资产负债表编制PPT课件
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第二章《资产负债表解读》PPT课件
所有者权益变动表项目解读：
• 以矩阵式列示：一方面列示导致所有者权 益变动的交易或事项，反映所有者权益变 动的来源；另一方面列示所有者权益的各 个组成部分及其总额变动对所有者权益变 动的影响。
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
第二章《资产负债表解读》
第一节 资产负债表结构 第二节 资产负债表重点项目解读 第三节 资产负债表的总括分析
• 资产负债表是反映一个企业在某一特定日 期财务状况的会计报表。
• 该表反映出最基本的会计恒等式： 资产=负债+权益
资产负债表的格式：
• 报告式（垂直式） • 账户式（水平式）
注：我国现行的企业资产负债表采用账户式 格式
资产负债表的信息内容：
• 企业的实力 • 企业资金来源（债务、自有资金）
注：资产部分是公司投资决策的结果，反映 企业的经营战略；负债和权益部分是公司 融资决策的结果，反映企业的财务战略。
流动资产项目解读：
• 货币资金 • 交易性金融资产 • 应收票据 • 应收账款 • 预付账款 • 存货
非流动资产项目解读：
You Know, The More 聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
• 可供出售金融资产 • 持有至到期投资 • 长期股权投资 • 投资性房地产 • 固定资产 • 无形资产
流动负债项目解读：
• 短期借款 • 应付票据 • 应付账款 • 预收账款 • 应付职工薪酬 • 应交税费
资产负债表解读(ppt53页)
• 货币资金的质量： • 货币资金的规模 • 1）企业的资产规模、业务收支规模 • 2）企业的行业特点 • 3）企业的货币资金运用能力 • 货币资金构成 • 货币资金收支的内部操纵、实际执行、遵守国家有关货币资金的管理规定
等
8
现金及现金等价物占总资产的比 重
9
• （2）有价证券或者交易性金融资产（短期 投资，Marketable Securities）——不 超过一年的各类证券及其他投资。
16
• （4）应收帐款（Accounts Receivable）——企业因销售商品、产品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。财务报表中的应收账款为扣除坏账 准备后的净额。
• 赊销的本质是向购买方提供商业信用
• 放宽信用政策——刺激销售、增大债权 规模
• 紧缩信用政策——制约销售、减少债权 规模
17
24
• （5）预付账款（Prepaids）——是在使用服务或者获得商品之前的一 项支出，代表过去交易带来的未来利益。
• 通常，预付账款不可能构成流淌资产的要紧部分。 • 假如企业预付账款较高： • 行业特定、付款方式等； • 企业商业信用有问题； • 企业向其他单位提供贷款的信号。
• 供应商稳固的情况下，通常预付账款都转化为存货，因此通常正常的预 付账款的质量较高。
• “垃圾桶”：就像是一只大口袋，所有不属于
28
•其他应收款的质量
•对金额特殊的分析需要关注 报表附注中的内容，分析其 具体构成项目的内容与发生 时间。
•金额较大、时间较长、来自 关联方的其他应收款
29
• （8）应收股利、应收利息 • 应收股利：公司因股权投资而应收取的现金股
利。公司应收其他单位的利润，也包含在此项 中。 • 应收利息：公司因债权投资而应收取的利息。 公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包 含在此项内。 • 可回收性强，变现性较高，因而质量通常较高。
等
8
现金及现金等价物占总资产的比 重
9
• （2）有价证券或者交易性金融资产（短期 投资，Marketable Securities）——不 超过一年的各类证券及其他投资。
16
• （4）应收帐款（Accounts Receivable）——企业因销售商品、产品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。财务报表中的应收账款为扣除坏账 准备后的净额。
• 赊销的本质是向购买方提供商业信用
• 放宽信用政策——刺激销售、增大债权 规模
• 紧缩信用政策——制约销售、减少债权 规模
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• （5）预付账款（Prepaids）——是在使用服务或者获得商品之前的一 项支出，代表过去交易带来的未来利益。
• 通常，预付账款不可能构成流淌资产的要紧部分。 • 假如企业预付账款较高： • 行业特定、付款方式等； • 企业商业信用有问题； • 企业向其他单位提供贷款的信号。
• 供应商稳固的情况下，通常预付账款都转化为存货，因此通常正常的预 付账款的质量较高。
• “垃圾桶”：就像是一只大口袋，所有不属于
28
•其他应收款的质量
•对金额特殊的分析需要关注 报表附注中的内容，分析其 具体构成项目的内容与发生 时间。
•金额较大、时间较长、来自 关联方的其他应收款
29
• （8）应收股利、应收利息 • 应收股利：公司因股权投资而应收取的现金股
利。公司应收其他单位的利润，也包含在此项 中。 • 应收利息：公司因债权投资而应收取的利息。 公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包 含在此项内。 • 可回收性强，变现性较高，因而质量通常较高。
项目教学资产负债表编制PPT课件
根据整理后的数据，按照项目教学资产负 债表的格式进行编制，形成完整的报表。
案例分析结果
通过项目教学资产负债表的编制，某公司能够全面了解自身的财务状况和经营成果， 发现存在的问题和风险点，为公司的决策提供重要的参考依据。
在编制过程中，某公司需要加强财务管理和会计核算工作，提高数据的质量和准确 性，以确保报表的可靠性和准确性。
风险。
融资决策
项目教学资产负债表可以反映企 业的融资结构和融资能力，支持
企业制定更合理的融资策略。
运营管理
项目教学资产负债表可以提供有 关企业运营状况的财务信息，帮
