CMA基础概念汇总

.第一章、财务报表分析正常的汇兑), 外币转换调整(在跨国集团总部合并报表时发生1、其他全含所得包括：1)供出3)2)超出未摊销完的以前年度服务成本的额外养老金负债；损益不属于其他全面收益；作为现金流套期保值的衍生品的损益的有效部分；售证券的未实现损益；4) 2、折扣期）)*365/(信用期-折扣百分比3、现金折扣：折扣百分比/(1- 总价法列示：销售时应收款不抵减折扣额，折扣兑现时才确认为财务费用净价法列示：应收款提前减去折扣额列示，到期未兑现时冲减财务费用资产负债表法：注重应收账款的可收回性；以资表的应收款计算确定的是1)4、坏账准备：期末累积余额，当期计提进入损益数是倒挤的。

分为：余账龄分析额百分比专业资料Word.2）利润表法：注重当期费用的计量；强调配比；以销售为基础计算当期的计提数，计入损益，资表是各期累加的结果。

分为：销售百分比、赊销百分比5、融资租赁：确认条件符合之一：所有权转移、廉价购买选择权、租期在使用寿命75%以上、最低租赁付款现值在公允价值90%以上6、股票股利：小于等于25%用市值法，大于25%用面值法7、库藏股的会计核算：有两种方法：一种是成本法，另一种是面值法首先讲，权益类的所有交易、活动都不会影响损益表，除了有可能影响现金外，其他都是影响权益类科目；另外库藏股是放在所有者权益里面的资本备抵科目。

成本法：在成本法下，回购股票就像买存货，以成本计价，再发行时也是以成本价消掉库藏股；回购时：借：库藏股（回购价），贷：现金；再发行时：借: 现金(新发行价), 贷:库藏股（回购的价格），如果再发行价大于当时的回购的价格则贷记差额为资本公积-库藏股；如果是再发行价小于当时的回购价格则借记资本公积-库藏股，但需要说明的是资本公积-库藏股这个科目不能有借方余额(即不能出现负数)，那就意味着如果在此之前的贷方余额如果不够此次的亏损额了，则先把此科目清成零，差额借记留存收益面值法：回购时：借记库藏股（最初的发行价，即面值），资本公积-普通股（如果溢价发行），贷现金，如果回购价大于最初发行价则借记资本公积-库藏股，但需要说明的是资本公积-库藏股这个科目不能有借方余额，那就意味着如果在此之前的贷方余额如果不够此次的亏损额了，则先把此科目清成零，差额借记留存收益；如果是回购价小于最初的发行价则贷记资本公积-库藏股，再发行：对比库藏股面值和发行价，借：现金，贷：库藏股（面值），差额贷：资本公积-库藏股或借资本公积-库藏股，如果余额不够用留存收益；8、GAAP要求利润表顺序：持续经营活动产生的税前利润、所得税\持续经营活动产生的净利润、中止经营项目、非常项目、净利润。

9、收入确认：1）发货后：a 分期收款销售法：随着现金的收回确认收入，而不是在销售时确认确认，主要用于当可收回价值无法合理估计时。

在销售期间确认收入和销售成本，但在现金收回时才确认毛利润，毛利根据每年收回的分期收款来计算。

b成本回收法：只有当收到的现金大于销货成本时才确认收入★GAAP收入确认条件：a有充分证据表明经济业务已经发生b已经发出存货或已经提供劳务c价格固定或可确认d能够合理收回2）长期在建工程：a完工百分比法：只要完工程度可以合理估计且合同具有法律强制性权利，根据GAAP可以采用完工百分比法b合同完工法：企业大部分合同都为短期合约；估计成本没有实际意义，使用完工百分比法不恰当；合同超越了常规经营风险。

