税务会计6.3 城镇土地使用税的会计核算
城镇土地使用税计税依据及计算方式
城镇土地使用税计税依据及计算方式城镇土地使用税是指城镇地区对土地所有者和使用者征收的一种财政税收。
它的根据在于城镇的土地资源的利用和发展，确保城镇地区规划发展的合理性、可持续性，以及公共服务供应的公平性。
一、城镇土地使用税的计税依据1、土地价值。
城镇土地使用税的计税依据是土地价值，这里指的是土地实际功能价值及其使用者可能获得的潜在收益。
2、土地建设及使用的费用。
在某些情况下，土地计税金额也可以根据土地获取者所付费用调整。
3、土地开发程度。
城镇土地使用税的计税金额还可以反映土地开发的程度。
4、土地使用者的所得税状况。
对于非居民和个体户等土地使用者，其所得税状况也会是计税依据之一。
二、城镇土地使用税计算方法1、占地面积与计税单位房屋地价标准的乘积法。
这种方法是按占用土地面积和计税单位房屋地价标准的乘积确定税额，适用于证载覆盖度最大的城镇地区。
2、以计税价格法求税额。
以计税价格法求税额是指根据城镇地价标准对土地的估价结果乘以纳税比例来确定税额的计算方法。
3、以所得税状况法求税额。
在某些地区，根据土地使用者的所得税状况，如果土地使用者不缴纳所得税，则采取按百分比计税的方法。
4、以调查法求税额。
这种计税方法是采用实地调查的方法，根据对城镇地区实际情况的综合分析确定税额，以反映城镇地域利用及发展状况，是当前比较常用的计税方法。
三、结论城镇土地使用税是城市发展稳定、资源合理使用和社会公平的重要经济手段，其计税依据多种多样，计算方法也十分复杂。
土地所有者和使用者在办理缴税时，应注意土地计税政策和标准，以免给自身以及社会带来不必要的负担。
城镇土地使用税会计分录
城镇土地使用税会计分录
城镇土地使用税分录
1、计提时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城镇土地使用税
2、缴纳时
借：应交税费——应交城镇土地使用税
贷：银行存款
城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收。
应纳税额的计算方法
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
计税依据——纳税人实际占用的土地面积
1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的：以测定面积为准。
2、尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的：以证书确认的土地面积为准。
3、尚未核发土地使用证书的：以申报的土地面积为准，待核发土地使用证以后再作调整。
4、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地：暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税会计分录
计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费—土地使用税
次月缴纳税金时，再计入应交税费科目
借：应交税费—土地使用税
贷：银行存款
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
会计准则交土地使用税会计分录
会计准则交土地使用税会计分录在会计准则中，土地使用税是指企业按照国家相关税法律法规规定应缴纳的税费。
土地使用税是企业使用国有土地而产生的税费，主要用于补偿国有土地使用权的价值。
根据会计准则的规定，企业需要按照一定的会计程序和方法来记录和核算土地使用税。
我们需要了解土地使用税的计算方法。
土地使用税的计算是根据土地的面积、土地的等级和土地的用途来确定的。
具体的计算方法可以参考当地的税务部门的相关规定。
在计算土地使用税时，企业需要按照税务部门的规定填报相应的申报表格，并按时缴纳土地使用税。
接下来，我们来看一下土地使用税的会计处理。
根据会计准则的规定，土地使用税属于应交税费中的一种，应当在企业的财务报表中进行明细列示。
一般来说，土地使用税以应交税费的形式列示在资产负债表的负债一侧。
同时，在企业的利润表中，土地使用税应当以费用的形式列示，作为企业的费用支出。
具体的会计分录如下：借：土地使用税费用贷：应交税费-土地使用税通过以上会计分录，我们可以清晰地看到土地使用税的会计处理。
借记土地使用税费用账户，表明土地使用税是企业的费用支出；贷记应交税费-土地使用税账户，表明土地使用税是企业需要缴纳的税费。
这样，土地使用税就在企业的财务报表中得到了明确的体现。
需要注意的是，土地使用税的会计处理需要遵循会计准则的规定，并严格按照税务部门的要求进行操作。
企业在处理土地使用税时，应当确保准确无误，并避免出现任何歧义或误导的信息。
同时，企业应当及时缴纳土地使用税，以避免产生滞纳金或其他不利后果。
土地使用税是企业按照国家相关税法律法规规定应缴纳的税费，需要按照会计准则的规定进行会计处理。
在财务报表中，土地使用税应当以应交税费的形式列示在资产负债表中，同时以费用的形式列示在利润表中。
企业在处理土地使用税时，应当严格遵循会计准则和税务部门的要求，确保准确无误，并及时缴纳税款。
这样，企业的财务信息才能真实可靠，符合相关法律法规的要求。
会计专业《《税务会计》课程标准》
课程标准课程名称： ?税务会计? 适用专业：会计编制单位：会计教研室修订时间： 2021年9月1日?税务会计?课程标准第一局部课程概述职业化人才的实践能力对社会生产活动具有促进作用，是职业应用型就业岗位的中坚力量，培养学生符合生产需求的应用技能和适应社会的能力是高等职业教育的根本目标。
社职业化人才的实践能力对社会生产活动具有促进作用，是职业应用型就业岗位的中坚力量，培养学生符合生产需求的应用技能和适应社会的能力是高等职业教育的根本目标。
社会经济开展全球化和市场竞争的日趋剧烈，给企业带来了更多的商机，但同时也对企业会计人员提出了更高的要求，单纯的会计核算已无法实现财务会计的目标，会计实务中越来越需要大量具有丰富税务第四局部课程实施建议一、教学条件在教学中积极改良教学方法，结合学生学习规律和个性特点，从学生认知能力实际出发，强调以学生为主体，充分调动学生学习主动性、实践性。