助企业优化运营管理流程。
在未来发展中的展望
01
数字化发展
随着数字化技术的不断进步，项目教学资产负债表将更加智能化、自动
化，提高编制效率和准确性。
收集数据
明确项目教学资产负债表编制的目标，包 括反映公司的资产、负债、所有者权益状 况，以及公司的经营成果和现金流量等。
收集公司各项业务的财务数据，包括收入 、成本、费用、税金等，以及资产、负债 、所有者权益等方面的数据。
整理数据
编制报表
对收集到的数据进行整理和分类，按照项 目教学资产负债表的要求进行归类和汇总 。
目的
提供项目财务状况的全面信息， 帮助利益相关者了解项目资产、 负债和所有者权益的构成及变动 情况，为决策提供依据。
资产负债表的基本结构
01
02
03
资产类
包括流动资产、固定资产、 无形资产等，反映项目的 资产状况。
ห้องสมุดไป่ตู้
负债类
包括短期负债、长期负债 等，反映项目的债务状况。
所有者权益类
包括实收资本、资本公积、 盈余公积等，反映项目的 投资者权益。
资产负债表PPT课件
05 资产负债表的解读与运用
资产负债表的比率分析
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
流动比率
衡量企业短期偿债能力 ，计算公式为流动资产 /流动负债。流动比率 越高，说明企业短期偿 债能力越强。
负债权益比率
衡量企业的长期偿债能 力和债权人在企业破产 时的被保护程度，计算 公式为负债总额/股东 权益总额。负债权益比 率越低，说明企业的长
得税等。
应付账款
指企业因购买商品、接受劳务 等经营活动而应付给供应商的
款项。
应付职工薪酬
指企业应付给职工的工资、福 利费等款项。
非流动负债
长期借款
指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以 上的借款。
递延所得税负债
指企业因应纳税所得额与 会计利润之间的差异而应 缴纳的所得税。
长期应付款
指企业因购买大型设备或 进行其他长期投资而应付 给供应商的款项。
当的盈利能力和长期发展潜力，同时也要注意控制非流动资产的成本和
风险。
资产评估与计价
资产评估的方法
资产评估的主要方法包括重置成本法、收益现值法、现行 市价法和清算价格法等。
资Hale Waihona Puke 计价的原则企业应该根据会计准则和相关法规，按照历史成本、重置 成本、可变现净值、现值和公允价值等原则对资产进行计 价。
资产评估与计价的实践应用
留存收益
总结词
留存收益是公司通过经营活动所获得的净收益，未分配给所有者的部分，属于公司的内部积累资金。
详细描述
留存收益包括未分配利润和盈余公积两个部分。未分配利润是公司税后利润在弥补亏损、提取公积金 后未分配给股东的部分；盈余公积则是公司按照规定从税后利润中提取的积累资金，用于扩大再生产 、弥补亏损或转增股本等。
《资产负债表》PPT课件
负债合计 所有者权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ
ХХХ ХХХ
ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱХХХХ ХХХХ ХХХХ
精选ppt
5
（二）资产负债表的内容
资产负债表的内容主要反映以下三个方面：
1、资产 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期 的长期债权投资等。
精选ppt
3
二、资产负债表的结构与内容
（一）资产负债表的结构 资产负债表有两种基本格式，即账户式与垂直式(报告式)。账户式资
产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益 项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表在我国应用最 广。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
（二）银行存款 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
（三）短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
（四）应收及预付款项 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，包括应 收款项和预付账款等。其中应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款 等。
精选ppt
11
1、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、应收账款 应收账款是指因销售活动形成的债权。 3、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。 4、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、 暂付款项。
ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ ХХХ
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精选ppt
5
（二）资产负债表的内容
资产负债表的内容主要反映以下三个方面：
1、资产 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和一年内到期 的长期债权投资等。
精选ppt
3
二、资产负债表的结构与内容
（一）资产负债表的结构 资产负债表有两种基本格式，即账户式与垂直式(报告式)。账户式资
产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益 项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表在我国应用最 广。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
（二）银行存款 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
