《新编预算会计》财政单位2

第四篇 财政总预算会计
• 总预算会计的任务和核算特点
• 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督 总预算会计是各级政府财政部门核算、 政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活 动的专业会计。 动的专业会计。 • 其基本任务如下： 一、其基本任务如下： • 1. 处理总预算会计的日常核算事务。 处理总预算会计的日常核算事务。 • 2.调度财政资金。 调度财政资金。 调度财政资金 • 3.实行会计监督，参与预算管理。 实行会计监督， 实行会计监督 参与预算管理。 • 4.组织和指导本行政区域预算会计工作。 组织和指导本行政区域预算会计工作。 组织和指导本行政区域预算会计工作 • 5. 做好预算会计的事务管理工作。 做好预算会计的事务管理工作。
财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政 资金。包括国库存款和其他财政存款。 资金。包括国库存款和其他财政存款。 总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 集中资金，统一调度。 集中资金 2.严格控制存款开户。 严格控制存款开户。 严格控制存款开户 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金 4.转账结算。 转账结算。 转账结算 5.在存款余额内支付，不得透支。 在存款余额内支付， 在存款余额内支付 不得透支。
• 第十五章 财政机关资产的会计核 算
• 财政单位的资产包括财政性存款、 财政单位的资产包括财政性存款、有价 证券、暂付及应收款项、预拨款项、 证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政 周转金放款、 周转金放款、借出财政周转金以及待处理 财政周转金等。 财政周转金等。
财政性存款
•
• • • 1.省财政用当年一般预算收入结余购 省财政用当年一般预算收入结余购 入国债100万，用专用基金结余购入国 入国债 万 债50万。 万 • 2.兑付 年前已购国债，本金 兑付5年前已购国债 兑付 年前已购国债，本金200万， 万 一般预算资金150万，专用基 其中 ：一般预算资金 万 其中： 金 50万；利息 万,其中：一般预算利 万 利息50万 其中 息38万，专用基金利息 万。 万 专用基金利息12万
一.国库存款
• “国库存款” 核算各级财政在国库的预算 国库存款” 国库存款 资金存款。 资金存款。包括一般预算收入存款和基金 预算收入存款。 预算收入存款。
一.国库存款
• 1.收进企业上缴的增值税收入200万,其中 75%上缴中央。 • 2.收进上级财政借来的临时资金20万. • 3.拨付市教育局本月教育经费400万,文化局 本月文化事业费180万.
• 1.省财政用当年一般预算收入结余购入国债100万， 用专用基金结余购入国债50万。 • 借：有价证券 1500000 • 贷： 国库存款 1000000 • 其他财政存款 500000
• 2.兑付5年前已购国债，本金200万，其中 ：一般 预算资金150万，专用基金 50万；利息50万。其 中：一般预算利息38万，专用基金利息12万。 • 借：国库存款1880000 • 贷：有价证券 1500000 • 一般预算收入——利息收入380000 • 借：其他财政存款620000 • 贷：有价证券 500000 • 专用基金收入 ——利息收入120000
二.其他财政存款
• 1.收进上级财政拨来财政周转金收入200万。 2.收进上级财政拨来专用基金收入——粮发 基金 200万。 3.从一般预算中抽调资金300万，用于建立 粮发基金。
• 1.收进上级财政拨来财政周转金收入 收进上级财政拨来财政周转金收入200万。 收进上级财政拨来财政周转金收入 万 其他财政存款2000000 借：其他财政存款 财政周转基金2000000 贷：财政周转基金 2.收进上级财政拨来专用基金收入 收进上级财政拨来专用基金收入——粮发基金 收进上级财政拨来专用基金收入 粮发基金 300万。 万 借：其他财政存款 3000000 贷：专用基金收入——粮发基金 3000000 专用基金收入 粮发基金 • 3.从一般预算中抽调资金 从一般预算中抽调资金300万，用于建立粮发基 从一般预算中抽调资金 万 金。 • 借：一般预算支出 3000000 • 贷：国库存款 3000000 • 借：其他财政存款 3000000 • 3000000 贷：专用基金收入
• 4、某市财政收到国库报来的某月 日“市级预 、某市财政收到国库报来的某月12日 算收入报表” 本日收到一般预算收入1000000 算收入报表”，本日收到一般预算收入 基金预算收入500000元。 元，基金预算收入 元 • 借：国库存款 一般预算存款 国库存款—一般预算存款 1000000 • —基金预算存款 基金预算存款 500000 • 1000000 贷：一般预算收入 • 500000 基金预算收入 • 5、某市财政收到国库报来的 月5日的“市级预 日的“ 、某市财政收到国库报来的6月 日的 算收入报表” 本日一般预算收入红字100000元。 算收入报表”，本日一般预算收入红字 元 • 国库存款—一般预算存款 100000 借：国库存款 一般预算存款 • 100000 贷：一般预算收入
