1货币资金
货币资金核算制度
货币资金核算制度1.货币资金的分类：货币资金包括企业的现金、银行存款、票据等。
货币资金核算制度要求对这些资金进行分类，便于后续的核算和分析。
2.货币资金的入账和出账：根据企业的收入和支出、来往款项的收付等情况，对货币资金进行入账和出账的处理。
入账是指将企业收到的货币资金记录在账簿上，出账是指将企业支付的货币资金记录在账簿上。
3.货币资金的银行、现金和票据管理：货币资金核算制度要求对企业的银行存款、现金和票据进行管理和核对，确保资金的安全和准确。
4.货币资金的期末处理和统计：货币资金核算制度要求每个期末对企业的货币资金进行处理和统计，生成相应的财务报表。
这些财务报表可以帮助企业了解自身的经济状况和流动性状况。
5.货币资金的审核和审计：货币资金核算制度要求对企业的货币资金进行审核和审计，确保账务的真实性和准确性。
这可以通过内部审计和外部审计等方式进行。
首先，货币资金核算制度可使企业了解自身的现金流动状况，及时发现问题和风险，采取相应的应对措施，提高企业的经营能力和风险控制能力。
其次，货币资金核算制度可帮助企业合理安排和利用现金资源，提高资金利用效率，避免现金的闲置和浪费，减少企业的财务成本。
再次，货币资金核算制度可提高企业的财务透明度和信用度，增强企业与供应商、投资者等相关方的合作信任，为企业的发展提供有力支持。
最后，货币资金核算制度可加强企业的监督和管理，防范和打击经济犯罪行为，维护企业的合法权益和社会公平正义。
综上所述，货币资金核算制度对企业的经营管理具有重要意义。
企业应加强对该制度的研究和实施，不断完善和提高核算质量，提高企业的经济效益和竞争力。
同时，相关部门和机构也应加强对货币资金核算制度的监管和指导，为企业的健康发展提供支持和保障。
货币资金知识点
货币资金知识点
一、简述货币资金的作用
货币资金，也称货币资本，指的是以现金、支票、汇票、第三方支付平台，以及各种能替代的货币抵押物等形式表示的资金，作为企业运作经营的资金来源，起到货币形式性的资金融通的作用。
货币资金在企业经营管理中具有重要意义，主要作用有：
（1）货币资金可以使企业得以正常运作，确保企业正常经营和
生产，是企业经营的基础。
（2）货币资金可以实现企业的财务流动性，使企业经营得更加
顺利。
（3）货币资金有助于企业开展新产品开发，实现技术升级，扩
大产品销售，提升市场竞争力。
（4）货币资金可以用于购买原材料、设备、投资研发产品，实
现企业自身的发展和企业未来的可持续发展。
二、货币资金的类型
货币资金可以分为现金资金、存款资金和第三方支付资金等几类。
现金资金指现金形式的资金，如现金、支票、票据等；
存款资金指企业通过银行开办账户进行存放，利用它可以发放贷款、支付货款等；
第三方支付资金指企业通过第三方支付平台进行货币资金转移
的过程，这里提到的第三方支付平台包括现金网、支付宝、微信支付等等。
1.货币资金习题汇总
题型：单选题1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。
A、冲减财务费用B、计入其他应付款C、冲减管理费用D、计入营业外收入正确答案：D解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。
A、营业外支出B、财务费用C、管理费用D、其他业务成本正确答案：C解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。
A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目正确答案：D解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212,3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。
A、212.3B、225.1C、205.9D、218.7正确答案：A解析：调节后的银行存款余额= 216+(9.6 -6.9) -6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额= 212.3（万元）。
第1讲第一章第一节货币资金
金。 企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行
存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余 额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
专题一 货币资金
二、银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委
托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到
专题一 货币资金
六、外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，
而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 【提示】 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了
采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委 托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到 的银行汇款凭证回单联，甲公司应编制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。甲公司应编
制如下会计分录：
借：材料采购
1 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：其他货币资金——信用证保证金
1 755 000
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的 信用证余款245 000元已经转回银行账户。甲公司应编制如下 会计分录：
专题一 货币资金
银行存款余额调节表 单位：万元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 加：银
银行对账单余额
830
会计第二讲——货币资金
会计第二讲——货币资金一、概述货币资金是指企业在经营活动中所持有的能够作为支付手段的货币以及可以立即、近期转化为确定金额的存款。