（三）短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
（四）应收及预付款项 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，包括应 收款项和预付账款等。其中应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款 等。
精选ppt
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1、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包 括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、应收账款 应收账款是指因销售活动形成的债权。 3、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项。 4、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、 暂付款项。
资产负债表PPT课件
2、在预收账款帐户中，如果期末（即资产负债表日） 余额在贷方，即贷方余额，说明是一种负债， 如果余额在借方，说叫企业给供应商发货的价值大于 预收的账款，多余部分为应收款，是一种资 产。
2020/3/23
17
solve
2020/3/23
18
solve
2020/3/23
19
solve
2020/3/23
编制方法
2020/3/23
11
存货
编制方法
2020/3/23
12
2020/3/23
13
2020/3/23
流动资 产
编制方法 14
应收票据、应收利息、应收股利、 其他应收款等
减 去
坏账准备中有 关的期末余额
2020/3/23
15
会计报表中应收账款项目期末余额=应收账款 账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额 合计 —坏账准备
可供出 售金融 资产
长期股 权投资
在建工 程
持有至 到期投
资
减去
相应减值 准备
2020/3/23
23
长期应收款
solve
长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
2020/3/23
24
长期应收款
solve
长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
未实现融资收益是出租人在租赁期开始
日时记录的应收融资租赁款、未担保余值 和租赁资产账面价值的差额，是其将来融 资收入确认的基础。出租人未担保余值的 预计余额”栏内各项数字，应根据上年末资 产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本 年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和 数字按照本年度的规定进行调查，填入报表中的“年初余 额”栏内。
2020/3/23
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编制方法
2020/3/23
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存货
编制方法
2020/3/23
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2020/3/23
流动资 产
编制方法 14
应收票据、应收利息、应收股利、 其他应收款等
减 去
坏账准备中有 关的期末余额
2020/3/23
15
会计报表中应收账款项目期末余额=应收账款 账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额 合计 —坏账准备
可供出 售金融 资产
长期股 权投资
在建工 程
持有至 到期投
资
减去
相应减值 准备
2020/3/23
23
长期应收款
solve
长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
2020/3/23
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长期应收款
solve
长期应收款—未实现融资收益—坏账准备
未实现融资收益是出租人在租赁期开始
日时记录的应收融资租赁款、未担保余值 和租赁资产账面价值的差额，是其将来融 资收入确认的基础。出租人未担保余值的 预计余额”栏内各项数字，应根据上年末资 产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本 年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和 数字按照本年度的规定进行调查，填入报表中的“年初余 额”栏内。
财务报表分析之资产负债表(PPT 46张)
1.16 0.23
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经 营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债… 长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资 固定资产 无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析 方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法 项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析 企业自身对经营活动及经营战略表述 企业竞争环境和竞争优势 政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 经营战略遵守情况与实施后果透视 