发转账支票交银行会计部门。银行会计 部门按有关规定审查无误后，办理转账。
5、销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄 取款凭条，并计算利息至销户前一天。同时，在取款 凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记，存折作凭 条附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿。
销户时的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄利息 吸收活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 现金
贷：利息支出
（二）吸收定期存款利息计算
定期存款利息计算采取利随本清的办法， 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 定期存款的存期按。年360天、月一律按30天 对年、对月、对日计算计算、另头天数按实际 天数计算，采用“算头不算尾”的办法，即存 入日起息支取日不计息。存期内遇利率调整按 原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日 活期存款利率计息。利息只能转帐，不付现金。
第三章 存款业务的核算
学习目标 · 了解银行存款账户的种类与管理 · 了解银行开户的条件及有关办法 · 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 · 掌握银行存款利息的计算方法
第一节 存款业务概述 存款是银行的以信用方式吸收社会闲置资金的活 动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。商业银行作为
一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存
户管理数据库，加强账户管理。
二、存款的种类
银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 （一）存款按资金来源性质或按其对象可以分为单位 存款、储蓄存款和财政性存款 单位存款属于公款性质。指工商企业在银行账户 上的存款。储蓄存款属于私款性质。指城乡居民把闲 余资金存入银行的存款。
（二）存款按期限划分，可分为活期存款和定期存款
4、利息核算
吸收活期储蓄存款利息，目前规定每季结息一次，
结息日与吸收活期存款相同。，吸收活期储蓄存款利
息手工计息方法采用利息查算表，随着电子计算机在 会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手 工计息的差错。 利息转账会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：吸收活期储蓄存款——××户
结息
200 000 320 000 160 000 340 000 340438
该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年 利率0.72%计算如下： 21 900 000×0.72%÷360=438（元） 会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出 贷：吸收活期存款——××公司 借：应付利息 438 438
款就没有贷款。加强存款业务的核算，这对于扩大信
贷资金来源，满足社会再生产和流通对资金的需要，
具有重要的意义。
一、存款账户的种类与管理
（一款账户。
存款账户按用途可分为以下几种：
1、基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算 和现金收付的账户。有关现金的支取和发放工资只 能在本账户办理。按人民银行的规定，每一单位只 能向银行开立一个基本存款账户。
借：应付利息 贷：利息支出
四、对账与销户
（一）对账
对账是指银行与单位核对存款账户余额。 （称银企对账） 支票户的对账采用随时对账与定期对账相 结合的方法。
存折户的对账采取随时对账的方法。坚持 账折见面，账折相符。
（二）销户
存款单位因迁移、合并、停产等原因不在使
用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。 银行办理销户时，应与销户单位核对存款余 额并结清利息。将原存款账户的余额按规定转入 其他存款账户。
三、单位存款利息计算 （一）吸收活期存款利息计算 1、计息时间的规定：吸收活期存款按季度计 算利息，每季末月20日为结息日，（如3月20日、6
月20日、9月20日、12月20日）。计息时间从上季
末月21日开始，到本季末月20日为止。21日利息入
账。 “算头不算尾”
2、利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
2、一般存款账户。它是存款人在基本存款 账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存 和现金缴存的账户。它可以是存款人不在同一 地点的附属非独立核算单位开立的账户或因贷 款需要而开立的。该账户不能支取现金。
3、专用存款账户。它是存款人因特殊需要开立的 账户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设 项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技 术改造设备更新的专项支出等。 4、临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需 要而开立的账户。一般是存款人在外地开立的，该账 户可以办理转账结算和根据现金管理的规定办理现金 收付。
2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给 银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号与 分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存
折，并结出余额。会计分录同开户。
3、取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交 银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额， 最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：吸收活期储蓄存款——××户 贷：现金
例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年， 月利率为3.6 ‰ ，6月20日到期，该单位于7月5日来 行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核 后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。
到期利息：100000 × 12 × 3.6 ‰ =4320 过期利息：100000 × 15 × 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为4350元。
（二）存款账户的开立
单位向银行申请开立存款账户，须填写开户申
请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有 关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人 名章的印鉴卡一并送交银行。
（三）存款账户的管理 为加强账户管理，单位存款账户实行双向选择
的原则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分 支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个 基本存款账户，商业银行对各单位开立、撤销账户， 必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立账
贷：吸收活期存款——江南机械厂
例2：
帐号 0301020106011