第二章、战略与预算1、战略层次：1）公司整体战略/多种业务战略：关注全部商业机遇；使用财务，非财务指标，定义公司价值；确定公司应该做什么和不该做什么2）竞争性战略/一个业务部分的战略：决定公司应怎样在行业中实现自己，即如何创造价值（一般竞争战略：差异化、聚焦、成本领先）3）职能性战略/一种业务部的战略：加强公司的竞争战略；关注各种职能的专业资料Word.协调2、战略规划：1）环境分析：评估主要利益：外部的机遇挑战，部的优势劣势2）总体战略：制定长期规划：愿景、使命、战略、长、短期目标3）战术规划：制订短期计划：运营计划、预算3、战略与战略规划的关系：战略制定会产生新的战略，战略规划涉及战略的执行4、战略规划的好处：1）提供分析威胁和机遇的系统方法2）提供一个制定营运预算的框架3）为管理人员提供一个学习机会4）使管理人员决策和行动符合整体性战略的一次实践5）提供了财务和非财务绩效考核的基础6）提供了一个沟通渠道7）为处理新形势提供了指导5、战略规划的局限：1）大量的精力、时间和财力2）规划可能是不正确或者失败的3）约定俗成的方法可能会妨碍做出改变4）规划可能成为官僚的做法，以致完全不能接受新的观点和战略想法6、战略影响因素：1）外部因素：a、法律法规a）影响一个企业选择参与竞争的方式（反托拉斯、许可证）b）限制全球运营（贸易保护）c）阻碍或促进技术创新（税收、专利政策）d）影响人力资源实务（平等就业、反歧视法）e）限制营销活动（通过联邦贸易委员会控制）f）赋予环境保护义务（通过环境保护局控制）g）提高资本要求（要求采用先进技术以达到政策监管要求）b市场力量、行业趋势与竞争1）新竞争对手进入：成本优势、规模经济、产品差异、（波特五力因素）转换成本、取得拥挤、原有企业预期反应↓2）替代品的威胁随行业不同而存在差异3）买方议价能力：谈判杠杆、价格敏感程度随行业变化而变化4）供应商议价能力：规模、依赖程度、整合的威胁在任何一个行业不等同5）现有竞争对手竞争：竞争结构、成本结构、产品差异、易受高增长或市场需求影响客户转换成本、对手战略与目标多样化、退出壁垒c技术创新：1）确认核心技术2）分析现状和未来替代的技术变化3）分析技术带来的竞争性影响4）分析企业的技术优势5）建立物业的技术重点d利益相关者：促使企业对社会负责的同时实现股东价值最大化1）识别利益相关者（头脑风暴）2）确定利益相关者需求（面谈、问卷调查）3）开发出企业组织目标和利益相关者需求矩阵4）用符号标示出组织目标和利益相关者需要的效用5）根据需要的效用做出决策e全球化：出口→国际分部、子公司→跨国公司→全球化公司→联盟、合伙、合资企业2）部因素分析（识别部缺口、缩小关键缺口）：资源、技能、流程专业资料Word.3）SWOT分析（TOWS矩阵）：优势、劣势、机遇、威胁4）愿景、使命、目标（SMART分析：明确的、可测量的、可持续的、可实现的、时间确定的）5）平衡记分卡：详见第三章第8点7、应急规划：1）确定应急规划需考虑的情况2）估计上述事件发生的潜在影响3）制定应对每种可能情况的战略与战术计划4）确定触发点和预警信号5）异地储备计划6）定期检查计划并在必要时修正8、情景规划：STEEEPA社会、技术、经济、环境、教育、政治、美学9、PEST分析：政治和监管环境、经济环境、社会/文化环境、技术分析10、预算与战略的关系：纽带、量化工具11、权威式参与式实现上下一致性实现组织目标战略层面全面沟通沟通层面指令代替激励不受激励激励层面信息来源准确控制层面控制决策12、预算的作用：规划、控制、沟通与交流、激励13、成功预算的特征：与战略一致、提前编制、管理层支持、数据准确、数据详细、激励员工、合理控制14、波士顿矩阵：基本因素：市场引力、企业实力15、预算松弛：预算编制者为实现预算目标，多估计资源耗用程度，对整个预算管理制度的有效性产生直接影响，他是管理者为了避免不利差异所采取的自然行动后果：多估成本，少估收入预防：成本动因分析、标杆分析、使用参与式预算、设计良好的奖罚制度、允专业资料Word.许预算调整、预算编制方法：16）静态预算，是指企业建立个目标产出的预算，尽管有很多其他预算形式，静态预算是不1企业总得需要建立一因为尽管企业会在未来面临诸多变化因素，可代替的，。

