第四章--技术方案现金流量表的编制
一级建造师 新教材 学霸笔记 精华考点 经济
第一章工程经济第一节 资金时间价值的计算及应用一、资金时间价值的概念影响资金时间价值的因素很多，其中主要有以下几点：（时速数量收入高）（2005-64）1.资金的使用时间。
资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。
2.资金数量的多少。
资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间价值则越少。
3.资金投入和回收的特点。
前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。
4.资金周转的速度。
资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之，资金的时间价值越少。
特别提示：任何资金的闲置，都是损失资金的时间价值。
三、单利与复利的概念1、利息计算有单利和复利之分。
当计息周期在一个以上时，就需要考虑“单利”与“复利”的问题。
2、所谓单利是指在计算利息时，仅用最初本金来计算，而不计入先前计息周期中所累积增加的利息，即通常所说的“利不生利”的计息方法。
3所谓复利是指在计、算某一计息周期的利息时，其先前周期上所累积的利息要计算利息，即“利生利”、“利滚利”的计息方式。
四、资金等值计算及应用现金流量图的作图方法和规则：（2004-2）（2007-61）（2009-55）（2011-78）（2012-2）（2013-58）（2013-65）1.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点；0表示时间序列的起点。
2.相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。
对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，3.箭线长短与现金流量数值大小本应成比例4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
正确绘制现金流量图的三要素，即：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。
（2010-63）五、终值和现值计算（2004-15）（2004-17）（2005-10）（2005-22）（2006-14）（2006-16）（2009-57）（2010-2）（2013-2）（2015-19）（一）一次支付现金流量的终值和现值计算1.一次支付现金流量一次支付又称整存整付，是指所分析技术方案的现金流量，无论是流入或是流出，分别在各时点上只发生一次，一次支付情形的复利计算式是复利计算的基本公式。
一建【经济】考前练习题含答案：技术方案现金流量表的编制1041
一、单项选择题1、项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（ ）。
A、偿债能力B、财务生存能力C、财务盈利能力D、不确定性2、能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（ ）。
A、项目资本金现金流量表B、投资各方现金流量表C、财务计划现金流量表D、项目投资现金流量表3、某企业2016年新实施技术方案年总成本费用为300万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为35万元，摊销费为15万元，利息支出为8万元，则该技术方案年经营成本为（ ）。
A、197万元B、220万元C、242万元D、250万元4、发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。
同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。
该报表应当是（ ）。
A、投资现金流量表B、资本金现金流量表C、财务计划现金流量表D、投资各方现金流量表5、关于所得税前指标的说法，错误的是（ ）。
A、是投资盈利能力的完整体现B、受融资方案变化的影响C、可用以考察技术方案的基本面D、不受所得税政策的影响6、下列关于现金流量表的编制，说法正确的是（ ）。
A、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算基础，站在项目法人的角度B、投资现金流量表以技术方案权益投资作为计算的基础，站在项目发起人的角度C、资本金现金流量表以技术方案资本金作为计算的基础，站在项目发起人的角度D、投资各方现金流量表以技术方案权益投资整体作为计算的基础，站在项目法人的角度7、在资本金财务现金流量表中，现金流出不包括（ ）。
A、流动资金回收B、借款还本付息C、所得税D、增值税8、某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常营运，下列关于维持营运投资的说法错误的是（ ）。
