商业银行内部审计与外部审计的作用课件
审计知识-内部审计与外部审计的联系、区别、存在问题和解决方案
内部审计与外部审计的联系、区别、存在问题和解决方案一、名词解释。
内部审计。
是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。
外部审计，是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计（以下简称为“政府审计”）,以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计（以下简称为“社会审计”）[1]。
二、内部审计与外部审计的联系与共同点。
（一）二者的共同点。
1.审计方法基本相同。
因为，不管是内部审计和外部审计，在现场查证中，基本上都要使用审阅、核对、复核、重新计算和统计抽样等常规的审计方法来发现问题；2.审计程序大同小异。
常用的顺查法和逆查法以及进驻被审计单位前的通知、进驻时的见面会和结束现场后的座谈会，这些基本程序也都差不多；3、审计依据基本接近。
内、外审计常用的法规依据一般都有：《会计法》、《会计基础规范》、《现金管理条例》、《会计准则》和相关的财务、会计制度等（以下简称“常用法规”）；行为依据也要有：审计通知或业务约定书等，名称虽然不同，但作用和意思都差不多；（二）二者的联系。
二者的联系主要是：内部审计的结论，往往是外部审计在确定审计重点和审计范围时不可缺失的部分；而外部审计中发现问题和调帐意见以及《管理建议书》（或者是处罚决定）又成为被审计单位改善经营管理和加强会计核算的重要依据。
三、内部审计与外部审计的区别。
1、审计范围不同。
其中：社会审计的范围主要是对委托单位内部控制情况的必要调查（也称为“风险评估和符合性测试”）和年度会计报告相关资料的审核（可称为“实质性测试”）；政府审计的范围是国有企、事业单位整个的财务收支或者基建项目；而内部审计的范围还包括内部控制的详细调查和经济效益的评价等。
2.审计人员不同。
进行社会审计的人员主要是以注册会计师为主的项目小组或团队（指大型审计）；政府审计人员是由厅、局领导派出的部门负责人和审计师及外聘的专家（特殊项目除外，如经济责任审计等）；而内部审计人员一般均为内部审计机构的负责人和在职职（员）工，只有涉及到复杂项目或者是特殊需要才会聘请一些外部的专业人才（如：注册会计师、税务师或造价师等）；但若涉及到生产经营情况调查和经济效益审计项目，则还要有“三师”人员参与，即：会计师、经济师和工程师等。
审计师行业中的内部审计和外部审计的异同和联系
审计师行业中的内部审计和外部审计的异同和联系审计是指对一个组织或个人的财务状况、经营成果以及相关信息进行审核和评价的过程。
在审计师行业中，内部审计和外部审计是两种常见的审计方式。
本文将就内部审计和外部审计在职能、目标、组织关系等方面进行比较，并分析二者的异同和联系。
一、内部审计内部审计是由组织内部的专业审计人员进行的审核和评价活动。
内部审计主要目的是为组织的管理层提供风险管理、控制评估、运营效率和治理进展等方面的评价并提出改进建议。
内部审计部门通常由拥有审计经验和专业背景的员工组成，并向组织的高级管理层报告。
在内部审计工作中，审计人员将通过对组织内部控制、风险管理、合规性以及资源利用等方面的评估，评估组织内部运营情况的有效性和合规性。
内部审计可以帮助组织识别风险和弱点，并提供改进建议和控制措施，以提高组织的运营效率和治理能力。
二、外部审计外部审计是由独立于组织的专业审计师事务所或审计机构执行的审核和评价活动。
外部审计的主要目的是对组织的财务报表进行审计，验证其真实性和准确性，以及评估组织是否符合相关的会计准则和法规要求。
外部审计的结果将以审计报告的形式向组织内外的利益相关方提供意见和建议。
外部审计着重评估财务报表的公正性和准确性，审计师会对组织的会计记录、账户余额、交易等进行详尽的检查和分析，以确保财务报表的真实性和可信度。
外部审计的结果对外界具有很高的权威性，因为它是由独立的第三方（审计机构）进行的。
三、内外审计的异同和联系1. 目标不同内部审计的主要目标是为组织提供改进建议和控制措施，以提高管理效能和运营效率。
而外部审计的主要目标是验证财务报表的真实性和准确性，以及评估组织是否符合相关的会计准则和法规要求。
2. 审计对象不同内部审计主要关注组织内部的运营效果、内部控制和合规性等方面，对整个组织的各个方面进行综合评估。
而外部审计则主要关注组织的财务报表，以评估财务报表的真实性和准确性。
3. 组织关系不同内部审计是组织内部的员工进行的，内部审计部门通常直接隶属于组织的高级管理层。
商业银行的内部控制与审计
内部控制的要素与原则
控制活动
