3期第五讲记账篇

第五讲登账篇
会计凭证我们做好之后，跟着下来的工作就是记账，那我们需要记什么账呢？又根据什么去记账？
在外账，我们需要登记的账本有三类：
出纳账。

一、出纳账它登账的依据是：根据原始凭证按时间先后顺序逐日逐笔进行
登账。

二、出纳账填写的方法：因为出纳记的现金银行日记账是流水账，所以在
内账账本上填写的日期就写原始凭证的支付日期，但在外账，填写的日期就是制单的日期。

凭证编号由出纳自己编写，凭证字号分别是银收、银付、现收和现付四种，此编号写在原始凭证的右上角。

编写的规律是收到银行汇款，就写银收，通过银行支付款项就写银付。

收到现金收入就写现收，用现金支付款项就写现付。

摘要就按记账凭证上内容填列，有的可以针对账户的具体情况摘其要点，以简要确切反映其内容，摘要的文字一律顶左线书写。

对方科目可以不填。

在余额处要每天都要结出一个余额。

三、如果一页不够写的，要在最后一栏写着“过次页”，在另外一页的第一行写“承上页“，月末，还要结出当月合计和当年累计，并在本月合计和本年累计下面划单红线，到了12月份，还要在本年累计下划双红线。

注：“过次承上”填写数字要区别不同情况填列：
1、对需要结计本月发生生额的明细账，过次页的数字应为月初至本页最后一笔发生额的合计数。

2、对只需结计本年发生额的明细账，过次页的数字应为年初数至本页最后一笔发生额的合计数。

3、对不需要结计本月发生额也不需要结计本年发生额的明细账，只要将本页末的余额结转次页就行了。

还有，如果账页出现隔页了，应在此页加盖“此页空白”印章，万一发生跳行，应将空行的金额栏斜线注销，或是注明“此行空白”印章。

四、月末，如果出纳账与银行有对账单有不符的，出纳还需要做一份银行余额调节表如下图：
银行存款余额调节表怎么做呢？
我举个例子说明：
明月公司，1月末的银行对账单上的银行存款余额是1089628.5元，账面上的余额是1051628.5元，经出纳核对，有以下几笔不符：
1、31日，银行收到一笔50000元的货款，企业没收到客户收款通知单，所以没入账。

2、31日，企业开出支票一张，金额是20000元，银行还没付出这笔款项。

3、31日，银行代扣了水电费2000元，企业还没收到付款通知单，所以企业还没出账。

4、31日，企业将到期的支票30000元填写进账单入到银行托收，企业凭银行返回的进账单入账回单联入账。

明月公司的出纳根据以上的不符填写的银行存款余额调节表：
银行存款余额调节表
填表人：审核人：
仓库账
一、仓库账它的登账依据是：根据入库单、领料单、成品进仓单和出货单。

二、仓库账填写的方法：前面我们说过，收到一张进项发票或开出一张销项发票，我们都需要在背后附上一张入库单或出货单，单据的内容有货品名称、数量、不含税金额和单价，我们要将这些数据都一一填写在库存商品（原材料）分类三栏式明细账上（账本样式如下）
入仓单的入账日期就是入库单日期也是就进项发票的开票日期（如果收到是进项发票是上个月的，那我们开具的入库单的日期就要写当月的月初日期），凭证字号，就写入库单号，数量、单价和金额照抄发票内容。

至于出货单和领料单就有点特别了，因为外账一般都是采用全月平均法是核算存货成本，所以出货单、领料单和成品进仓单就要汇总一月末入账，它们的入账日期是就是月末的最后一日，凭证字号可不写，数量按汇总数填，单价和金额先不要填，在统计了当月汇总进仓金额和当月汇总进仓数量后，两者相除得出平均单价，作为出货的和领料的成本价，成品进仓单价就根据月末计算出来的生产成本除以当月汇总进仓数量得出，所以通常外账的成本结转都是月末才做的。

还有注意的是，我们做账的顺序是采购-销售-费用-成本结转，但是我们的进仓单日期要比出货单早，不能货出仓了，成品还没进仓。

登记完原材料明细账之后，我们还要根据明细账做一份进销存汇总表。

数据来源就是明细账的最后一行：
做好的表如下：
会计账
会计要登记明细分类账和总账，在登记明细账前,我们还要做另外一项工作,登记T字账,什么叫T字账呢? 丁字账户又称T型账户,是账户的简单格式，由于该账户与大写的字母“T”或汉字“丁”形似。