个有挑战性的目标（预算）经营不一无确反映未来出现的改变；现代企业运营变数多，缺点：没有考虑未来变数，无法进定不稳定，仅坚持静态预算无法适应企业在商业环境中的情况；行深刻和准确的业绩分析（不同销量的损益表无法进行直接比较））弹性预算法：优点：弹性预算适用于在未来变数多、不稳定的运营情况下；可以更好地2即标准价格和标(利用历史预算信息以改进对未来的规划；给企业设定目标从而对运营进行指导；弹性预算可深入、准确、客观的分析运营差)准成本异，相反实际和静态预算比较很难深刻和准确；弹性预算不能完全取代静态预算，因为弹性预算不能为企业设定一个固定缺点：而忽略公司过多关注不同产出的弹性预算水平，的目标，而静态预算能起到这个作用优点；了未能达成销售目标这一事实）零基预算法：初衷是防止企业过去运营中不好的因素在未来继续存在，不是过去存在的3传统的预算往往是侧重于在过去的预算或实际基础上进行简单就是合理的，. 的修改特性：从零开始编制预算；关注每个预算项目在当期的成本合理性；每个预算项目的预测都要有最合理的解释和最佳路径在未来进行执行.；零基预算适合的情形:过去运营有问题，想改善，或者想挖掘/审查过去运营是否有失效的地方等，可通过零基预算彻底做一个客观、正确的预算.适用于预算总是控制不利的企业或政府部门；适合隔几年做一次或下面某个预算或成本控制不利的子公司或一个子费用科目如差旅费优点：更准确, 贴近将来的实际情况；更容易发现企业经营不利的事项；可有效的防止预算松弛；避免以前预算中的无效因素继续存在；促使管理者审查所有业务元素，剔除成本大于收益的项目，有助于创造高效、精简的组织缺点：年度审查流程极耗时间且极费成本；前期的经验教训无法得到反映；管理者因为担心下一个预算周期可能被分配较少的资源，可能倾向于用光当期已分配资源，造成重大浪费；管理者有可能故意实施预算松弛4）增量预算法特性：以上一年度的预算作为起点，根据销售额和营运环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算的各个项目。

