注会--综合知识点总结

必须掌握的知识点总结：1.视同销售的范围：委托企业代销；代销产品；将产品从一个机构运送的另一个机构，两机构属于核算，但在同一县市的除外；自产、委托加工的物品用于非应税项目、集体福利、个人消费；自产、委托加工、购买的物品用于投资、分红、赠与。

2.企业兼营应税项目和非应税项目应该分开核算，对于不能分开核算的，主管税务机关有权核定货物或者提供劳务的销售额。

3.外籍个人每年不超过两次在受雇地和家庭所在地之间的探亲费免征个人所得税。

外籍个人以实报实销方式取得的住房补贴免征个人所得税。

4.公司代付的个人所得税，不得在企业所得税前扣除。

5.根据企业所得税法规定：对于有居民企业或者有居民企业和中国居民控制设立在实际税负明显低于法定税率水平的国家或地区的企业，并非由于经营需要不分配利润或者少分配利润，上述利润归属于居民企业的部分，应并入企业的当期收入。

因此税务机关对于企业无限期不分配利润的行为，可以使用特别纳税调整。

6.企业生产经营过程中可能遇到的经营风险：大概有13种，要记清楚：政治风险（主要指政局稳定、监管政策：应对策略：与当地政府建立良好的关系；为政治风险投保；与当地职工建立良好的关系建立友好的投资环境；在合同中套用仲裁机构辞令解决劳资纠纷；寻求本国政府的帮助；在投资前就权利责任达成一致；取得更大的议价能力）；法律法规风险（相应的行业法律法规等限制）；股票价格风险（如果是上市公司则面临着股票价格波动的风险）；商品价格风险（由于供求关系的影响从而影响商品价格的波动）；利率风险（央行利率政策的变化）；汇率风险（产品的进出口，用到外汇可能会产生汇率的波动）；操作风险（内部控制的缺陷，可能带来操作上的风险《应对操作风险：设立流程、政策、程序；建立内部控制系统；防止错误和欺诈；培训和管理雇员；评价技术和系统；妥善的外包安排》）；项目风险（设计新的项目可能带来不确定性不可控因素）；环境风险（整个经济的大环境影响带来的风险）；信用风险（因应收应付账款等等带来风险）；产品风险（开发新产品带来的市场风险）；声誉风险(假冒伪劣、毒奶粉、延期付款等等负面新闻带来的经营风险)；流动性风险（无法支付应付账款、借款带来的信用风险）。

7.公司组织结构的类型：创业型组织结构(simple structure)；职能制组织结构(functionalstructure)；事业部制组织结构(multidivisional structure)；战略业务单位组织结构(SUB)；矩阵制组织结构(matrix structure)；控股企业/控股集团组织结构(H-form structrue)；多国企业组织结构(multinational structure)各类组织机构的优缺点：1》创业型组织结构：优点：决策快；效率高缺点：弹性小、专业分工差、过分依赖中心人员的个人能力。

2》职能制组织结构：优点：能够集中单一部门内所有同一类型的活动实现规模经济；组织结构可以将关键活动指定为职能部门而与战略相关联，从而会提升深入的职能技能；任务的常规性和重复性，便于提高工作效率；便于董事会监控各个部门。

缺点：对战略重要性流程的过度细分，可能在协调方面产生问题；不能确定不同产品的盈亏；职能间的冲突、各自为政，不从企业的整体利益出发；等层次性和集权化决策机制会放慢反应速度。

3》事业部制组织结构：1）区域事业部制组织结构：优点：企业与客户联系时可以较快的做出地区决策；建立地区工厂或者办事处有利于减少费用成本；有利于海外公司适用当地的环境缺点：管理成本重复；比较难处理跨区域的大客户2）产品事业部制组织结构：优点：生产和销售不同产品的不同职能活动或工作可以通过事业部经理得到协调；各事业部将精力集中于自身区域；容易淘汰或关闭经营不善的部门缺点：事业部之间可能会为争夺有限的资源产生摩擦；造成管理成本的重复；若产品事业部数量较多，协调比较困难，而且高层管理者可能缺乏整体观念。

3）产品细分或市场细分组织结构4）M型组织结构：优点：有利于长期持续经营，随着新产品线的增加，这些新产品线构成原有事业部的部分或者新事业部的基础；各事业部有高层管理者，有利于执行官抽出时间关注各个事业部的经营情况和资源的优化合理配置；职权有总部分到事业部，并在事业部内部分派；有利于对事业部的业绩进行财务评估和比较。

缺点：不同事业部为争夺有限的资源而产生摩擦；管理成本重复；一个事业部生产另一个事业部所需产品的，确定内部转移价格时产生冲突。

4》战略业务单位组织结构：优点：降低了总部的控制跨度；减少了总部信息跨度；有利于不同部门的协调；便于总部对各个部门的监控缺点：总部和产品层之间多了垂直管理层是关系变得疏远；战略业务单位经理为了争取更多的资源会引发竞争和摩擦。

5》矩阵制组织结构：优点：项目经理与项目联系更加密切，会更直接的参与到与产品相关的战略中来；能更加有效的关注关键项目，加强对产品和市场的关注；区域经理和产品经理联系更加直接，有利于做出有质量的决策；各个部门之间的协作以及技能技术交流加强；双重权利是企业有多重定位，内部专家不会只关注自身领域缺点：权利划分不清晰，职能工作和项目工作之间容易产生冲突；管理层之间权利冲突，可能难以接受混合结构；协调所有地区和产品会增加时间成本和财务成本，导致决策时间过长。

