《会计核算程序》PPT课件 (2)
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会计信息质量要求和会计核算方法PPT课件
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七、 谨慎性
• 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会 计确认、计量和报告时应当保持应有的 的谨慎，不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用。
23
1 要求 2 理解：
⑴不应导致夸大净资产、虚增利润 ⑵应有的度的限定
（违背度—重大会计差错）
24
3 例： ▪ 物价下降时，存货计价采用先进先出
法； ▪ 固定资产加速折旧； ▪ 计提减值准备
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四、可比性
• 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比 性。具体包括下列要求：
（一）为了便于使用者了解企业财务状况和经 营成果的变化趋势，比较企业在不同时期的财 务报告信息，从而全面、客观得评价过去、预 测未来，会计信息质量的可比性要求同一企业 对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者 事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变 更。
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确认、计量和报告时，应当将以融 资租赁方式租入的固定资产视为企业 的资产，反映在企业的资产负债表上。
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六、 重要性
• 重要性要求企业提供的会计信息应当反 映与企业财务状况、经营成果和现金流 量有关的所有重要交易或者事项。
21
• 理解 1 重要性的判断 质：信息对决策影响程度 量：一定比例标准 2 判断者—会计人员职业判断 3 处理原则—重要从详 次要从简
4 注：企业须对各种可能发生的未来情 况作出充分考虑，但不允许计提秘密准 备
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八、 及时性
• 及时性要求企业对于已经发生的交易或 者事项，应当及时进行会计确认、计量 和报告，不得提前或者延后。
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• 理解 1 “不得”提前或者延后： 提前或延后以会计分期为标准 2 三个“及时”：收集及时、处理及时、 处理及时
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七、 谨慎性
• 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会 计确认、计量和报告时应当保持应有的 的谨慎，不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用。
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1 要求 2 理解：
⑴不应导致夸大净资产、虚增利润 ⑵应有的度的限定
（违背度—重大会计差错）
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3 例： ▪ 物价下降时，存货计价采用先进先出
法； ▪ 固定资产加速折旧； ▪ 计提减值准备
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四、可比性
• 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比 性。具体包括下列要求：
（一）为了便于使用者了解企业财务状况和经 营成果的变化趋势，比较企业在不同时期的财 务报告信息，从而全面、客观得评价过去、预 测未来，会计信息质量的可比性要求同一企业 对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者 事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变 更。
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确认、计量和报告时，应当将以融 资租赁方式租入的固定资产视为企业 的资产，反映在企业的资产负债表上。
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六、 重要性
• 重要性要求企业提供的会计信息应当反 映与企业财务状况、经营成果和现金流 量有关的所有重要交易或者事项。
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• 理解 1 重要性的判断 质：信息对决策影响程度 量：一定比例标准 2 判断者—会计人员职业判断 3 处理原则—重要从详 次要从简
4 注：企业须对各种可能发生的未来情 况作出充分考虑，但不允许计提秘密准 备
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八、 及时性
• 及时性要求企业对于已经发生的交易或 者事项，应当及时进行会计确认、计量 和报告，不得提前或者延后。
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• 理解 1 “不得”提前或者延后： 提前或延后以会计分期为标准 2 三个“及时”：收集及时、处理及时、 处理及时
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会计核算、会计方法与会计等式PPT课件( 52页)
特别提示 近代会计发展阶段的特点：
①借贷记账法（复式记帐法）相继传至德、法、英、美、 日、中等国。并得到各国会计学者在理论和技术上的不断 发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家采用。 ②近代会计的基本理论与实践的研究上均集中在记账与账 簿问题上，仍处于以记账为主的簿记阶段。
（四）现代会计发展阶段
（以企业为例） 以货币运动过程可以从以下3个方面进行考察：
1 资金进入企业 企业通过筹资活动,以发行股票或债券、向银行借
款等取得资金,表现为企业经济资财增加、权益及债务 增加。
河北经贸大学会计学院 赵洪进
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2 资金的循环周转
进入的资金按照G——W------P-------W’——G’循环周转,表现为供 应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化:
A 资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态) 减(变化前 的形态)变化; B 价值的增值。由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费 用)比较而得出的结果(表现为净收益).