风险评估
及时识别、科学分析经营活动中 与实现内部控制目标相关的风险 ，合理确定风险应对策略。
根据风险评估结果，采取相应的 控制措施，将风险控制在可承受 度之内。
内部环境
包括治理结构、机构设置、权责 分配、内部审计、人力资源政策 和企业文化等。
信息与沟通
确保信息的有序流动，及时、准 确地收集、传递与内部控制相关 的信息，确保信息在内部各层级 之间有效沟通。
审计目标
审计的目标是帮助商业银行管理层了解其内部控制的有效性 ，发现并纠正存在的缺陷，提高经营效率，确保财务报表的 准确性和可靠性。
审计的重要性
保障财务报告质量
通过审计，可以发现财务报表中的错误和舞弊，提高财务报告的 质量，保护投资者和其他利益相关者的利益。
提升内部控制水平
审计可以帮助商业银行发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议， 提高内部控制水平，降低经营风险。
内部审计的职责
内部审计通过对商业银行的各项业务、管理和控制进行审查和评价 ，识别和评估风险，提出改进建议，以帮助组织实现其目标。
内部审计的范围
内部审计的范围涵盖了商业银行的各项业务，包括但不限于信贷业务 、资金业务、投资业务、会计业务和合规业务等。
外部审计
外部审计的定义
外部审计是指由第三方审计机构对商业银行的财务报表进 行独立审查和核实，以确定其是否符合会计准则和法律法 规的要求。
商业银行应根据内部审计 结果和监管要求，持续优 化和完善内部控制体系， 提高内部控制水平。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
03
商业银行审计概述
审计的定义与目标
论银行内部审计对外部审计的影响
论银行内部审计对外部审计的影响一、内部审计与外部审计的区别与联系从审计原理上来说．外部审计与内部审计一样．都是通过一定的审计程序借助检查、测试等审计方法查出商业银行存在的问题、完善商业银行的经营治理，但两者的最终目标是不同的，外部审计着眼点是商业银行财务报表是否存在重大错报，对于商业银行面临的风险状况只是作现行风险导向审计下的一个程序，同时对于银行内部控制制度的关注包含在制度导向审计中。
相比之下银行内部审计的报告对象是董事会或经营管理层，要回答的问题是“银行目前的内部控制制度设计是否科学、运行是否有效，面临哪些风险，如何提升管理与经营”.其对于银行风险与内部控制的关注较之外部审计更为全面、深入,而不是仅仅局限于与财务报告相关的范畴。
同时两者也有诸多联系:第一,它们使用相同或者相近的审计程序，共用大量审计方法,关注的相关信息也有大量重叠；第二，它们均高度关注银行风险与内部控制制度，在这两方面它们具有诸多可以相互融合之处。
通过上述对于银行内部审计与外部审计的分析对比,可以从内部审计对于外部审计的审计工作、审计结论与审计外包三个方面讨论银行内部审计对外部审计的评价与利用。
二、内部审计对外部审计工作的评价与利用尽管内部审计与外部审计在总体审计目标、报告使用对象、审计范围上有各自的着眼点，但内部审计与外部审计在审计内容、方法、关注信息上有相当程度的重叠。
内部审计如果恰当利用外部审计工作就能够有效减少重复审计工作、提高审计效率.对外部审计工作评价的主要内容包括：外部审计工作的具体内容及范围是否符合要求；外部审计所运用的程序、方法、依据及技术是否适当;外部审计机构及人员是否具备独立性和客观性，其资质和专业能力是否符合要求等。
在决定是否利用外部审计工作之前，必须对外部审计工作质量做出客观的评价，同时也要考虑评价成本是否会大于本身的内部审计成本。
在某些特定的项目中当外部审计工作涵盖了内部审计所要求的范围，且其审计内容也符合内部审计的要求时，内部审计可以在这些方面利用外部审计工作成果。
内部审计与外部审计
内部审计与外部审计提要本文从审计的起源及发展入手，论述国家审计、注册会计师审计、内部审计三者的起源、发展以及现状，对内外部审计的联系从职能相同、步骤相同、方法相同、外部审计可以利用内部审计的工作成果等四个方面进行详细论述，提出我国审计发展方向。
关键词：内部审计；外部审计；注册会计师一、审计的起源及发展从中外审计史来看，审计最早是以国家审计形式出现的。
我国在3000多年前西周时期设立的司会，是我国审计的最初萌芽。
在我国漫长的封建社会，由于实施专制统治，我国的审计活动在此时期均表现为国家审计。
到了19世纪下半时，新兴的民族资本主义工商业在企业内部设立了“稽核”职务和部门，这是我国最早出现的内部审计部门。
1918年北洋政府农商部颁布了《会计师》章程，并向谢霖先生颁发了中国第一号会计师证书，谢霖先生开办了我国最早的“会计师事务所”，揭开了我国会计师审计事业的序幕。