A、发生维持运营投资时估算的投资费用，在现金流量表中作为现金流出B、维持运营投资费用参与财务内部收益率等指标的计算C、维持运营投资费用一般不超过技术方案资本金总额的20%D、反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析9、某技术方案建设投资为1300万元，该技术方案经营期18年，经营期每年总成本费用为300万元，折旧费和摊销费占总成本费用的20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计（ ）。
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表公式法和辅助核算法
现金流量表是企业财务报表中重要的一部分，它反映了企业在一定期间内的现金流入、流出和净流量情况。
现金流量表的编制有两种方法：公式法和辅助核算法。
公式法是指通过会计科目的变化计算现金流量的方法，其中主要应用了“资产负债表－资产负债表”法和“利润表－资产负债表”法。
前者是通过资产负债表中两个时点的现金和现金等价物的变动量计
算现金流量；后者则是通过利润表中净利润和各种非现金项目的调整，再结合资产负债表的变动，计算现金流量。
辅助核算法是指通过对各项收支活动进行分类，再将其转换为现金流量项目进行统计的方法。
这种方法需要对所有的收支活动进行详细分类，如经营活动、投资活动和筹资活动等，并且需要在编制现金流量表前，对各项收支活动进行核算和调整。
在实际应用中，两种方法的选择取决于企业的具体情况。
公式法适用于企业的财务管理规范、会计准则明确、会计信息系统完善的情况下；而辅助核算法则适用于企业财务管理混乱、收支活动多样化、会计信息系统不完善的情况下。
无论采用哪种方法，编制现金流量表都需要专业的会计人员进行操作，以确保现金流量表的准确性和可靠性。
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如何用直接法编制现金流量表
如何用直接法编制现金流量表2009-3-18 13:2李文【大中小】【打印】【摘要】文章主要介绍了编制现金流量表的最主要方法——直接法。
直接法是以利润表和资产负债表的数据为基础，通过对每一个项目进行分析，从而编制出现金流量表。
【关键词】直接法；现金流量表；编制现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
通过现金流量表可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。
一、直接法介绍企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
本文主要介绍采用直接法根据有关科目记录、分析、填列现金流量表。
二、现金流量表主要项目的编制说明（一）经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
现金流量表的编制通常是利用资产负债表、利润表、补充资料，所以，要掌握利用会计科目填列现金流量表。
销售商品、提供劳务收到的现金，该项目是由三笔会计分录组成的：借：货币资金贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）借：货币资金贷：应收账款（应收票据）借：货币资金贷：预收账款在这里，假设第一笔分录通过应收账款或预收账款过渡一下，这样“销售商品、提供劳务收到的现金”的会计分录为：借：货币资金贷：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）“三收”的贷方发生额对应的是“销售商品提供劳务收到的现金”利用“三收”的账户，有：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）的贷方=“三收”的期初借方余额-“三收”期末借方余额+“三收”的借方发生额“三收”的期初借方余额及期末借方余额利用资产负债表查表可得，但要注意预收账款贷方余额填列在借方时要用负数，应收账款不能包含坏账准备；“三收”的借方发生额的对应科目为营业收入（利润表），应交税费一应交增值税（销项税额）（一般利用增值税的补充资料），会计分录为：借：“三收”（应收账款、应收票据、预收账款）贷：营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）在这里可假设“三收”的贷方对应的是货币资金，但应该考虑以下特殊情况（将导致“三收”减少，但没有导致实际现金流入）：（1）确认坏账三收的贷方对应的不是货币资金，而是坏账准备会计科目，增加了“三收”的贷方，但没有收到货币资金，因此要把确认的坏账从“三收”的贷方发生额中剔除出去。
一建经济：技术方案不确定性分析等要点
T——单位产品税金及附加uBEP（Q）——盈亏平衡点时的产销量Q——正常产销量或技术方案设计生产能力，则dBEP（%）——盈亏平衡点时的生产能力利用率——年营业收入Sn——年可变成本CvT——年营业中税金及附加一般用生产能力利用率的计算结果表示技术方案运行的安全程度，若BEP（%）≤70%，则运营是安全的，或者技术方案可以承受较大的风险。