3 资金退出企业
企业经营过程或资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还 借款等形式而退出企业,价值总量减少。
河北经贸大学会计学院 赵洪进 9
三、会计的职能(P6)
（一）什么是会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理中具有的功能。也 就是会计本身的固有功能，它是回答会计用来做什么 的问题。
（二）会计的基本职能
马克思提出的会计是对生产“过程的控制和观念总结”，就 是对会计基本职能的最精辟、最科学的概括。（资本论第二卷）
大多数会计学家认为２０世纪３０年代以后是现代 会计发展阶段。
特别提示 现代会计发展阶段的特点：
①在1933年之后，西方各国为了使会计工作规范化，
《会计基础》2会计要素和会计等式课件
所有者权益=资产负债
所有者权益
B 投资者有权 按投资比例分享 企业利润等
C 投资者有
法定的管理
负
净资产 投资
企业的权利
债
者投
形
资形
成
企业资产总额
成
所有者权益的分类
实收资本：投资者 直接投入企业部分
盈余公积：按规 定比例从实现的 利润中提取部分
投入资本
所有者 权益
资本公积：资本在 投入过程的增值等
利得与 损失
所有者权益的定义
所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的 经济利益，其金额为资产减去负债后的余额（又称 之为净资产）。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直 接计入所有者权益的得利和损失、留存收益等。
所有者权益的确认条件依赖于资产和负债的确 认。
所有者权益的特征
A 投资者对企业 净资产的所有权
▲第二,利润会随着收入的增减成正方向变 化；
※利润随着收入的增加而增加
※利润随着收入的减少而减少
▲第三,利润会随着费用的增减成反方向变 化。
※利润随费用的增加而减少 ※利润随费用的减少而增加
收入
费用
利润
扩展(综合)会计等式
(3)扩展(综合)会计等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入
对扩展会计等式的理解
结束
作业：复习、预习、做课后习题。 End
第二节 会计等式
会计基本等式 经济业务的发生对会计等式的影响
复习
六个会计要素之间有什么联系？ 哪些会计要素反映了资金的占用
（资金用到哪里去啦）？ 哪些会计要素反映了资金的来源
（资金是从哪里来的）？
会计等式的概念
所有者权益
B 投资者有权 按投资比例分享 企业利润等
C 投资者有
法定的管理
负
净资产 投资
企业的权利
债
者投
形
资形
成
企业资产总额
成
所有者权益的分类
实收资本：投资者 直接投入企业部分
盈余公积：按规 定比例从实现的 利润中提取部分
投入资本
所有者 权益
资本公积：资本在 投入过程的增值等
利得与 损失
所有者权益的定义
所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的 经济利益，其金额为资产减去负债后的余额（又称 之为净资产）。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直 接计入所有者权益的得利和损失、留存收益等。
所有者权益的确认条件依赖于资产和负债的确 认。
所有者权益的特征
A 投资者对企业 净资产的所有权
▲第二,利润会随着收入的增减成正方向变 化；
※利润随着收入的增加而增加
※利润随着收入的减少而减少
▲第三,利润会随着费用的增减成反方向变 化。
※利润随费用的增加而减少 ※利润随费用的减少而增加
收入
费用
利润
扩展(综合)会计等式
(3)扩展(综合)会计等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入
对扩展会计等式的理解
结束
作业：复习、预习、做课后习题。 End
第二节 会计等式
会计基本等式 经济业务的发生对会计等式的影响
复习
六个会计要素之间有什么联系？ 哪些会计要素反映了资金的占用
（资金用到哪里去啦）？ 哪些会计要素反映了资金的来源
（资金是从哪里来的）？
会计等式的概念
会计核算形式详细概述PPT课件( 72页)
第11章
理解会计核算形式的基本概
会 计
念，了解各种会计核算形式的凭证
核 和账簿设置要求、核算步骤、优缺
算 形
点和适用范围，重点掌握有关会计
式 核算形式汇总和登记总账的方法。
P2
会 计 学
P3
第十一章 会计核算形式
第一节 会计核算形式概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 日记总账核算形式 第四节 科目汇总表核算形式 第五节 汇总凭证核算形式 第六节 凭单日记账核算形式 第七节 多栏式日记账核算形式
400
借
500 借
1 31 通 6 未收货款 主营收入
600
借
1 31 1 31
本月合计 本年合计
1300 1300
800 借 800 借
余额
700 600 400 700 1100 600 1200 1200 1200
P12
第11章
第二节
记 账 凭 证 核 算 形 式
四、优缺点及适用范围 （一）优点：简单明了，容易理解，通过总账“对方科 目”一栏，可反映每笔业务的账户对应关系。 （二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标， 从而无法反映资金运动的来龙去脉；当经济业务比较多时， 记账凭证数量也多，登记总账的工作量较大。 （三）适用范围：适用于业务少、规模小的企业和单位 使用，业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式。 例图表11-3、图表11-4。
2、试算类核算形式：指提供的总账指标看不到账户的 任何对应关系，核算最粗糙；仅包括科目汇总表核算形式， 该表在记账前具有试算平衡的作用；它是目前广泛采用的 一种核算形式。
3、对应类核算形式：指提供的总账指标可全部或部分 地反映汇总的账户对应关系，核算比较详细，对于经济管 理具有积极的意义；包括汇总记账凭证核算形式、凭单日 记账核算形式和多栏式日记账核算形式；也称汇总类核算 形式。
《会计基础》PPT课件全(2024)
编制方法
采用直接法和间接法两种方法编制经营活动现金流量， 同时列示不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。
2024/1/26
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财务分析方法及应用
比率分析法
通过计算各种财务比率来评价 企业的财务状况和经营成果， 如流动比率、速动比率、资产
负债率等。
2024/1/26
趋势分析法
通过对企业连续数期的财务报 告进行比较分析，揭示企业财 务状况和经营成果的变动趋势 。
编制要求
遵循真实性、完整性、准确性、及时性等原 则，确保财务报告能够真实、全面地反映企 业的财务状况、经营成果和现金流量。
2024/1/26
26
资产负债表的内容及编制方法
要点一
内容
要点二
编制方法
包括资产、负债和所有者权益三部分，反映企业在某一特 定日期的财务状况。
按照流动性分类，将资产和负债分为流动资产、非流动资 产、流动负债和非流动负债，遵循会计恒等式“资产=负 债+所有者权益”进行编制。
会计核算的原则包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则 、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则。这 些原则保证了会计信息的真实性、可靠性和可比性。
2024/1/26
6
02
账户与复式记账法
2024/1/26
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账户的概念及分类
填制方法
根据经济业务的性质和内容，选择 适当的凭证种类，按照规定的格式 和内容填制，确保凭证的真实、合 法和完整。
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会计账簿的种类及登记方法
日记账