建国初期至上世纪七十年代末，由于种种原因，我国各种审计工作基本处于停止阶段。
1983年中央成立了国家审计署，接着自上而下成立了各级地方审计机构，负责国家审计。
1994年颁布了《中华人民共和国审计法》，标志着我国审计立法走上了正轨。
审计署成立后，相继发布了一系列与内部审计有关的规定，根据这些规定，国有企事业单位和政府部门都建立了相应的内部审计机构，普遍开展了财务审计、经营审计等审计业务。
1987年中国内部审计学会成立，2001年学会更名为“中国内部审计师协会”，成为了对企业、行政机关和其他事业组织的内部审计机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。
2003年中国内部审计协会颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10项内部审计具体准则，为内部审计人员开展内部审计业务提供了工作依据。
中国内部审计逐步走向了规范化发展的道路。
1980年财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。
1981年“上海会计师事务所”成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。
商业银行内部审计与外部审计的作用
商业银行内部审计与外部审计的作用在当今复杂多变的金融环境中，商业银行如同经济体系中的重要枢纽，其稳定运行对于整个社会的金融稳定和经济发展至关重要。
而保障商业银行的健康发展，审计工作发挥着不可或缺的作用，其中内部审计和外部审计犹如两道坚实的防线，共同守护着银行的安全与合规。
内部审计作为商业银行内部的自我监督机制，就如同是银行自身的“健康顾问”。
它深入了解银行的内部运作流程、风险状况和管理情况，能够及时发现潜在的问题和风险，并为管理层提供有针对性的建议和解决方案。
内部审计的一个重要作用是对内部控制制度的有效性进行评估和监督。
内部控制是商业银行防范风险的第一道防线，涵盖了银行的各个业务环节和管理流程。
内部审计人员通过对内部控制制度的审查，检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在漏洞和缺陷。
例如，在信贷业务中，内部审计可以审查贷款审批流程是否合规、风险评估是否准确、贷后管理是否到位等。
如果发现内部控制存在薄弱环节，内部审计会提出改进建议，帮助银行完善内部控制，降低风险发生的可能性。
内部审计还在风险管理方面发挥着关键作用。
它能够对银行面临的各类风险进行识别、评估和监测。
随着金融市场的不断发展和创新，商业银行面临的风险日益多样化和复杂化，如信用风险、市场风险、操作风险等。
内部审计通过对风险数据的分析和风险模型的验证，评估银行的风险承受能力和风险管理策略的有效性。
同时，内部审计还可以对重大风险事件进行调查和追溯，找出风险产生的根源，为银行制定风险管理措施提供依据。
在合规管理方面，内部审计也扮演着重要的角色。
商业银行必须遵守各种法律法规和监管要求，内部审计通过对业务活动和管理行为的审查，确保银行的经营活动符合法律、法规和内部规章制度的要求。
对于发现的违规行为，内部审计会及时进行纠正和处理，避免银行因违规而遭受法律制裁和声誉损失。
此外，内部审计还有助于提高银行的经营效率和效果。
它可以对银行的资源配置、业务流程和管理决策进行审查和评价，发现存在的浪费和低效环节，提出优化建议，促进银行提高运营效率，实现经营目标。
商业银行内部审计的重要性
商业银行内部审计的重要性商业银行内部审计的重要性一、引言内部审计在商业银行中扮演着重要的角色，它不仅可以提供独立的、客观的评估，还可以帮助银行管理层监督和改进内部控制和风险管理系统。
本文将详细介绍商业银行内部审计的重要性，并对其在不同方面的应用进行细化。
二、内部审计的定义和目的1. 内部审计定义内部审计是指由内部审计部门或内部审计人员独立、客观地对银行的风险管理、控制过程和业务运作进行评价、监督和提供咨询服务的一种管理工具。
2. 内部审计的目的内部审计的目的是为了评估和提高银行的风险管理和内部控制体系的有效性和适当性，以及发现潜在的风险和问题，并为管理层提供改进措施和建议。
三、内部审计的重要性1. 风险管理的支持内部审计可以通过对银行的风险管理制度进行评估，帮助管理层发现可能存在的风险和漏洞，并提出相应的改进建议，以保证银行的风险管理能够有效运作。
2. 内部控制的评估内部审计可以对银行的内部控制制度进行评估，包括业务流程、制度和规范的合规性等方面的审计，从而帮助银行管理层了解内部控制的有效性和不足之处，并提供改进意见。
3. 正确决策的支持内部审计可以通过对银行的核心业务进行审计，帮助管理层了解业务过程的完整性、准确性和合规性，为管理层的决策提供可靠的依据。