【2018】某技术方案设计年产量为12万吨，已知单位产品的销售价格为700元（含税价格），单位产品税金为165元，单位可变成本为250元，年固定成本为1500万元，则以价格（含税价格）表示的盈亏平衡点是（）元/吨。
A．540B．510C．375D．290参考答案：A参考解析：B＝p×Q－C u×Q－C F－T u×Q ＝12万x P－12万×250－1500万－12万×165＝0 ，解得：P=540元/吨，正确选项为A。
【2017】某公司生产单一产品，设计年生产能力为3万件，单位产品的售价为380元/件，单位产品可变成本为120元/件，单位产品税金及附加为70元/件，年固定成本为285万元。
该公司盈亏平衡点的产销量为（）。
A．20000B．19000C．15000D．7500参考答案：C参考解析：（二）敏感性分析1、敏感度系数（S AF）敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。
计算公式为：S AF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化S AF＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化│S AF│越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感。
敏感系数提供了各不确定因素变动率与评价指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值。
2、敏感性分析图敏感性分析表的缺点是不能连续表示变量之间的关系，为此人们又设计了敏感分析图。
敏感性分析图，每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度。
建设工程经济各章节需掌握重点
建设工程经济（必须掌握重点）工程经济第1目资金的时间价值及应用1、资金时间价值的概念、影响资金时间价值的主要因素2、利率高低决定因素3、利息计算的单利和复利方法4、资金等值的概念5、现金流量图的作图方法和规则、现金流量的三要素6、终值和现值的计算7、名义利率与实际利率的计算第2目资金的时间价值及应用1、经济效果评价的基本内容；经营性方案与非经营性方案评价角度的区别、独立型方案与互斥型方案评价方法的区别、技术方案的计算期2、静态指标和动态指标包括的指标名称；静态分析指标的特点及适用范围3、投资收益率的概念；总投资收益率与资本金净利润率的计算4、静态投资回收期的计算5、财务净现值的概念、计算、判别准则、优劣6、财务内部收益率的概念、判断、优劣7、基准收益率的概念、测定8、偿债能力评价的六个指标名称；借款偿还期、利息备付率、偿债备付率指标的概念及判别准则9、对经济效果评价时涉及的变量和指标之间的影响及变化关系（n、i、P、F、FNPV、FIRR）第3目技术方案不确定性分析1、不确定性因素产生的原因2、固定成本、可变成本及半可变成本的概念及包括的内容3、盈亏平衡点产销量和盈亏平衡点生产能力利用率的计算4、敏感性分析⑴目的及步骤⑵单因素敏感性分析中确定分析指标的方法⑶铭感度系数的概念、计算及敏感度因素的确定⑷临界点的概念及评定⑸作用及局限性第4目技术方案现金流量表的编制1、投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表的概念及编制要求2、投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表的相关构成内容3、构成现金流量表的基本要素4、经营成本的计算要素第5目设备更新分析1、设备磨损的类型2、设备磨损补偿方式的相关概念3、应优先考虑更新的设备种类4、沉没成本的概念及判定5、设备自然寿命的概念6、设备技术寿命的概念7、设备经济寿命的概念及确定建设工程经济（必须掌握重点）工程经济第6目设备租赁与购买方案的比选分析1、融资租赁和经营租赁的概念及特点2、对于承租人来说，设备租赁与购买相比的优越性；不足之处3、“定性分析筛选方案”的相关内容4、租金的影响因素；租金的计算5、设备租赁与购买方案的经济比选方法第7目价值工程在工程建设中的应用1、价值工程的概念2、价值工程的三个基本要素、特点3、提高价值的途径4、价值工程的工作程序5、价值工程准备阶段的对象选择6、功能分类7、价值系数的计算及结果的含义8、确定价值工程对象改进的范围第8目新技术、新工艺、新材料应用方案的技术经济分析1、新技术应用方案的技术分析2、增量投资收益率的概念、计算及应用3、折算费用法的计算及应用建设工程经济（必须掌握重点）工程财务本章重点是会计的基本概念、施工企业的会计核算业务（成本与费用、收入、利润）、会计报表、有关资金的财务管理只要求掌握基本概念、不要求掌握具体的会计核算方法与内容第1目财务会计基础1、财务会计的基本职能2、会计要素的基本属性3、会计核算的基本前提（基本假设）4、会计核算的基础5、会计要素的组成6、资产、负债和所有者权益的概念及其分类7、会计等式第2目成本与费用1、生产费用与期间费用的区分2、成本和费用的联系与区别3、期间费用的概念4、间接费用的分摊方法与计算5、固定资产折旧的影响因素及其折旧的计算6、无形资产包括的内容及其摊销7、工程成