按照经济业务发生的时间 先后顺序逐日逐笔登记的 账簿，如现金日记账和银 行存款日记账等。
第二章 成本核算的基本要求和一般程序 《成本会计》ppt
各种支出————是成本费用？
成
本
各期费用成本————一月还是二月的？
核
算
的
基
产品成本和期间费用————与生产直接相关？
本
要
求
各种产品————甲产品的还是乙产品的？
产成品和在产品————可否出售？
生产经营费用
支出 各种支出————是成本费用？
资本性支出
福利性支出 营业外支出
各期费用成本————一月还是二月的？
视野拓展
“支出”的含义较广泛，一般泛指支付的款项。“损失” 是指没有代价的消耗或失去的东西。企业发生的支出和损 失由四种处理方式：一是直接计入产品成本和期间费用； 二是计入有关资产价值后再转化为（分摊计入）产品成本 （劳务成本）和期间费用；三是列作营业外支出，直接计 入当期利润；四是直接计入所有者权益。企业日常生产经 营方面的支出构成生产费用和期间费用，生产费用构成产 品成本、劳务成本。企业由于生产组织不合理、生产工人 没有执行技术操作规程等原因造成的损失，包括废品损失、 停工损失等，计入生产费用，由合格产品成本负担；预计 产品质量损失等计入期间费用，与企业日常活动没有直接 关系的损失计入营业外支出，直接计入当期损益。
2.2 成本核算的一般程序
2.2.3生产费用在本期完工产品和期末在产 品之间进行分配
生产费用的分配应当分成本项目进行。 分配的生产费用数额是该对象承担的生产费用 合计数（或者称作累计生产费用），即期初在 产品成本加上本期发生的生产费用。
支出
审核和控制 生产经营费用 资本性支出
… 福利性支出 营业外支出
第2章 成本核算的基本要求和一般程序
2.1 成本核算的基本要求
2.1.1正确划分各种支出的界限
会计核算规范性要求培训课件(ppt 60页)
11.研发支出
存在问题：目前项目部研发费用归集未通过“ 研发支出”科目核算。
规范要求：通过“研发支出”科目归集研发费 用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管 理费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细 表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。
12.间接费
存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核 算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工 程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。
BS00 1
一年内到期的非流动负债需要分析填列。
资 产 负
一年内到期的非流动负债：指长期应付款、长期借款、 应付债券、预计负债表中的“一年内到期”金额 。
债 长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设定的受益计
表
划负债（三类人员费用），但不含“一年内到期”金 额。
长期应付款：指长期应付款总额减去“长期应付职工 薪酬”、“一年内到期的非流动负债”后的余额。
10. 安全生产费
存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算 流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计 核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安 全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保 安全生产费总额使用达到标准比例。
规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使 用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年 按收入足额计提足额使用。
9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算
存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结 算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制 度，没有劳务和租赁预结算的规定。
规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并 单独设置“应付账款—应付材料款—应付暂估款” 科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算 不再植入预结算表单。
9.利润表的主营业务成本=建造合同信息表的本年确认合同费 用
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
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▪ 理解各种具体组织程序的异同，选用核算组
织程序的原则。
▪ 了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账
核算组织程序、分录日记账核算组织程序。
可整理ppt
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第一节 会计核算程序的概述
会计核算程序就是规定凭证、账簿的种 类、格式和登记方法及各种凭证之间、账 簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表 之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及 编制的程序。 其中，根据什么登记总账 是区分会计核算程序的重要标志。
管理费用
其他应收款
┇
合计
合计
总账 账页
可整理ppt
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汇总转账凭证
贷方科目：原材料
年月
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
合计
总账 账页
可整理ppt
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第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并 以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登 记日记总账的核算组织程序。
账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类
账 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账。 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细
分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核 对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
可整理ppt
11
会计科目 账页 现金 银行存款 ┇ 合计
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
4
总分类账
4
5
（工作底稿） 会计报表
7 7
3
多栏式明细分类账
明细分类账
可整理ppt
7
程序说明：
1、根据原始凭证填制各种记账凭证。 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式
银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分