• 4、收到建行报来的收款通知，收回小型技 、收到建行报来的收款通知， 改贷款600000元。 改贷款 元 • 600000 借：其他财政存款 • 贷：财政周转金放款 600000
• 5、收到上级安排的粮食风险基金 、收到上级安排的粮食风险基金800000元。 元 • 800000 借：其他财政存款 • 800000 贷：专用基金收入 • 6、某乡总预算未设国库，收到县财政返回的一般预算收 、某乡总预算未设国库， 入820000元。 元 • 820000 借：其他财政存款 • 820000 贷：一般预算收入 • 7、某未设国库的乡财政总预算会计开出付款通知，向乡 、某未设国库的乡财政总预算会计开出付款通知， 所属中学拨付用于校舍改造的专款600000元。 所属中学拨付用于校舍改造的专款 元 • 600000 借：一般预算支出 • 600000 贷：其他财政存款
• 6、市教育局根据经批准的“预算支出季度计划”， 、市教育局根据经批准的“预算支出季度计划” 申请拨付教育事业费100000元，财政总预算会计 申请拨付教育事业费 元 开出拨款凭证拨付。 开出拨款凭证拨付。 • • 7、按计划拨给基建财务机构基建款 、按计划拨给基建财务机构基建款2000000元。 元 • • 8、根据市水利局申请预拨给下年度农田水利经费 、 1000000元。 元 •
• 6、市教育局根据经批准的“预算支出季度计划”，申请 、市教育局根据经批准的“预算支出季度计划” 拨付教育事业费100000元，财政总预算会计开出拨款凭 拨付教育事业费 元 证拨付。 证拨付。 • 100000 借：一般预算支出 • 100000 贷：国库存款 • 7、按计划拨给基建财务机构基建款 、按计划拨给基建财务机构基建款2000000元。 元 • 2000000 借：基建拨款 • 2000000 贷：国库存款 • 8、根据市水利局申请预拨给下年度农田水利经费 、 1000000元。 元 • 1000000 借：预拨经费 • 1000000 贷：国库存款
• 1.收进企业上缴的增值税收入 收进企业上缴的增值税收入200万,其中 万 其中75%上 上 收进企业上缴的增值税收入 其中 缴中央。 缴中央。 • 借:国库存款 一般预算存款 国库存款:---一般预算存款 国库存款 一般预算存款2000000 • 贷 :一般预算收入 一般预算收入------增值税 增值税2000000 一般预算收入 增值税 • 借:上解支出 1500000 上解支出 • 贷 :国库存款 一般预算存款 国库存款---一般预算存款 国库存款 一般预算存款1500000 • 2.收进上级财政借来的临时资金 万. 收进上级财政借来的临时资金20万 收进上级财政借来的临时资金 • 借:国库存款 一般预算存款 国库存款---一般预算存款 国库存款 一般预算存款200000 • 贷:与上级往来 与上级往来200000 与上级往来 • 3.拨付市教育局本月教育经费 拨付市教育局本月教育经费400万,文化局本月 拨付市教育局本月教育经费 万 文化局本月 文化事业费180万. 文化事业费 万 • 借:一般预算支出 一般预算支出——教育局 4000000 教育局 一般预算支出 • ——文化局 文化局1800000 文化局 • 贷：国库存款 一般预算存款 国库存款---一般预算存款 一般预算存款5800000
• 4、某市财政收到国库报来的某月12日“市 、某市财政收到国库报来的某月 日 级预算收入报表” 级预算收入报表”，本日收到一般预算收 入1000000元，基金预算收入 元 基金预算收入500000元。 元 • 5、某市财政收到国库报来的 月5日的“市 日的“ 、某市财政收到国库报来的6月 日的 级预算收入报表” 级预算收入报表”，本日一般预算收入红 字100000元。 元 •
• 负债类科目有： • 暂存款，与上级往来，借入款，借入财政 周转金 • 净资产类科目有： • 预算结余，基金预算结余，专用基金结余， 预算周转金，财政周转基金
• 收入类科目有： • 一般预算收入，基金预算收入，专用基金 收入，补助收入，调入资金，财政周转金 收入
• 支出类科目有： • 一般预算支出，基金预算支出，专用基金 支出，补助支出，上解支出，调出资金， 财政周转金支出
二.其他财政存款
• “其他财政存款” 核算各级财政未列入 其他财政存款” 其他财政存款 国库存款”的各项财政性存款。 “国库存款”的各项财政性存款。包括财 政周转金、未设国库的乡（ 政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专 业银行的预算资金存款， 业银行的预算资金存款，及部分由财政部 指定存入专业银行的专用基金存款等。 指定存入专业银行的专用基金存款等。
三.有价证券
• 财政总预算会计核算的有价证券， 财政总预算会计核算的有价证券，是指 各级财政以财政结余资金购入的中央政府 以信用方式发行的国家公债。 以信用方式发行的国家公债。