本及其核算内容（直接费用和间接费用的概念及其内容）8、工程成本核算对象的确定9、管理费用包括的内容10、财务费用包括的内容第3目收入1、收入的概念（广义、狭义）及其特点2、收入的分类-----按企业营业主次分类3、建造合同的分立与合并的条件4、建造合同收入的内容5、固定造价的结果能否可靠估计的标准（条件）6、成本加成合同的结果能否可靠估计的标准（条件）7、合同结果能可靠估计时，确定建造（施工）合同完工进度的方法8、合同结果能可靠估计时，用完工百分比法确认当期合同收入9、合同结果不能可靠估计时，建造合同收入的确认方法第4目利润和所得税费用1、营业利润的概念及计算2、利润总额的概念及计算3、净利润的概念及计算4、税后利润的分配顺序5、所得税费用的确认和计量建设工程经济（必须掌握重点）工程财务第5目企业财务报表1、财务报表列报的基本要求2、财务报表的构成3、资产负载表的内容、结构和作用4、现金流量表的编制基础5、现金等价物的概念、条件及内容6、现金流量表的内容第6目财务分析1、财务报表分析的主要方法2、反映企业偿债能力指标的概念及计算3、反映企业资产管理效率指标的概念及计算4、反映企业盈利能力指标的概念及计算5、反映企业发展能力指标的概念6、杜邦财务分析体系第7目筹资管理1、资金成本的概念、资金占用费和筹资费用包括的内容2、个别资金成本（率）和综合资金成本（率）的计算3、短期筹资的特点4、商业信用筹资的具体形式5、短期借款的主要方式6、短期借款利息的支付方法第8目流动资产财务管理见各目具体内容建设工程经济（必须掌握重点）工程估价第1目建设工程项目总投资1、建设工程项目总投资、建设投资的构成2、设备购置费的构成3、设备运杂费的构成内容4、进口设备抵岸价的构成及计算5、建设工程其他费的分类及内容6、与项目建设有关的其他费用包括的内容7、联合试运转费用的概念及其构成内容8、生产准备费包括的内容9、基本预备费的概念及计算10、涨价预备费的概念及计算11、建设期利息的计算第2目建设安装工程费用项目的组成与计算1、按费用构成要素划分的建筑安装工程项目费用组成2、人工费的概念、包括内容及其计算方法3、材料费的概念、包括内容及其计算方法4、施工机具使用费的概念及其包括的内容5、施工机械使用费（机械台班单价）的组成、台班折旧费和台班大修理费的计算6、企业管理费内容及企业管理费率计算7、规费的概念及包括的内容8、税金包括的内容9、按造价形成划分的建筑安装工程项目费用组成第3目建设工程定额1、按编制程序和用途、建设工程定额的分类2、工人工作时间消耗的分类3、人工定额制定的方法及适用条件4、材料消耗定额指标的组成5、材料净用量、损耗量的确定方法6、与周转性材料消耗有关的因素7、机械工作时间消耗的分类8、施工定额的作用及其编制9、企业定额的作用及其编制10、在预算定额编制中，人工消耗量指标、材料耗用量指标、机械台班消耗指标的相关概念11、单位估价表的概念及其具体表现形式12、概算定额的作用及其编制方法13、概算指标的作用及其编制方法建设工程经济（必须掌握重点）工程估价第4目建设工程项目设计概算1、设计概算的基本概念2、设计概算的组成内容3、设计概算对的作用4、单位工程概算的编制方法------每种方法的基本概念及适用情况5、单项工程综合概算的编制方法6、建设工程项目总概算的概念及编制方法7、单位工程设计概算构成审查的内容8、设计概算审查的方法第5目建设工程项目施工图预算1、施工图预算对施工单位的作用2、施工图预算的编制依据3、施工图预算的编制方法------每种方法的概念4、施工图预算审查内容的重点5、施工图预算审查方法-------每种方法的概念、优缺点及使用情况第6目工程量清单的编制1、招标工程量清单的组成2、招标工程量清单编制的依据3、分部分项工程项目清单项目编码的设置4、分部分项工程项目名称的确定5、分部分项工程项目特征的描述6、分部分项工程项目计量单位的选择7、分部分项工程项目工程量计算规则8、措施项目清单的编制9、其他项目清单对的内容第7目工程量清单计价1、分部分项工程量的确定2、分部分项综合单价的编制方法3、措施项目费的计算方法及适用情况4、其他项目费的计算方法5、规费与谁进的计算方法6、编制招标控制价应注意的问题7、投标人对招标人不按规范的规定编制招标控制价进行投诉的权利8、投标报价的概念及编制原则9、投标价的编制依据10、投标价编制中的相关概念11、建设工程项目选择合同计价形式的方法12、合同价款约定的相关内容建设工程经济（必须掌握重点）工程估价第8目计量与支付1、工程计量的原则2、工程计量的依据3、单价工程工程量计算的程序和方法4、项目特征不符合导致价款调整的相关规定5、工程量清单缺项导致的价款调整的相关规定6、工程量偏差导致的价款调整相关规定及计算7、物价变化导致的价款调整的相关规定8、不可抗力导致价款调整的相关规定9、提前竣工导致价款调整的相关规定10、暂列金额价款调整的规定11、工程变更价款的确定方法12、索赔的计算方法13、《标准施工招标文件》中合同条款规定的可以合理补偿承包人索赔的条款14、现场签证的范围15、《建设工程价款结算暂行办法》对工程预付款的规定16、工程预付款抵扣的计算17、《建设工程价款结算暂行办法》对工程进度款支付的规定18、竣工结算的编制与核对19、竣工结算的依据20、竣工结算的审查办法21、因不可抗力借出合同的价款结算与支付第9目国际工程投标报价1、国际工程投标报价的程序2、国际工程投标总报价的组成3、国际工程投标报价的技巧。