在企业的资产负债表中，货币资金属于流动资产的范畴，它直接反映了企业的支付能力和经营活动的现金流量情况。
本篇文档将介绍货币资金的定义、分类以及会计处理方法。
二、货币资金的定义货币资金是指企业在经营活动中所持有的货币以及可以立即变现和发生支付的存款。
货币资金主要包括企业现金、银行存款以及其他货币性资金。
2.1 企业现金企业现金是指企业实际掌握并用于支付的现金，包括现金库存、银行和其他金融机构的现金存款、票据和邮局汇款等。
企业现金通常是以人民币或外币的形式存在。
2.2 银行存款银行存款是企业将闲置资金存入银行并获得一定利息收入的一种方式。
银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式。
活期存款可以随时支取，而定期存款需要在规定的存款期限到期后才能取出。
2.3 其他货币性资金其他货币性资金包括企业持有的可供出售金融资产、短期投资以及其他具有货币属性的资产。
这些资产相对于现金和银行存款来说，具有较高的流动性，可以在短期内变现。
三、货币资金的分类根据货币资金的性质和用途，可以将其分为现金类资金和非现金类资金。
3.1 现金类资金现金类资金包括企业现金以及用于支付的银行存款。
现金类资金具有即时支付的特点，是企业支付和流动性最强的资金。
3.2 非现金类资金非现金类资金包括其他货币性资金，如可供出售金融资产、短期投资等。
这些资金相对于现金类资金来说，较少用于支付，并具有一定的投资属性。
四、货币资金的会计处理方法货币资金作为企业的重要经营资产，需要进行科学的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
货币资金的计量应遵循以下原则：•现金类资金按实际金额计量；•银行存款按银行账户的余额计量；•其他货币性资金按市场价格或公允价值计量。
货币资金在会计核算中需要进行登记和操作，以体现其变动情况。
登记货币资金时应注意以下事项：•每一笔货币资金的变动都应有明确的凭证；•货币资金的收入和支出应分别记入相应的会计科目；•银行存款的存取操作应与银行对账单保持一致。
会计分录一级科目
会计分录一级科目一、资产类科目1.货币资金：货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款、支付给企业的支票等流动资金，用于企业日常运营和支付各项费用。
货币资金的增加主要通过收入、借款等方式，而减少则是通过支付、还款等方式。
2.应收账款：应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供劳务而形成的应收款项。
应收账款的增加主要是由于销售商品或提供劳务，而减少则是由于收回账款或坏账损失的发生。
3.存货：存货是指企业购买的用于销售或生产商品的原材料、半成品和成品等物品。
存货的增加主要是由于购买或生产商品，而减少则是由于销售或消耗。
4.长期投资：长期投资是指企业用于持有或投资其他企业的股权、债权或其他长期资产的资金。
长期投资的增加主要是由于购买股权或债权等，而减少则是由于出售或赎回。
5.固定资产：固定资产是指企业长期使用、拥有的不易变现的有形资产，如土地、房屋、机器设备等。
固定资产的增加主要是由于购买或自建，而减少则是由于出售或报废。
二、负债类科目1.短期借款：短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的资金。
短期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。
2.应付账款：应付账款是指企业向其他单位或个人购买商品或接受劳务而形成的应付款项。
应付账款的增加主要是由于购买商品或接受劳务，而减少则是由于支付账款。
3.长期借款：长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限超过一年的资金。
长期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。
4.应付利息：应付利息是指企业因借入资金而需要支付的利息费用。
应付利息的增加主要是由于借入资金增加，而减少则是由于偿还借款或利息减少。
5.应付股利：应付股利是指企业因向股东分配利润而需要支付的股利费用。
应付股利的增加主要是由于利润增加，而减少则是由于股利分配或利润减少。
三、所有者权益类科目1.实收资本：实收资本是指企业从股东或投资者处实际收到的资本金。
实收资本的增加主要是由于股东投资或盈余转增，而减少则是由于股东取得利润或股权转让。
1货币资金
坐支现金：是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
（四）禁止白条顶库
白条顶库：是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有：的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
（一）外埠存款的核算
使用流程：
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户；
2.外出采购人员用外埠存款支付货款， 取得发票；
3.采购任务完成，转回剩余款项。
账务处理：
1.开立采购专户时：
借：其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理：
1.取得银行本票时：
例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税 17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下：
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额）17 000
购货方的账务处理如下：
借：原材料/库存商品
（五）库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章：财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或
其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
（一）账簿设置
1货币资金应收及预付款项
1货币资金应收及预付款项货币资金是指企业所持有的能够立即转换为确定金额的货币，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