类账及其他明细分类账。 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录 的正确性，集中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计 科目较少的单位。
可整理ppt
19
日记总账核算组织的基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
3
现金日记账 银行存款日记账
第十章 会计核算程序
▪ 会计核算组织程序的概述 ▪ 记账凭证核算组织程序 ▪ 科目汇总表核算组织程序 ▪ 汇总记账凭证组织核算程序 ▪ 日记总账核算组织程序 ▪ 分录日记账核算组织程序
可整理ppt
1
学习目标
▪ 掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核
算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的 特点、适用范围。
多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。 5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
可整理ppt
8
第三节 科目汇总表核算程序
科目汇总表核算程序是定期将所有记账 凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总 表登记总分类账的核算程序。
特点：根据科目汇总表登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，起到试 算平衡的作用。
余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，
在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作 为编制报表的依据。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
可整理ppt
6
多栏式日记账核算组织的基本程序
2
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
原始凭证
缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。
适用范围：业务量较多的单位。
可整理ppt
9
其基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
科目 汇总 表
现金日记账 银行存款日记账
核ห้องสมุดไป่ตู้ 6
5
总分类账
（工作底稿）
7
会计报表
7
核对 6
7
3
明细分类账
可整理ppt
10
程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记
账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类
账 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细
分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会
计报表。
可整理ppt
15
5 核对
可整理ppt
3
第二节 记账凭证核算程序
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序， 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的 内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单 位。
借方科目：银行存款
汇总收款凭证
年月
贷方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
应收账款
预收账款
┇
合计
合计
总账 账页
可整理ppt
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汇总付款凭证
年月
贷方科目：现金
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
可整理ppt
4
基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证 （分录日记账）
3
现金日记账 银行存款日记账
4 核对
总分类账
4 核对
5
（工作底稿） 会计报表
7 7
明细分类账
可整理ppt
5
程序说明：
1、根据原始凭证编制记账凭证。 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存
款日记账。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的
科目汇总表
年月 日
本期发生额
借方
贷方
记账凭证起 迄号
可整理ppt
12
第四节 汇总记账凭证核算程序
汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账 凭证登记总分类账的核算形式。
特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，反映 经济业务的对应关系。
缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭 证的工作量较大。
适用范围：规模大，业务量较多的单位。
可整理ppt
13
其基本程序
2
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证
款 收 款 付 账 转款 收 款 付 账 转
4
核对 6
1
5
记账凭证
科目汇总表
总分类账
核对 6
3
明细分类账
7
会计报表
7 7
可整理ppt
14
程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记
织程序的原则。
▪ 了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账
核算组织程序、分录日记账核算组织程序。
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第一节 会计核算程序的概述
会计核算程序就是规定凭证、账簿的种 类、格式和登记方法及各种凭证之间、账 簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表 之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及 编制的程序。 其中，根据什么登记总账 是区分会计核算程序的重要标志。
管理费用
其他应收款
┇
合计
合计
总账 账页
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汇总转账凭证
贷方科目：原材料
年月
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
合计
总账 账页
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第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并 以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登 记日记总账的核算组织程序。
账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类
账 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账。 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细
分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核 对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
