审计学复习资料

一、单选题1、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（ A）。

A、监督财务报告的过程B、选择适用的会计准则和制度C、选择和运用恰当的会计政策D、做出合理的会计估计2、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（D ）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注【答案】D3、审计的本质特征是（B ）。

A、公正性B、独立性C、权威性D、真实性【答案】B4、在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ A）。

A、实现的销售是否均已登记入账B、关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C、将下期交易提前到本期入账D、有价证券的金额是否予以适当列示【答案】A5、（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。

A、可靠性B、适当性C、充分性D、相关性【答案】C6、在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A、选择和运用恰当的会计政策B、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D、选择适用的会计准则和相关会计制度【答案】B7、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。

A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、主营业务收入的会计记录归属期是否正确D、销货退回是否已经核准【答案】C8、一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是（）。

A、询问B、观察C、检查D、重新执行【答案】D9、下列（）业务属于不相容职务。

A、经理和董事长B、采购员和供销科长C、保管员与车间主任D、记录现金日记账和记录现金总账【答案】D10、如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（）A、75％B、16.67％C、35％D、20％【答案】B11、审计证据的相关性是指审计证据必须与（B ）相关。

A、审计内容B、审计目标C、审计计划D、审计程序【答案】B12、下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（B）。

A、直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B、口头形式的证据比电子证据更可靠C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D、内部生成的审计证据在内部控制有效时比内部控制薄弱时更可靠【答案】B13、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查应收账款明细账D、审查订货单、销售发票及产品出库记录【答案】D14、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A、连续编号的采购订单B、被审计单位编制的成本分配计算表C、律师声明书D、管理层提供的声明书【答案】C15、内部控制包括的要素有（）。

A、控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B、控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C、风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D、风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境【答案】D16、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。

A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、主营业务收入会计记录归属期是否正确D、销货退回是否已经核准【答案】C17、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【答案】C18、下列（）业务属于不相容职务。

A、经理和董事长B、采购员和供销科长C、保管员与车间主任D、记录现金日记账和记录现金总账【答案】D19、了解被审计单位的内部控制时，不应实施的程序是（）。

A、询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行被审计单位的重要内部控制【答案】D20、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。

A、存在B、完整性C、计价和分摊D、截止【答案】C21、审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A、审计内容B、审计目标C、审计计划D、审计程序【答案】B22、注册会计师运用检查有形资产程序主要为（）认定提供审计证据。

A、资产的金额是否正确B、验证资产是否存在C、验证资产的权利和义务D、证明完整性【答案】B23、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在（）。

A、提高财务报表的可信赖程度B、合理保证被审计单位未来的生存能力C、为财务报表提供绝对保证D、提高被审计单位的经营效率、经营效果【答案】A24、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。

A、评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B、可接受的检查风险与重大错报风险成正向关系C、评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D、可接受的检查风险与重大错报风险的评估结果成反向关系【答案】B25、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（）。

A、分析性程序B、风险评估程序C、检查程序D、穿行测试【答案】B26、下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B、恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特征。

D、注册会计师应从会计报表和各类交易、账户余额、列报认定两个层次来考虑重要性【答案】A二、多选题（3分×6）1、控制测试采用的审计程序有（）A、询问B、观察C、检查D、重新执行E、穿行测试【答案】ABCDE2、审计按不同主体分为（）A、国家审计B、内部审计C、财务审计D、民间审计【答案】ABD3、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。

A、在高度波动的市场开展业务B、被审计单位的供应链发生变化C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D、经常与控股股东发生交易【答案】ABCD4、以下说法中正确的有（）。

A、审计目标包括审计总目标和具体审计目标两个层次B、财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度C、在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代D、审计目标界定了审计责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见【答案】ABCD5、良好的货币资金内控要求是（）。

A、控制现金坐支，当日现金收入应及时送存银行B、货币资金收支与记账的岗位分离C、全部收支及时、准确入账，并且支出要有核准手续D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表【答案】ABCD6、注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（）。

A、实施分析程序B、观察和检查C、函证D、监盘E、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员【答案】ABE7、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。

A、应收账款在全部资产中的重要性B、被审计单位内部控制的强弱C、以前年度的函证结果D、函证方式的选择【答案】ABCD8、被审计单位的控制活动主要包括（）。

A、检查B、授权和业绩评价C、实物控制和职责分离D、信息处理【答案】BCD9对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。

A、存货入账的期间是恰当的B、存货项目的合计数与总账一致C、存货的所有权是明确的D、可变现净值减少时已作适当冲减【答案】BD10、控制测试采用的审计程序有（）。

A、询问B、观察C、检查D、重新执行E、穿行测试【答案】ABCDE11、下列属于审计业务约定书基本内容的是（）。

A、财务报表审计的目标B、管理层对财务报表的责任C、管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度D、审计范围【答案】ABCD12、一般来说，（）职责不应由一个人兼任。

A、业务的批准与执行B、业务的执行与记录C、资产的保管与记录D、资产的保管与核对【答案】ABCD13、注册会计师在盘点库存现金时，不应实施（）性的检查。

A、突击B、定期C、通知D、计划【答案】BCD14、下列属于审计业务约定书基本内容的是A、财务报表审计的目标B、管理层对财务报表的责任C、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度D、审计范围【答案】ABCD15、良好的货币资金内控要求是（）。

A、控制现金坐支，当日现金收入应及时送存银行B、货币资金收支与记账的岗位分离C、全部收支及时、准确入账，并且支出要有核准手续D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表【答案】ABCD16、下列不属于控制活动内容的有（）。

A、信息处理B、组织结构C、交易价值的计量D、适当的表述【答案】BCD三、判断题1、审计的最本质的特征是权威性。

（×）2、对凭证预先进行编号可防止重复开具账单或重复记账。

（√）3、控制测试指的是测试控制运行的有效性。

（√）4、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，是防止舞弊的一项重要控制。

（√）5、直接递交给审计人员的律师声明书可靠性较低。

（×）6、审计人员盘点库存现金应事前通知被审计单位，使之做好充分准备。

（×）7、若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。

（√）8、注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

（√）9、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

（√）10、财务报表审计可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

（×）11、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及风险评估程序。

（×）12、控制测试是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

（×）13、注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

（√）14、审计证据的相关性必须结合审计风险来考虑。

（×）15、存货监盘结果能够证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，同时也能证明存货的计价和所有权的情况。

（×）16、对内控制度设置非常健全、执行非常有效的被审单位，审计人员可以充分信赖其内控制度，完全取消审计程序。

（×）17、审计是由注册会计师、企业和股东三方面的关系人组成。

（×）18、将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。