应收及预付款项指企业应收取的款项和预付的款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款、预付款等。
货币资金与应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对于企业的经营和财务状况具有重要的影响。
应收及预付款项是企业经营活动中产生的债权关系，对企业的资金回笼和经营收入具有重要的影响。
应收账款是企业向客户销售商品或提供服务而形成的应收款项，是企业经营活动中最重要的应收款项。
预付账款是企业预付款项给供应商或服务提供商，是企业获取商品或服务前形成的预付款项。
其他应收款和预付款则包括一些与经营活动密切相关的其他款项。
应收及预付款项的增加代表企业未来可能的经营收入，而减少则代表企业的资金回笼。
应收及预付款项对企业的资金流动和经营风险具有重要的影响，可以通过催收、抵押、转让等手段进行资金回笼。
货币资金和应收及预付款项在企业的资产负债表中以流动资产的形式呈现，对企业的短期偿债能力和流动性风险具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
在管理货币资金方面，企业可以通过有效的现金管理和资金调度，降低流动性风险，提高资金使用效率。
在管理应收及预付款项方面，企业可以通过健全的客户信用管理和供应商管理，加强风险把控和催收措施，提高资金回笼效率和经营收入。
总之，货币资金和应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对企业的经营和财务状况具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
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实质性程序工作底稿
货币资金实质性程序
货币资金审定表
被审计单位：
项目：货币资金审定表编制：
日期：索引号： DZ1-1
财务报表截止日/期间：复核：
日期：
项目名称期末
未审数
账项调
整
重分类调整
期末
审定数
上期
末
审定
数
索引
号
借
方
贷
方
借方贷方
库存现金10 161.20 10 161.20
银行存款21 456 663.84 768
742.14
20 687
921.70
DZ1-3
其他货币资金
合计21 466 825.04 768
742.14
20 698
082.90
调整分录：
内容科目金
额
金
额
金额金额
1.冻结存款其他非流动资768
审计结论：除上述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。
(提示：每一个调整分录先列入审计差异汇总表并顺序编号，然后再分列到所涉及的各项目的底稿中)
库存现金监盘表
出纳员：会计主管人员：监盘
人：检查日期：2010.3.31
审计说明：盘点日（3.31）库存现金账实相符，未见重大异常情况。
银行存款明细表
编制说明: 1.若账面余额(原币数)与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表；2 .银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。
审计说明： 1.已与总账、日记账核对相符。
2.交行账户888（余额768 742.14元）被冻结，未在报表中重分类至“非流动资产”。
提示：蓝色部分工行日记账与对账单余额不符追查至余额调节表 (下页)
对银行存款余额调节表的检查
开户银行：工行高新支行银行账号： 933 币种：人民币
审计说明: 已检查凭证，未发现异常。
银行存款函证结果汇总表
审计说明： 1.工行933账户回函金额与对账单不一致，与工行做进一步沟通，结果见备注。
2.经函证，除交行账户（768 742.14元）被冻结外，未见异常情况。
索引号 DZ1-5（1）
银行询证函
编号： 01
_工行长春分行高新支行：
本公司聘请的__中天_会计师事务所正在对本公司_2010_年3_月财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。
下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存
在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。
回函请直接寄至__中天_会计师事务所。
回函地址：长春市皓月大路1606号邮编：130062
电话：0431 ******** 传真：0431 ******** 联系人：张一
截至2010年3月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：
1．银行存款
除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。
注：“起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可填写“活期”或“保证金”字样。
2．银行借款
除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。
注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。
3．截至函证日之前12个月内注销的账户
除上述列示的账户外，本公司并无截至函证日之前12个月内在贵行注销的其他账户。
4．担保
（1）本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保
除上述列示的担保外，本公司并无其他以贵行为担保受益人的担保。
注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况。
（2）贵行向本公司提供的担保
除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。
5．本公司存放于贵行的有价证券或其他产权文件
除上述列示的有价证券或其他产权文件外，本公司并无存放于贵行的其他有价证券或其他产权文件。
6．其他重大事项
注：此项应填列注册会计师认为重大且应予函证的其他事项，如信托存款等；如无则应填写“不适用”。
（公司盖章）潇湘公司
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