6》控股企业/控股集团型组织结构：优点：业务单元的自主性强；无需负担高额的中央管理费；产生节税收益；可以分散风险7》多国企业的组织结构：国际事业部的本土独立性和反应能力低，全球协作能力也低；国际子公司的本土反应能力和独立性高但全球协作能力低；全球产品企业的本土反应能力和独立性低，但全球协作能力高；跨国企业在全球独立性和反应能力以及全球协作能力方面都高。

8.公司的总体战略类型：成长型战略（一体化战略《横向一体化战略、纵向一体化战略》、密集型战略（市场渗透、市场开发、产品开发）、多元化战略《相关多元化、非相关多元化》）；稳定性战略（不变战略、暂停战略、维持利润不变战略；）收缩型战略（扭转战略、剥离战略、清算战略）。

公司战略业务单位战略类型：成本领先战略、差异化战略、集中化战略。

多元化成长战略的优缺点：相关多元化制企业在原有业务的基础上开发新的产业战略；非相关多元化是指企业进入与当前产业不相关的战略，目的是为了平衡现金流或者新的利润增长点。

多元化的优点：分散风险；获取高利润的机会；从现有业务中撤离；获取更多的融资；获得新的利润增长点；利用盈余资金；充分利用未被利用的资源；获得资金或其他财务收益；企业以某一形象或声誉进入另外的市场，该声誉或形象对新市场至关重要缺点：如果企业进入一个低市盈率的行业，股东权益可能被稀释；企业集团式收购不会给股东带来额外的收益；集团式企业中缺乏共同的身份和目的；其中一项业务的失败可能把其他业务拉下水；对股东来说这不是一个好办法。

9.公司分配股利政策、常见的股利支付方式、影响股利分配政策的因素、利润分配的顺序：股利分配政策：剩余股利政策（为了保持理想的资本结构，使公司的加权平均成本最低）；固定股利政策（为了避免因经营不善而减少股利，保持市场上的信心）；固定支付率政策（特点多盈多分，少盈少分，不盈不分，对股东公平，但股价可能波动较大）；低正常股利加额外股利（公司政策有较大灵活性，并吸引希望长期得到股利的股东）常见方式：现金股利；股票股利；财产股利；负债股利，其中前两个最常见影响因素：法律限制：股本、实收资本、资本公积不得用于分配；分配前先提取法定盈余公积；净利润为负不得分配股东限制：稳定的收入和避税；控制权的稀释公司因素：盈余稳定性；公司的流动性；举债能力；投资机会；资本成本；债务需要利润分配顺序：税法规定的期限内弥补亏损；缴纳所得税；弥补税前利润为弥补完的亏损；提取法定盈余公积（达到注册资本的50%可不提取）；任意盈余公积；股东分配10.股票股利、现金股利、公积金转增资本的区别：现金股利属于利润分配，股东要缴纳个人所得税；而股票股利、公积金转增不属于利润分配，只是所有者权益的内部分配，股价下跌，企业价值不变。

注意资本公积金不得弥补亏损，法定盈余公积转增资本的，剩余的不少于转增前注册资本的25%。

盈余公积金可用于补亏（不包括资本公积）、扩大生产、转增资本。

11.公司合并的形式有：吸收合并、新设合并，现实中常用的是吸收合并合并方式：以现金收购资产合并；以股权收购资产合并；以现金收购股权合并；以股权换取股权合并。

合并的程序：签订合并协议（合并协议的内容包括合并各方的名称住所；存续公司或新设公司的名称、住所；合并各方的债权债务情况处理；合并各方的资产情况处理；存续公司或者新设公司因合并而增资所发行股份的种类、数量、总额）；编制资产负债表和财产清单；做出合并决议；在做出合并决议的10日内通知债权人，30日内做出公告，接到通知的债权人30日之内，未接到通知的债权人45日内申报债权；依法进行登记（在公告45日之后进行登记）。

根据规定，国有资产价格的转让应以资产评估结果为依据，在产权交易市场中公开形成。

12.上市公司增发的注意要点：上市公司增发分为公开增发和非公开增发，公开增发包括配股（即向原股东增发股票）和增发（向不特定对象募集资金），非公开发行即向不特定对象发行股票。

公开发行和非公开发行有各自具备的条件。

公开发行即配股和增发具备的一般条件(除一般条件外各自有几个特殊条件)：1》组织结构健全，运行良好。

1）董监高具备任职资格。

（以下是不具备任职资格的：无行为能力或者限制行为能力；因贪污、贿赂、侵占、挪用、破坏市场秩序被处刑罚未满5年；因担任破产公司的董事、厂长，对破产有直接责任的，自破产之日起未满3年；担任被吊销营业执照和被责令关闭公司的法定代表人，对此负有直接责任的，自被吊销之日起未满3年；个人有巨额债务的；）2）不违反公司法关于董监高的限制规定3）最近36个月未被中国证监会处罚或者最近12个月未受到证券交易所的公开谴责。

4）最近12个月不存在违规对外担保的行为2》盈利能力持续。

1）最近3个会计年度连续盈利2）如果最近24个月存在公开发行证券的行为，则公开发行的当年不得出现营业利润比上年下降50%的情况3》财务状况良好。

1）最近3个会计年度以及一期财务报表不存在被注册会计师出具保留意见、否定意见、无法表示意见的情形。

如果注册会计师出具带强调事项段的无保留意见，该事项对企业无重大不利影响或者发行前重大不利影响已经消除。

2）最近三年现金分红累计超过年均可分配利润的30%4》财务会计文件无虚假记载。

5》本次发行募集资金的数额和使用符合规定。

除金融企业外，募集资金不得用于交易性金融资产、可供出售金融资产、借与他人、委托理财等事项。

不得直接或间接的投资于买卖证券业务的公司。