一个T型帐户有左方和右方，分别称作“借方”和“贷方”。

金额记入其左方时称为“借记”
该帐户，记入其右方则为“贷记”该帐户。

,T字账的样式如下:
会计科目名称
借方发生额贷方发生额
借方合计数贷方合计数
为什么要做T字账呢?因为我们要测算所做的记账凭证有没有错，借贷平不平衡。

T字账做好后，将数据填入科目汇总表（如下图），在我们登记了明细账和总账后,根据平衡后的T字账去核对明细账的当期发生额的合计数有没有错。

科目汇总表
编制单位:商业类例子帐
科目的明细分类账和总账登账的依据是什么呢？明细账是根据记账凭证登记的，我们每记完一笔凭证的业务，都必须在记账凭证的右边（如下图），打上一个钩，表示这笔业务已登账。

前面第一讲我说过明细分类账根据科目的不同，账页的样式也不一样，大概分两种三栏式和多栏式。

各种科目使用的账页具体如下：
为什么要这样分呢？我们又是如何登账呢？因为有些科目它们的二级科目是相互有联系的，如果使用多栏式，可以更清淅地看到它们之间有关联的数据。

例如应交税费-应交增值税，它的三级科目销项税额与进项税额就要相抵扣，用多栏账登记，我们到月末把它的合计算出来，就可以知道这个月要交多少增值税。

我们登记多栏式账本时，除了要看业务所属方向，还要看它所属于那个科目下。

应交税费-应交增值税的多栏式明细账，账页的左边就是借方，右边就是贷方。

像上面的例子，7-1，采购收货，产生了进项税金，那我们就记在借方进项税金下，7-11，现款销售的，产生销项税金的，我们就记在销项税金下。

但是每一笔
业务都要结出一个余额。

并注明余额的方向。

三栏式的明细账登账方法就简单多了，按记账凭证上的借方和贷方记入到账本的借方和贷方栏中，并在余额栏结出余额，标明余额的方向。

月末如果是损益类科目的明细账，余额都是结转到别的科目的，那它余额的方向就写个平字。

本月合计下面也同样要划单横线。

登记明细账，那我们就根据记账凭证汇编成的科目汇总表登记总账。

总账日期写每月的最后一日，摘要不用写，本期合计要结出余额，并标明余额方向。

同样本月合计下划单红线，本年合计也要划红线。

总分类账是我们填写财务报表的依据，核对无误后我们就可以将它填到当月的账务报表上了。

注意：记账用笔。

一律使用蓝黑或碳素墨水钢笔或签字笔，不得使用圆珠笔和铅笔。

使用红色墨水记账的有以下几种情况：
A、记账凭证数字为红字；
B、在不设借贷栏的多栏式明细账中登记相反的数字；
C、在三栏式明细账的余额栏前，如没有印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
平时我们记账出现了记账错误，但是账簿又严禁挖补、刮擦、涂改或用药水消除字迹，那这种错误我们用什么方法去改正？
方法有三种：
1、划线更正法：要结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没
有错误，可以采取划线更正。

更正时，可在错误的文字或数字上划一条
红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更
正处盖章。

对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错
误数字。

对于文字错误，可只划去错误的部分。

2、红字更正法：指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或
调整账簿记录的一种方法。

用此方法的有两种情况：
①记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，导致账簿记录错
误的。

更正时，记账凭证会计科目错误的，用红字登记与原凭证完全
相同的红字记账凭证内容，以示注销原记账凭证，然后用蓝字重新登
记正确的蓝字记账凭证。

②会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误的。

更正
时，按多记的金额（即差额），用红字编制一张与原记账凭证应借应
贷科目完全相同的记账凭证，并登记到明细账上，以此冲销多计金额。

3、、补充登记法：是指登记的明细账的会计科目没错，但是所记的金额比
应记金额少时采取的一种方法。

更正时，按少记的金额（即差额）用蓝
字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充
少记的金额，并以此为依据入账。