现金流量表的编制：补充资料项目的内容和编制方法 【会计实务操作教程】
据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料
是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说 明。 采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
调整。(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不 属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。 企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括 了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金 流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流 入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整 过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。 将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润 是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要 在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调 整的项目主要包括： 1)”计提的资产减值准备”项目 企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及 各项长期资产的减值准备等已经计入了”资产减值损失”科目，期末结 转到”本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备， 并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减 值准备，在净利润基础上予以加回。 本项目应根据”资产减值损失”账户的记录分析填列。 2)”固定资产折旧”项目
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现金流量表的编制：补充资料项目的内容和编制方法 教程】
【会计实务操作
现金流量表(statement of cash flows)现金流量表是财务报表的三个基本 报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构 的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要 反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为 经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短 期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第 7 号公报规范现 金流量表的编制。 补充资料项目的内容和编制方法 除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节 为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流
1Z101040一建《建设工程经济》技术方案现金流量表的编制33道(带答案解析)
一建建设工程经济第 1题：单选题(本题1分)发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。
同时，也应参与财务生存能力分析，反映在相应的报表中。
该报表应该是（）。
A．投资现金流量表 B．资本金现金流量表C．财务计划现金流量表 D．投资各方现金流量表【正确答案】：C【答案解析】：某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，发生维持运营投资时应估算其投资费用，并在现金流量表中将其作为现金流出，参与财务内部收益率等指标的计算。
同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。
故选项C 正确。
第 2题：单选题(本题1分)反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力的技术方案现金流量表是（）。
A．投资现金流量表 B．投资各方现金流量表C．资本金现金流量表 D．财务计划现金流量表【正确答案】：D第 3题：多选题(本题2分)根据投资现金流量表中净现金流量可计算技术方案的（）。