2008年 月 3/21 4/1 5/12 6/20 6/21 日 200 000 120 000 160 000 180 000 438 摘要 借 方
户名 ××公司
贷 方 借或 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额
年 利率0.72%
日数 11 41 39 1 积 数 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000
存入现金时，应填写存款凭条，连同存折、现
金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登
记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户 账和存折，最后将存折 退还存款单位。账务处理方 法同支票户。 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途， 加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门 进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭
第二节 单位存款业务的核算
一、吸收活期存款业务的核算
吸收活期存款按存取方式不同，分为支票户和
存折户两种形式。本章节介绍现金存取款的核算方 法，转账存取款的核算将在第5章中叙述。 （一）支票户存取现金的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办 理存取款项的账户。
1、存入现金的处理 存款单位缴存现金，应填写两联现金缴款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无 误后，登记“现金收入日记簿”，并将第一联缴款 单加盖“现金收讫”章作为回单退交存款单位，第 二联缴款单送会计部门凭已记入单位存款账。会计 分录为： 借：现金 贷：吸收活期存款 ——收款单位户
错误的会计分录如下 ：
借：吸收定期存款——××单位户100000
应付利息
4320
利息支出——定期存款利息户30
贷：吸收活期存款——××单位户 104350
正确的分录
借：吸收定期存款——××单位户100000 利息支出——定期存款利息户4350 贷：吸收活期存款——××单位104350
2、支取现金的处理
存款单位支取现金时应签发现金支票，注明 款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。会计部门 应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的 真伪，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记 单位存款分户账。会计分录为： 借：吸收活期存款——××单位
贷：现金
记账后的支票交出纳部门，登记后凭以付款。
（二）存折户存取现金的核算
第三节 储蓄存款的核算
一、储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理， 国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行 办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿；
2、取款自由；
3、存款有息；
4、为储户保密。
储蓄业务政策是鼓励和保护。
二、吸收活期储蓄存款的核算
1、开户
储户第一次存款时，必须填写吸收活期储蓄存 款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关 证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号， 填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和 经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传 票 会计分录为： 借：现金 贷：吸收活期储蓄存款——××户
活期存款指随时可以存取的存款，定期存款指存 入款项后必须到一定日期才能提取的存款。 储蓄存款包括吸收活期储蓄存款和吸收定期储蓄存 款。 （三）按存款货币的记账单位分类可分为本币存款和 外币存款
第三章 存款业务的核算
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
金融会计-第三章存款业务的核算
一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
银行会计学丁元霖习题
第三章 存款业务练习题一、是非题1．没有存款，就不能贷款，也就没有银行，因此存款业务始终是最重要、最有意义的经营活动。
() 2．单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和企业存款。
( ) 3．银行对个人存款要遵循“存款自愿，取款自由，存款有息”的储蓄原则。
( ) 4．活期存款通常采取定期对账的形式。
( ) 5．存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于 转期续存。
( ) 6．单位定期存款起存点为 10 000 元，整存整取定期储蓄存款的起存点为 50 元。
( ) 7．结账主要是编制营业汇总日报表。
( ) 8．各储蓄网点是办理储蓄业务的基层单位，其账务都是管辖行账务的一个组成部分，均应采取并账 方式并人管辖行的账务内。
( ) 9．管辖行的事后监督是提高储蓄核算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。
( )二、单项选择题1．存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。
A．存款账户B．一般存款账户C．基本存款账户 D．临时存款账户2．活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____。
A．甲种账 B．乙种账C．丙种账 D．丁种账3．储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是____。
A．整存整取定期储蓄存款 B．存本取息定期储蓄存款C．零存整取定期储蓄存款 D．整存零取定期储蓄存款4．起存点为 1 000 元的是____。
A．整存整取定期储蓄存款 B．存本取息定期储蓄存款C．零存整取定期储蓄存款 D．整存零取定期储蓄存款三、多项选择题1．按存款的对象可分为____。
A．单位存款 B．一般性存款C．储蓄存款 D．财政性存款2．银行在办理存款业务核算时应符合____的要求。
A．维护存款人的合法权益B．先收款后记账C．正确、及时地办理存款业务 D．不得为存款人垫款3．单位活期存款账户有临时存款账户、____。
第三章 存款业务的核算
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第三章：存款业务的核算
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算
第三章存款业务的核算一、名词解释1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户5.单位定期存款6.单位通知存款7.活期储蓄存款8.定期储蓄存款9.定活两便储蓄存款二、填空题1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。
2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。
3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。
4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。
５.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。
三、单选题１.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。
A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。