运用现代教育技术手段，所有班级使用多媒体教室进行上课，有的重点案例采取录像播放方式，以增强感染力，并要制作有利于学生学习与训练的助学课件，最终建立系统性、立体化的多媒体课件体系。
这样既可以丰富课程内容，又可以让学生增强感观认识，同时可以让学生在作小组案例汇报时借助多媒体，实二、师资要求专任专业课教师〔含专业根底课教师〕应具有相关专业的职业技术水平及技术能力，具备课程教学设计能力、组织能力、语言沟通表达能力；实践指导教师必须具备一年以上的实际工作经历和相应的职业资格；具有基于行动导向的教学设计能力；掌握先进的教学方法和具备驾驭课堂的能力；具有良好的职业道德、遵纪守法意识和责任心。
三、教学方法建议在教学中积极改良教学方法，结合学生学习规律和个性特点，从学生认知能力实际出发，强调以学生为主体，充分调动学生学习主动性、实践性。
可以采用工程教学法、比拟教学法、案例教学法、问题教学法、讨论教学法等教学方法对企业经济业务进行分析、讨论，突出学生主体，并侧重于学生的实际操作技能的培养和提高。
土地使用税会计知识点总结
土地使用税会计知识点总结一、土地使用税的征收范围和对象土地使用税的征收范围包括国有土地使用权、集体土地使用权和农民承包地等。
征收对象主要是土地使用者，包括企业、个人等。
二、土地使用税的计税基础土地使用税的计税基础是按照土地的规模、位置、用途等情况来确定，具体包括土地面积、地理位置、土地用途等。
三、土地使用税的税率和计算方法土地使用税的税率是由国家税务部门统一规定的，根据土地的不同用途和地理位置来确定。
计算方法通常是按照土地面积和税率进行计算的。
四、土地使用税的纳税期限和申报方式土地使用税的纳税期限一般是按照年度来确定，纳税申报方式是由税务部门指定的，一般为线上申报和线下申报等方式。
五、土地使用税的会计核算土地使用税的会计核算主要包括计提、征收、缴纳、报告等环节。
在会计核算过程中，需要正确识别土地使用税的计税基础、税率和计算方法，进行准确的会计核算和记录。
六、土地使用税的会计处理根据土地使用税的纳税期限和申报方式，企业需要及时准确地进行土地使用税的会计处理。
具体包括计提土地使用税准备金、在申报期限内缴纳税款、及时进行会计核算和记录、编制税务报表等。
七、土地使用税的会计报告土地使用税的会计报告主要包括纳税申报表、土地使用税的会计凭证和报表等。
在纳税申报过程中，企业需要按照税务部门的要求及时提交相关的税务报表和资料。
八、土地使用税的会计监督和审计土地使用税的会计监督主要由税务部门来进行，涉及到土地使用税的审计工作也由税务部门或者专业审计机构来进行。
企业应积极配合相关部门进行会计监督和审计工作。
以上就是关于土地使用税的会计知识点的总结，希望对您有所帮助。
在实际操作过程中，企业需要根据具体情况来开展相关的会计工作，并严格依照国家税收法规和相关会计准则进行合规操作。
城镇土地使用税的计算方法
城镇土地使用税的计算方法
一、计税依据：
1.根据土地权属，计算纳税人所占用的土地面积。
这种方法适用于纳税人自己拥有土地所有权的情况，可以通过土地使用权证和土地合同等证明来计算面积。
2.根据租赁协议，计算纳税人租赁的土地面积。
对于租赁土地使用权的纳税人，可以根据租赁协议上的面积信息来计算。
3.根据土地登记信息，计算纳税人使用的土地面积。
地方政府可以通过土地登记系统来确定土地使用者和面积。
二、计税标准：
三、计税公式：
应纳税额=计税面积×计税单价
其中，计税面积是指根据前述计税依据计算得出的使用土地面积，计税单价是根据地方规定的计税标准确定的每平方米每年的价格。
四、优惠政策：
1.对于一些特定行业，比如农业、林业等，可能可以享受税收减免或退还的政策。
2.对于困难地区或者特殊情况下的纳税人，可能可以根据实际情况获得减免或者折扣。
3.对于大规模的城镇土地使用者，可以根据实际情况进行税收调整，以平衡土地资源的利用。
总体来说，城镇土地使用税的计算方法是根据纳税人使用的土地面积和地方确定的计税标准进行计算的。
具体计税依据、计税标准和优惠政策由地方政府根据实际情况而定，纳税人需要根据地方规定进行申报和缴纳税款。
会计准则交土地使用税会计分录
会计准则交土地使用税会计分录一、土地使用税的定义及会计处理土地使用税是指企业或个人在使用国家土地资源时，按照国家规定应缴纳的税款。
按照中国税法的规定，土地使用税是一种财产税，其税率和计算方法由地方政府根据国家规定自行确定。
在会计准则中，土地使用税属于一种应交税费，应按照实际发生的金额计入当期损益。
企业在计提土地使用税时，需要将其作为费用计入当期损益，并在资产负债表中以应交税费的形式体现。
二、土地使用税会计分录的具体处理方法具体来说，土地使用税的会计分录有两个方面，一是计提土地使用税的分录，二是缴纳土地使用税的分录。
1. 计提土地使用税的分录在企业的会计记录中，计提土地使用税的分录应按照以下方式处理：借：土地使用税费用（损益类科目）贷：应交税费（负债类科目）土地使用税费用作为一种间接费用，属于损益类科目，应计入当期损益中。
而应交税费属于负债类科目，体现了企业应向国家缴纳的土地使用税。
2. 缴纳土地使用税的分录当企业按照国家规定，将计提的土地使用税付款给税务机关时，需要进行如下的会计分录处理：借：应交税费（负债类科目）贷：银行存款（资产类科目）这样的处理方式，体现了企业已经履行了缴纳土地使用税的义务，并从银行账户中支付了相应的金额。
三、土地使用税会计分录的应用举例为了更好地理解土地使用税的会计处理方法，我们来看一个具体的例子：某企业在2021年度使用国家土地资源，根据国家规定应缴纳土地使用税10,000元。
假设该企业在2021年12月31日计提了土地使用税，并于次年1月5日缴纳了该税款。
那么，该企业在2021年度的会计分录如下：1. 计提土地使用税的分录：借：土地使用税费用 10,000元贷：应交税费 10,000元这样，企业在2021年度的损益表中，将计提的土地使用税费用计入当期损益。
2. 缴纳土地使用税的分录：借：应交税费 10,000元贷：银行存款 10,000元企业在2022年度开展会计工作时，将这笔税款的支付情况进行了记录，体现了企业已经履行了缴纳土地使用税的义务。