4. 降低潜在损失的风险内部审计可以通过发现并解决内部控制和风险管理体系的不足之处，帮助银行降低潜在损失的风险，保护银行的利益和声誉。
5. 合规和监管要求的履行内部审计可以对银行的合规性进行评估，并确保银行遵守相关的法律法规和监管要求，保证银行业务的合法性和可持续性发展。
四、应用领域的细化1. 风险管理和内部控制审计a) 风险管理制度和流程审计b) 内部控制制度和流程审计c) 内部控制的合规性审计2. 业务审计a) 贷款业务审计b) 存款业务审计c) 投资业务审计d) 外汇业务审计3. 信息技术审计a) 系统安全审计b) 数据完整性和准确性的审计c) IT基础设施的合规性审计五、本文档涉及附件本文档涉及的附件包括：内部审计的工作方案、内部审计的报告模板、内部审计的文件归档等。
内审和外审技巧ppt课件
Manufacturing 制造
FGI 成品检验
Continuous Improvement
持续改进
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Process Flow Chart 程序流程图
Start 开始
Contract Review 合同评论
Work Order Intake 订单接受
Spares Management 备用设备
Job Incoming 引入工作 Job In Process 进行工作 Customer Acceptance 客户收货
用于审核进行时的参考文件
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Business Process 商业程序
Customers 客户
Sales & BD 销售&业务拓展
Order Handling 订单处理
Requirements
Review 需求评论
Purchasing 采购部
Prod Planning 生产计划
HR 人力资源部
QA/ QC
depth OMS
审核将会包括系统审核与合规性审核
Policies/
Manual
and Procedures
方针 / 手册以及程序
Systems Audit 系统审核
Standard Operating Procedures /Work Instructions and its implementation
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Audit Depth 审核的深度
Gaps closure/ continuous improvement programs in systems and practices
在系统和时间里进行 关闭间隙 / 持续改进
OMS audit will cover both the
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审计服务包括：记帐、财务体系设计和评估、精算服务、内部审计外包、管
理或人力资源、与审计无关的法律或专家服务
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团结 信赖 创造 挑战
Evaluation of Internal Audit 内部审计评估
• 精D品et文er档minatio欢n迎o下f 载the ove欢ra迎ll使e用ffective团ne结ss信o赖f the internal audit function 内部审计部门整体效能的确定
– CPA firm cannot provide audit and non-audit services - Section 201 注册会计师事务所不能提供的审计服务和非审计服务—第201节
– audit services include bookkeeping, financial systems design and implementation
– Directors audit 董事审计 – Management letter 致管理层的信 – Statement on internal controls 对内部控制的意见
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团结 信赖 创造 挑战
New Rules for External Auditors 对外部审计师的新规定
• Sarbanes-Oxley (Public Companies and Public Organizations) –
精品文档Sarbane欢s–迎O下xl载ey规则（欢上迎市使公用司和银行团）结信赖