A．财务净现值率 B．财务内部收益率C．财务净现值D．资产负债率E．静态投资回收期【正确答案】：BCE第 4题：单选题(本题1分)根据资源不同，资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为（）。
A．1%～3% B．3%～5%C．5%～8% D．5%～10%【正确答案】：D【答案解析】：资源税是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
根据资源不同资源税分别实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额。
对原油和天然气采用从价定率的方法征税，税率确定为5%～10%。
故选项D 正确。
第 5题：单选题(本题1分)工程项目投资构成中的有关费用中所含增值税进项税税额，应根据国家增值税相关规定实施抵扣，这些费用不包括（）。
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1 / 10 第四章 技术方案现金流量表的编制 第一节 技术方案现金流量表 一、投资现金流量表 1.简述投资现金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念 以总投资作为计算基础，反映整个计算期（包括建设期和生产运营期）的现金流入与流出。 （二）计算指标： 计算财务内部收益率、财务净现值、投资回收期等经济效果评价指标，目的是考察技术方案融资前的盈利能力。 2.简述项目投资现金流量表的内容？ 投资现金流量表 人民币单位：万元
序号 项 目 合 计 计算期 1 2 3 …… N 1 现金流入 1.1 营业收入 1.2 补贴收入 1.3 回收固定资产余值 1.4 回收流动资金 2 现金流出 2.1 建设投资 2.2 流动资金 2.3 经营成本 2.4 营业税金及附加 2.5 维持运营投资 3 所得税前净现金流量（1-2） 4 累计税前净现金流量 5 调整所得税 6 所得税后净现金流量（3-5） 7 累计所得税后净现金流量 计算指标： 所得税前 所得税后 ①投资财务内部收益率（%）： ②投资财务净现值（ic= %）： ③投资回收期： 2 / 10
【注】 （1）投资现金流量表的现金流入包括： ①营业收入 ②补贴收入 ③回收固定资产余值 ④回收流动资金 （2）投资现金流量表的现金流出包括： ①建设投资 ②流动资金 ③经营成本 ④营业税金及附加 ⑤维持运营投资 二、资本金现金流量表 3.简述资本金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（项目法人）的角度出发，以方案资本金作为计算的基础。 （二）计算指标和目的 资本金现金流量表用以计算资本金的财务内部收益率。其目的是反应一定融资方案下投资者权益投资的获利能力 4.简述资本减现金流量表的内容？ 资本金现金流量表 人民币单位：万元
序号 项 目 合 计 计算期 1 2 3 …… N 1 现金流入 1.1 营业收入 1.2 补贴收入 1.3 回收固定资产余值 1.4 回收流动资金 2 现金流出 2.1 技术方案资本金 2.2 借款本金偿还 2.3 经营成本借款利息支付 3 / 10
2.4 经营成本 2.5 营业税及附加 2.6 所得税 2.7 维持运营投资 3 净现金流量（1-2） 计算指标： 资本金内部收益率： 【注】
（1）资本金现金流量表的现金流入包括：（与投资相同） ①营业收入 ②补贴收入 ③回收固定资产余值 ④回收流动资金 （2）资本金现金流量表的现金流出包括： ①技术方案资本金 ②经营成本 ③营业税金及附加 ④维持运营投资 ⑤所得税 ⑥借款本金偿还 ⑦借款利息支出 三、投资各方现金流量表 5.简述投资各方现金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念： 从技术方案的各个投资者的角度出发，以投资者出资额作为计算基础。 （二）计算指标 用以计算机方案投资各方财务内部收益率。 （三）目的： 一般情况下出资各方按股权比例及分配利润承担风险，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。只有利益分配不对等时，才需要计算各方的财务内部收益率。已看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理水平，有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。 4 / 10
6.简述投资各方现金流量表的内容？ 投资各方现金流量表 人民币单位：万元
序号 项 目 合 计 计算期 1 2 3 …… N 1 现金流入 1.1 实分利润 1.2 资产处理收益分配 1.3 租赁费收入 1.4 技术转让或使用收入 1.5 其他现金流入 2 现金流出 2.1 实缴资本 2.2 租赁资产支出 2.3 其他现金流出 3 净现金流量（1-2） 计算指标： ①投资各方财务内部收益率（%）： 【注】
（1）资本金现金流量表的现金流入包括： ①实分利润 ②资产处理收益分配 ③租赁费收入 ④技术转让或使用收入