城镇土地使用税会计标准版文档
❖ 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） 直辖市人民政府根据实际情况确定。
分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目；
×适用税额 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目；
本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地使用税。
土地面积乘以该土地所在地段适用税额求得，其 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。
计算公式为： 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量为每平方米，土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、
一、城镇土地使用税法规概述 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税； 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 一、城镇土地使用税法规概述 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 城镇土地使用税的课税对象是土地。 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇范围内的国家所有和集体所有的土地。 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目； 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
一、城镇土地使用税法规概述
（一）纳税人 ❖ 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内
使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一 种税。 ❖ 城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇 范围内使用土地的单位和个人。暂不包括外商投资企业、 外国企业和外籍人员。 （二）课税对象、征税范围和计税依据 ❖ 城镇土地使用税的课税对象是土地。 ❖ 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇范围内 的国家所有和集体所有的土地。 ❖ 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 ，土地面积计量为每平方米，土地占用面积的组织测量工 作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
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城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各 省(自治区、直辖市)人民政府划定。
对农、林、牧、渔业用地和个人所有的居住房屋及院 落用地不征收城镇土地使用税。
国家机关、人民团体、军队自用的土地，免税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 ，免
税。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免税。 市政街道、广场、绿化地带等公共用地 ，免税。 直接用于农、林、牧、渔的生产用地，免税。 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使
（5）纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照 章纳税。 二、城镇土地使用税核算的会计期间 （一）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法， 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。一 般分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。
（二）纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起， 缴纳城镇土地使用税。 （2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月 起，缴纳城镇土地使用税。 （3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
（1）计提。
借：税金及附加
4 000.00
贷：应交税费—应交城镇土地使用税 4 000.00
（2）缴纳。
借：应交税费—应交城镇土地使用税 4 000.00
贷：银行存款
4 000.00
六、城镇土地使用税纳税申报表的填制 ➢ 《城镇土地使用税纳税申报表》 七、城镇土地使用税纳税申报表的报送 纳税人无论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳 税期限填报纳税申报表，并于次月1日至15日内，向当 地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。
单位和个人，均是城镇土地使用税的纳税人。依法应 该缴纳城镇土地使用税的单位和个人为城镇土地使用 税核算的会计主体，需要依法进行城镇土地使用税税 的会计核算。