Banking
– Lead and concurring partners - rotate every five years – Section 206
牵头合伙人和其他合伙人每五年轮换一次—第206节
– CPA firm cannot audit a client for one year if a CEO, CFO, controller or
• Macro level approach 宏观的方法 • Emphasis on an analysis of financial risk and financial
condition 重点是金融风险分析和财务状况分析 • Legal requirements will impact the type of audit work performed 法定要求会影响审计工作的类型
chief accounting officer was employed by the firm and participated in the
audit in any capacity - Section 206
如果注册会计师事务所参与审计的职员中有人曾经担任审计对象的 首席执行官、财务总监、司库或会计总监，则事务所一年内不能对 该机构进行审计—第206节
– Independence 独立性 – Mission 职责 – Resources/qualifications/skills 人力/资格/技能 – Interaction with Senior Management
团结 信赖 创造 挑战
Role of Internal Audit 内部审计的作用
• 精In品d文ep档endent欢r迎ev下ie载w asse欢ss迎m使e用nt of th团e结e信ff赖ectiveness of internal controls 对内部审计的有效性进行独立评估
• Detail oriented approach based on sufficient transaction testing 以充分交易测试为基础的细节检查
• Effectiveness of the internal audit function 内部审计的有效性
• Analysis of the quality of audit work 审计质量分析
• Leveraging off internal and external audit 充分发挥内部审计与外部审计的作用2
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团结 信赖 创造 挑战
Role of External Audit, cont. 外部审计的作用（续）
• 精S品am文p档le typ欢es迎下o载f statem欢迎en使ts用 produ团ce结d信赖for financial institutions 给金融机构出具的各种审计报告样本
– Audited financial statements - holding company or bank or individual branch or balance sheet only 经审计的财务报表—控股公司、银行、分行或资产负 债表
appraisal or valuation services, actuarial services, internal audit outsourcing
services, management functions or human resources, legal or expert services not
• Audit coverage is based on entity-wide and business line risks 审计内容应以公司整体风险和业务环节风险为基础
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团结 信赖 创造 挑战
Role of External Audit 外部审计的作用
• 精O品p文in档es on th欢e 迎ap下p载ropriate欢ne迎s使s 用of finan团ci结al信s赖tatements 对财务报表是否适宜发表意见
商业银行内部审计与外部审计 的作用课件
Outline of the Discussion 提纲
精品•文档Specifi欢c 迎ro下le载s of in欢te迎rn使a用l and ex团te结r信na赖l audit 内部审计与外部审计的作用
• Interaction with external audit 与外部审计的互动