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会计科目 账页 现金 银行存款 ┇ 合计
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
4
总分类账
4
5
（工作底稿） 会计报表
7 7
3
多栏式明细分类账
明细分类账
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程序说明：
1、根据原始凭证填制各种记账凭证。 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式
银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分
类账及其他明细分类账。 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录 的正确性，集中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计 科目较少的单位。
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日记总账核算组织的基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
3
现金日记账 银行存款日记账
第十章 会计核算程序
▪ 会计核算组织程序的概述 ▪ 记账凭证核算组织程序 ▪ 科目汇总表核算组织程序 ▪ 汇总记账凭证组织核算程序 ▪ 日记总账核算组织程序 ▪ 分录日记账核算组织程序
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学习目标
▪ 掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核
算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的 特点、适用范围。
多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。 5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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第三节 科目汇总表核算程序
科目汇总表核算程序是定期将所有记账 凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总 表登记总分类账的核算程序。
特点：根据科目汇总表登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，起到试 算平衡的作用。
余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，
在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作 为编制报表的依据。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
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6
多栏式日记账核算组织的基本程序
2
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
原始凭证
缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。
适用范围：业务量较多的单位。
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其基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
科目 汇总 表
现金日记账 银行存款日记账
核ห้องสมุดไป่ตู้ 6
5
总分类账
（工作底稿）
7
会计报表
7
核对 6
7
3
明细分类账
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程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记
账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类
账 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细
分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会
计报表。
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5 核对
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3
第二节 记账凭证核算程序
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序， 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的 内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单 位。
借方科目：银行存款
汇总收款凭证
年月
贷方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
应收账款
预收账款
┇
合计
合计
总账 账页
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汇总付款凭证
年月
贷方科目：现金
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
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4
基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证 （分录日记账）
3
现金日记账 银行存款日记账
4 核对
总分类账
4 核对
5
（工作底稿） 会计报表
7 7
明细分类账
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5
程序说明：
1、根据原始凭证编制记账凭证。 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存
款日记账。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的
科目汇总表
年月 日
本期发生额
借方
贷方
记账凭证起 迄号
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第四节 汇总记账凭证核算程序
汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账 凭证登记总分类账的核算形式。
特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，反映 经济业务的对应关系。
缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭 证的工作量较大。
适用范围：规模大，业务量较多的单位。
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其基本程序
2
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证
款 收 款 付 账 转款 收 款 付 账 转
4
核对 6
1
5
记账凭证
科目汇总表
总分类账
核对 6
3
明细分类账
7
会计报表
7 7
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程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记