⑤其他现金流入 （2）资本金现金流量表的现金流出包括： ①实缴资本 ②租赁资产支出 ③其他现金流出 四、财务计划现金流量表 7.简述财务计划现金流量表的概念及其计算指标和目的？ 答：（一）概念 财务计划现金流量表反映投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出。 （二）计算指标和目的 5 / 10
财务计划现金流量表用以计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。 8.简述财务计划现金流量表的内容？ 财务计划现金流量表 人民币单位：万元
序号 项 目 合 计 计算期 1 2 3 …… N 一 经营活动净现金流量 1 现金流入 1.1 营业收入 1.2 补贴收入 1.3 增值税销项税额 1.4 其他流入 2 现金流出 2.1 经营成本 2.2 增值税进项税额 2.3 营业税金及附加 2.4 增值税 2.5 所得税 2.6 其它流出 二 投资活动净现金流量 1 现金流入 2 现金流出 2.1 建设投资 2.2 流动资金 2.3 维持运行投资 2.4 其它流出 三 筹资活动净现金流量 1 现金流入 1.1 技术方案资本金流入 1.2 建设投资借款 1.3 流动资金借款 1.4 债券 1,5 短期借款 1.6 其他流入 2 现金流出 2.1 各种利息支出 2.2 偿还债务本金 2.3 应付利润（股利分配） 2.4 其它流出 四 净现金流量（一＋二＋三） 6 / 10
五 累计盈余资金 【注】
（一）经营活动现金流量 （1）经营活动的现金流入包括： ①营业收入 ②补贴收入 ③增值税销项税额 ④其他流入 （2）经营活动的现金流出包括： ①经营成本 ②增值税进项税额 ③营业税金及附加 ④增值税 ⑤所得税 ⑥其它流出 （一）投资活动现金流量 （1）投资活动的现金流出包括： ①建设投资 ②维护运营投资 ③流动资金 ④其它流出 （一）筹资活动现金流量 （1）筹资活动的现金流入包括： ①技术方案资本金投入 ②建设投资借款 ③流动资金借款 ④债券 ⑤短期借款 ⑥其他流入 （2）筹资活动的现金流出包括： 7 / 10
①各种利息支出 ②偿还债务本金 ③应付利润（股利分配） ④其它流出 总结：四张现金流量表的编制角度、计算指标和编制目的 名称 编制角度 计算指标 目的 备注
投资现金流量表 项目总投资 内部收益率、财务净现值、投资回收期 考察融资前的盈利能力 不体现偿还本金利息
资本金现金流量表 权益资本 资本金财务内部收益率 资本金的获利能力 偿还本金，支付利息作为现金流出 投资各方现金流量表 各个投资者 投资各方财务内部收益率 投资各方收益是否均衡 利益分配不平等时才计算 财务计划现金流量表 投资、融资和经营活动的现金流量 计算累计盈余资金 技术方案财务生存能力
第二节 技术方案现金流量表的构成要素 一、产品销售（营业）收入 1.简述产品销售（营业）收入的计算？ 答：产品的销售（营业）收入包括以下两部分： （一）营业收入 营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价） （1）产品年销售量（服务量）的确定 根据市场份额、运营负荷等，确定年产量：投产期；达产期 （2）产品（服务）价格的选择 产品出厂价格=目标市场价格－运杂费 （3）生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算 分别计算或折算为标准产品或服务的营业收入 （二）补贴收入 （1）含义： 政府对公益事业、基础设施技术方案在项目运营期给予的一定数量的政府补助。 8 / 10
（2） 形式： 增值税返还，定额补助以及其他形式补助 二、投资 2.简述技术方案总投资的计算？ 答：项目总投资=建设投资＋建设期利息＋流动资金 （一）建设投资 （1）含义：进行建设所需的投入（分年的使用计划） （2）在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。 （3）固定资产按按原值计算折旧费，固定资产残值在计算期末收回；形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。 （二）建设期利息 （1）含义：允许在投产后计入固定资产原值的利息（资本化利息）,投产以后贷款利息计入财务费用（总成本费用）。 （2）内容：银行借款利息、其他债务资金利息以及融资费用等3部分。 （三） 流动资金 （1）含义：运营期内长期占用并周转使用的运营资金。 （2）额度：流动资金=流动资产－流动负债 流动资产包括：现金、应收账款、预付账款、存货（拥有债权） 流动负债包括：应付账款、预收账款（承担债务） （3）在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金全额收回。 （四）技术方案资本金 （1）非债务性资金； （2）一般不得以任何方式抽回； （3）资本金是确定产权关系的依据，也是技术方案获得债务资金的信用基础。 （4）技术方案资本金强调的是作为技术方案实体而不是企业注册的资金。其针对的是技术方案，并非企业。 （5）出资方式