管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经 营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债… 长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资 固定资产 无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析 方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法 项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析 企业自身对经营活动及经营战略表述 企业竞争环境和竞争优势 政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 经营战略遵守情况与实施后果透视 管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89
《资产负债表的编制》课件
T型账户法
T型账户法
是通过设置T型账户来计算填列资产负债表各项目的一种方法。这种方法能够 直观地反映账户之间的勾稽关系，便于分析和调整。
适用范围
适用于业务量较大、科目较多的企业。
T型账户法
步骤 1. 设置T型账户，将资产负债表各项目按照一定的顺序排列。
2. 根据总账及其所属明细账的余额，在T型账户中登记相关数据。
经营绩效评价
结合利润表和现金流量表等其他财务报表的数据，对企业经营绩效进 行评价，了解企业的盈利能力、成长性和风险控制能力。
投资价值评价
从投资者的角度出发，分析企业的资产负债表数据，评估企业的投资 价值和潜在的投资风险。
风险管理评价
通过对资产负债表的分析，识别企业面临的财务风险和经营风险，为 企业制定风险管理策略提供依据。
注意各项目的填列方法
按照会计准则填列
各项目应按照会计准则的 要求填列，确保报表的合 规性和规范性。
分类填列
对于资产、负债和所有者 权益等项目，应根据其性 质和用途进行分类填列。
计算填列
对于需要计算的项目，应 按照规定的计算方法进行 计算填列，确保数据的准 确性和完整性。
直接法
• 适用范围：适用于业务量较小、科目较少的中小型企业。
直接法
01
步骤
02
03
04
1. 确定资产负债表各项目的 定义和填列要求。
2. 逐一核对总账及其所属明 细账的余额，确保数据准确无
误。
3. 根据核对后的余额，填列 资产负债表各项目。
工作底稿法
工作底稿法
是通过编制工作底稿来计算填列资产 负债表各项目的一种方法。这种方法 能够清晰地反映数据之间的勾稽关系 ，便于核对和调整。
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180,000 220,000.00
—G公司
100,000
—H公司
300,000
—I公司
180,000
预收账款
600,000
420,000 180,000.00
—J公司
200,000
—K公司
400,000
4
—L公司
420,000
该企业2006年12月31日资产负
资
债表中相关项目的金额为：
产
应收账款
制
备”科目余额后的净额填列。
7
（二）提示：
资
编好的资产负债表左右两方必
产
相等，即左方资产总计等于右
负 债
方负债和所有者权益总计。
举例：各种主要报表已编好， 见表。
表
资产负债表
的
损益表
编
利润分配表
制
8
思
根据所给期初资料和已记好的
考
账簿资料编制主要会计报表
与
训
练
9
下 一 单
复习《基础会计》中有关会计 凭证装订和保管的内容
李晓临
.
1
（一）复习资产负债表的有关理论知识：
资
1、资产负债表的时间以什么时间为标准？
产
2、资产负债反映哪些会计要素？
负
3、资产负债表编制的原理是什么？
债
4、资产负债表的结构是什么？
表
5、资产负债表与哪些会计报表有相互联系？如果联系？ 6、资产负债具体项目的填列有哪些情况？
的
编
制
2
（二）具体科目填列的方法：
制 ➢一年内到期的非流动负债
=4,000,000.00(元)
6
4．根据有关科目余额减去其备抵
资
科目余额后的净额填列：应收
产
账款、长期股权投资、在建工 程等科目。
负
5．综合运用上述填列方法分析填
债
列：如存货需要根据原材料、
表
委托加工物资、材料采购、在
的
途物资、发出商品、材料成差
编
异等总账科目期末余额的分析 汇总数，再减去“存货跌价准
科目名称
借方余额
贷方余额 总账余额（借）
总账余额 （贷）
应收账款
80,000
100,000
20,000.00
—A公司
80,000
—B公司
60,000
—C公司
40,000
预付账款
160,000
60,000 100,000.00
—D公司
100,000
—E公司
60,000
—F公司
60,000
应付账款
400,000
思考如保装订会计凭证和账簿？
元
预
习
内
容
要
求
10
ห้องสมุดไป่ตู้
资 1．根据总账科目余额填列的科目：
产 负
短期投资（交易性金融资产）、 短期借款、应付票据、应付工 资、应付职工福利（应付职工
债
薪酬）。
表 2．根据明细账科目余额计算填列：
的
应付账款、应收账款、预收账
编
款、预付账款。
制
3
资 产 负 债 表 的 编 制
某企业2006年12月31日结账后有关科目余
额下表：
产
➢ 例：某企业长期借款情况如下表：
负
借款起始日期 借款期限（年） 金额（元）
债
2006年1月1日 2005年1月1日
3 1,000,000.00 3 2,000,000.00
表
2004年6月1日
3 4,000,000.00
的 ➢该企业2006年12月31日资产负债表中
编
“长期借款”项目金额为： 1,000,000+2,000,000=3,000,000.00(元)
负 债
=80,000+600,000=680,000 预收账款
=420,000+100,000=520,000
表
预付账款
的
=160,000+400,000=560,000
编 应付账款
制
=180,000+60,000=240,000
5
3．根据总账科目和明细科目余额分析
资
计算填列：长期借款、长期期债权投 资等。