A．100元B．10元C．1元D．不限3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元4.活期存款的结息日为（）。
A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日5.活期储蓄存款的结息日为（）。
A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。
A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。
7.单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（）。
A．定期存单B．存款开户证实书C．定期存款申请书D．单位定期存单确认书8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。
A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取四、多选题1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。
A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取2.储蓄存款的原则是（）。
A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密3.存款利息的计算公式为:利息=（）A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率4.银行的存款账户包括（）。
第3章 存款业务资料讲解
贷：吸收活期存款 ——收款单位户
2、支取现金的处理
存款单位支取现金时应签发现金支票，注明 款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。会计部门 应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的 真伪，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记 单位存款分户账。会计分录为：
借：吸收活期存款——××单位
贷：现金
记账后的支票交出纳部门，登记后凭以付款。
签发转账支票交银行会计部门。银行会计 部门按有关规定审查无误后，办理转账。
借：吸收活期存款——××单位存款户 贷：吸收定期存款-××单位存款户
2、支取款项的处理
定期存款到期后，单位持存单提取本 息，该本息不能提取现金，只能转存活期 存款账户。银行经审核后，计算存款利息， 办理转账。会计分录如下 （利息转账分录 见存款利息计算）：
余额表计息（见教材36页或见习题16页）
分户账计息（见教材32页或见习题16页）
例1： 9月20日，第三季度江南机械厂活期存款 账户累计积数为404000元，由于错账更正应冲减积数 4000元，活期存款年利率为0.72%
利息=（404000-4000）× 0.72%/360
借：利息支出——活期存款利息支出 8.00
该笔定期存款应支付利息为4350元。
错误的会计分录如下 ：
借：吸收定期存款——××单位户100000
应付利息
4320
利息支出——定期存款利息户30
贷：吸收活期存款——××单位户 104350
正确的分录
▪ 借：吸收定期存款——××单位户100000 ▪ 利息支出——定期存款利息户4350 ▪ 贷：吸收活期存款——××单位104350
5、销户
储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄 取款凭条，并计算利息至销户前一天。同时，在取款 凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记，存折作凭 条附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿。
银行会计第三章
（4）逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款
利率计算利息（不分段计息）。
（5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办 理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告
（四）对账与销户
• 对账 ——随时 ——定期 • 销户
三、个人储蓄存款业务的核算
储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，
是指商业银行吸收的城乡居民个人生
活结余或待用的资金形成的存款。
（一）有关规定
原则：存款 自愿、取款 自由、存款 有息、为储 户保密
实名制的 规定： 身份证件 的姓名 保守秘密
有关规定
二、单位存款业务的核算
单位存款
定义
单位存款，又称对公存 款，是指企事业单位、 机关团体、部队和个体 经营者等在金融机构存 入的款项。
种类
单位活期存款
单位定期存款
单位通知存款 单位协定存款
（一）单位活期存款业务的核 算
• 单位活期存款是在存入时不约定存期， 客户可根据需要随时存取，并按结息期 计算利息的存款。 支票户存取
利息税
（二）储蓄存款的种类
整存整取 活期储蓄存款 零存整取 定期储蓄存款 整存零取
储 蓄 存 款
定活两便储蓄存款
存本取息
教育储蓄存款
个人通知储蓄存款
（三）活期储蓄存款的核算
• 活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折 和预留密码或印鉴随时存取款项。 • 1、开户与续存的处理 • 由储户填写一联“活期储蓄存款凭条” • 经办员经审查存款凭条和点收现金无误后 ，登记“开销户登记簿”编列账号 • 根据存款金额查算出应计利息积数 • 续存时，亦应开具存款凭条 • 方法基本与前述开户手续相同
人民币单位存款管理办法
人民币单位存款管理办法第一章总则第一条为加强单位存款的管理，规范金融机构的单位存款业务，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》及其他有关法律、行政法规，制订本办法。
第二条凡在中华人民共和国境内办理人民币单位存款业务的金融机构和参加人民币存款的单位，必须遵守本办法的规定。
第三条本办法所称单位存款是指企业、事业、机关、部队和社会团体等单位在金融机构办理的人民币存款，包括定期存款、活期存款、通知存款、协定存款及经中国人民银行批准的其他存款。
第四条中国人民银行负责金融机构单位存款业务的管理、监督和稽核工作，协调存款单位与金融机构的争议。
第五条除经中国人民银行批准办理单位存款业务的金融机构外，其他任何单位和个人不得办理此项业务。
第六条经批准的金融机构吸收单位存款应不超过中国人民银行核定的范围，同时遵守本办法的有关规定。
第七条财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。
第八条任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。
任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构。
第二章单位定期存款及计息第九条单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次。
起存金额1万元，多存不限。
第十条金融机构对单位定期存款实行帐户管理(大额可转让定期存款除外)。
存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等，并预留印鉴。
印鉴应包括单位财务专用章、单位法定代表人章(或主要负责人印章)和财会人员章。
由接受存款的金融机构给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”(以下简称“证实书”)，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。
第十一条存款单位支取定期存款只能以转帐方式将存款转入其基本存款帐户，不得将定期存款用于结算或从定期存款帐户中提取现金。
支取定期存款时，须出具证实书并提供预留印鉴，存款所在金融机构审核无误后为其办理支取手续，同时收回证实书。
金融企业会计 课后答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。