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴 纳。 （2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代 管人或实际使用人纳税。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使 用人纳税。 （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
用的月份起免交土地使用税5年至10年。
由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地 和其他用地，免税。
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数 占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实 际安置残疾人人数高于10人（含10人）的主体 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的
应纳城镇土地使用税= （60000-28000）×0.8 =25600元
五、城镇土地使用税应纳税额的会计核算 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的 适用税额计算征收。
应纳税额＝实际占用的土地面积×单位税额
经测定土地面积的，以测定 面积为准。
未测定面积的，以土地使用 证书确认的面积为准；
（4）地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品 房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时 开始缴纳土地使用税。 （6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土 地使用税。
（7）纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而 依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计 算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当 月末。
50万至100万人
1.2至24元
小城市
县城、建制制镇、 工矿区
50万人以下 －
0.9至18元 0.6至12元
【例】设A公司与B公司共同拥有一块土地的使用权，该 土地面积为1500平方米，A公司实际使用三分之一平方 米，B公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地 使用税单位税额为每平方米8元。
A公司应纳税额＝1500×1÷3×8＝4000元 B公司应纳税额＝1500×2÷3×8＝8000元
未核发土地使用证书的，按 纳税人申报面积征税，核发证 书后再作调整。
采用有幅度的 差别定额税率
具体税额由省 级政府确定。
【例】广州市番禺爱迪公司使用一栋建筑物，该建筑物 占用土地面积1 000平方米，建筑物面积5 000平方米。 经税务机关核定，该土地为应税土地。每平方米税额为4 元。
全年应纳城镇土地使用税额=1 000×4=4 000（元）
6.3 城镇土地使用税的会计核算
城镇土地使用税是国家对在城市、县城、建制镇、工 矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的 土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种 税。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股 份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和 事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；
所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质。 特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积 为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期 缴纳；只在特定的区域开征。
城市—国务院批准设立的城市，包括市区和郊区。 县城—县人民政府所在地，县人民政府所在的城镇。 建制镇—经省(自治区、直辖市)人民政府批准设立的建 制镇，镇人民政府所在地。 工矿区—工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院 规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企 业所在地。工矿区的设立须经省(自治区、直辖市)人民 政府批准。
【例】某肉制品加工企业2018年占地60000平方米，其中 办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米， 企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇 土地使用税的单位税额为0.8元。该企业全年应纳城镇土地 使用税是多少？ 生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税
三、城镇土地使用税核算的会计科目 “税金及附加” “应交税费—应交城镇土地使用税” 四、城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用有差别的幅度定额税率，按大、
中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方 米土地年应纳税额。
级别 大城市
人口 100万人以上
每年每平方米税额 1.5至30元
中等城市