比较适合小企业或相对较稳定的企业；优点：流程简单，节省时间和成本；能充分利用过去发生的经验；可以吸取历史经验及教训缺点：容易导致预算逐年增大以及预算松弛；从整体上调整，准确性不够，考虑和分析的不够细致专业资料Word.）连续性（滚动）预算法：特性：在每期的期末，删除已过期的那部分预测，加上新一期5 的预算保持预算中所包含的期间数不变，根据运营环境的变化持续更新预算适用性：适用于不能投入大块时间编制年度预算的公司，或希望管理层有更长远视角的公司；可反映最新当前发生的事项并估计未来的影响（因每个月都做..）优点：有更强的相关性，另外经理们展望未来的视角更长；比静态预算更灵活；适合没有一大块时间和精力做静每次都可以基本在上一次的因为做滚动预算每个月都要做，态预算的企业，基础上调整就可以，每次用的时间和精力就少了；缺点：太麻烦、费时间和成本成本中心或作业/: 过去做预算太‘粗'，没有细分成子部门6）作业基础预算：适合的情形从而预算从而形成过去做预算无法找特定因果关系的成本动因，去做预算，将过去大的部门或大的成本池的预算细分成小的作业.做的不够精细和准确然后找每一个部门或成本池，小的作业或成本池最好是具有同一成本属性；这, /成本池的因果关系的成本动因，以此或参考此做此作业部门的预算作业样会有依据、更容易量化、会更准确，而且对于便于预算审核，因为这样做另外作业基础预算也应用在预算中不同新产品的.预算更细致而且更有依据形成更准确的定价以及其成本计算上，从而会得到更准确的单位产品成本，他相关决策；，而不是部门或产特性：关注于作业（如机器调试、安装、组装、检验等不同生产作业）剖析每一个作业的成本动因，将成本划分为若干成本库，如单位、批次、品，产品及设施等，每个成本库由同质成本构成优点：预算会更准确; 同时有利于预算审核；可有效的防止预算松弛；更准确追踪成本，确认增值和不增值行为，改善运营；特别适合产品、生产流程和组织架构比较复杂的企业，以持续改进其成本有效性缺点：设计和维持作业基础预算制度的成本非常高，可能大于此制度带来的企业成本节约可能出现部门协调困难；可能没有相应的会计系统做支持7）生命产品周期预算：按产品或产品线做整个产品寿命期间的总预算，即从产品研发(出生)一直到产品退出，如产品生命周期是六年. 预算容包括整个产品寿命期间的总销售收入以及总的产品研发成本、产品设计成本、生产、营销、分销、售后服务等各个阶段的成本. 产品生命周期预算对产品定价和成本计划很有帮助.适合1)非生产成本很大，如研发，产品设计及售后服务方面的成本等，2) 研发和产品设计过程长而且代价很大，3)成本锁定在当初研发和设计阶段(即研发、设计阶段很大程度上决定了后续发生的成本)；优点：更侧重产品，更准确的计算和分析产品的盈利能力；对产品的开发的决策有很强的指导性；能促进准确的产品定价；缺点：预测周期较主观；忽略了会计的财务年度核算；对产品多的企业来说太复杂和麻烦；不太符合美国GAAP（因为产品成本包括所有阶段的而不是传统的原材料、人工和制造费用）;专业资料Word.研生命产品周期预算它更强调了一个产品综合、全面成本的反映，(另外强调了上游成本的区分，以及设计等对下游成本的营销、分销和售后、生产成本、下游成本()发+设计) 影响, 企业应该更重视产品创新和设计）持续改进预算：体现企业运营的不断改进，主要是运用在成本控制和节约上面，如每年8 减少2%的成本以体现持续改进；优点：持续改善企业经营；带动良好的企业文化，激励人心；缺点：持续改进的比率设定比较主观；另外有时候已经做的很好了，持续改进可能会让员工感觉很累，从而挫伤士气往往不是公司日常运营的项目，不具长期和连续性，是某种暂时、特殊的: 9）项目预算法个西格玛项目，当然也有公司的主营6行为，如开发某种独特产品的项目，. 业务就是做项目，如一些建筑、飞机制造等分批法的企业年时，应按年度分解编制；可采用过去1 特性：针对独立、完整的项目；项目期限超过相似的成功项目预算作为标杆；项目预算一般不重复，很多是一次性的；跨部门的人员和技能非常强调时效性，而且有明确细致的项目时间进度表；项目预算一般非常强调成组成一起，项目经理须有很强的跨部门协调能力；完整的统计可以让公司很清晰的知道项目具体本的所有支出的预计和控制，;对公司的影响优点：能够度量单个项目有关的所有成本；无论项目规模大小都适用缺点：如果项目没有专用的资源和人力，而是受整个组织支配，则成本划分和职权分配可能不清晰，导致项目预算不准确17、预算流程：、销售预算数据来源于历史销售趋势、经济与产业状况及相关指标、竞争者行为、不断上18升的成本、定价和信用提供政策、广告与市场营销支出额、未履行的订单数量、潜在客户；预计销售数量、预计销售价格；销售预算为其他预算编制奠定了基础（除资本预编制步骤：算，提供了预算销售量）专业资料Word.第三章、绩效考核、1静态预算2、弹性预算VS共同点：都是计划的方式，最初采用同样的产出作为基础进行编制。