第二十三章 审计报告
注会CPA 审计 章节练习题：23
第二十三章审计业务对独立性的要求——概念、经济利益、与审计客户发生人员交流、长期存在业务关系一、单项选择题1、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）。
A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事2、以下说法中不恰当的是（）。
A、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所不应当承接该业务B、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的公司秘书，则会计师事务所不应当承接该业务C、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所可以承接该业务，并将该合伙人排除在审计项目组外D、如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事，则会计师事务所应将该人员调离审计项目组3、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。
A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目4、以下有关独立性的说法中不恰当的是（）。
A、在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B、评价已识别不利影响的重要程度C、消除不利影响或将其降至可接受的低水平D、应完全消除对独立性的所有不利影响5、注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（）。
A、拒绝接受委托B、终止业务约定C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）。
中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1501号--对财务报表形成审计意见和出具审计报告（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号--在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时，审计报告的格式和内容如何受到影响。
第三条本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务的基础上。
《中国注册会计师审计准则第1601号--对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。
《中国注册会计师审计准则第1603号--对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。
第四条本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。
在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者理解以及识别发生的异常情况。
第二章定义第五条本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。
相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。
适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容，以及整套财务报表的构成。
中国内部审计准则及具体准则(全)
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
经济责任审计规定实施细则范本
经济责任审计规定实施细则范本第一章总则第一条为贯彻落实《中华人民共和国经济责任审计法》（以下简称《经济责任审计法》），加强对经济责任审计工作的监督和管理，确保经济责任审计的科学性和公正性，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于从事经济责任审计的审计机构和审计人员。
第三条经济责任审计是指对担任财政资金或国有资产管理、使用、运营的单位和个人的经济责任进行审计，查明其经济责任履行情况、违法违规行为及其后果，并提出整改建议，保障财产安全和社会公平正义。
第四条经济责任审计应当遵循公正、公平、公开、客观的原则，旨在发现经济责任的违法违规行为和经济责任的失职渎职情况，促进经济责任的履行。
第五条经济责任审计应当依法委托独立于被审计单位的审计机构进行，确保审计工作的独立性和专业性。
第六条经济责任审计人员应当自觉维护国家利益和各方利益，保持客观、公正的态度，严守执业道德，依法履行职责。
第七条经济责任审计应当重点关注以下方面：（一）经济责任的履行情况，包括财务管理、资产使用、经营运作等方面；（二）违法违规行为和经济责任的失职渎职情况；（三）经济责任的风险和隐患；（四）经济责任履行后果的评估。
第八条经济责任审计应当按照国家有关法律法规和审计准则的规定进行。
第九条经济责任审计机构应当建立健全内部管理制度，明确责任分工和工作流程，确保审计工作的顺利进行。
第十条经济责任审计人员应当具备相关专业知识和技能，定期接受培训，保持专业水平。
第二章组织程序第十一条经济责任审计机构应当按照国家有关规定，办理审计机构执业许可、审计人员的从业资格注册等手续，取得相应的资质。
第十二条进行经济责任审计的审计机构应当向被审计单位发送委托函并签订委托合同，明确审计工作的任务和要求。
第十三条经济责任审计应当根据被审计单位的实际情况，确定审计工作的范围、对象和时间表。
第十四条经济责任审计应当与被审计单位进行必要的沟通，了解被审计单位的经济责任情况。
第十五条经济责任审计应当对被审计单位的财务会计记录和相关材料进行核实，并进行实地调查和取证工作。
独立审计具体准则第7号——审计报告
附件1：独立审计具体准则第7号——审计报告（2003年4月14日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师出具的审计报告的基本内容、格式和类型，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。
第三条注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础。
第四条注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。
第五条注册会计师出具的审计报告应当后附已审计的会计报表。
第六条注册会计师应当将审计报告径送收件人，无需经其他单位审定。
第二章审计报告的基本内容第七条审计报告应当包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）引言段；（四）范围段；（五）意见段；（六）注册会计师的签名及盖章；（七）会计师事务所的名称、地址及盖章；（八）报告日期。
注册会计师可以根据需要，在审计报告的意见段之前增加说明段。
第八条审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
第九条审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。
审计报告应当载明收件人的全称。
第十条审计报告的引言段应当说明下列内容：（一）已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间；（二）会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任，注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见。
第十一条审计报告的范围段应当说明下列内容：（一）注册会计师按照独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报；（二）审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映；（三）审计工作为注册会计师发表意见提供了合理的基础。
第十二条审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计报告--注册会计师辅导《审计》第二十三章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第二十三章讲义1审计报告考情分析：本章属于重点章节，历来是考试中经常出综合题目的考点，预计今年很可能在主观题中体现。
学习建议：加强对财务报表、审计报告的认知，对审计意见类型一定要把握，并加强记忆。
做好应对综合题目和简答题目的准备。
知识点1：审计报告的含义及意见类型一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：1.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作；2.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告；3.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任；4.注册会计师应当以书面形式出具审计报告。
审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
二、审计意见的形成和审计报告的类型（一）审计意见的形成注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。
在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：1.按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据。
在形成审计意见时，注册会计师应当考虑所有相关的审计证据，无论该证据与财务报表认定相互印证还是相互矛盾。
如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据。
2.按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。
习题 第二十三章 审计业务对独立性的要求
第二十三章审计业务对独立性的要求注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
如有疑问，请及时和老师沟通。
一、单项选择题1、下列有关治理层的有关表述中，错误的是（）。
A、治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织B、治理层的责任包括对财务报告过程的监督C、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效D、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，就不用再跟治理层沟通2、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。
A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目3、注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。
A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。
在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。
则业务期间为（）。
A、2012年1月1日至2013年3月21日B、2012年9月25日至2013年3月21日C、2012年1月1日至2013年6月2日D、2012年10月8日至2013年6月2日4、对于会计师事务所、相关人员或其近亲属，如果从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益话，应当采取恰当防范措施。
2020年注册会计师CPA 审计 第二十三章 审计业务对独立性的要求
考情分析本章属于重点章节。
本章属于每年必考内容，且大多以简答题方式考核。
预计今年考核分值在6分左右。
思维导图第一节基本概念和要求1.1 独立性的概念框架1.2 网络与网络事务所1.3 公众利益实体1.4 关联实体1.5 业务期间1.6 合并与收购1.1 独立性的概念框架1. 独立性的内涵独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
（1）实质上的独立性是一种内心状态，使注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
（2）形式上的独立性是一种外在表现，使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
1.1 独立性的概念框架2. 独立性概念框架的内涵独立性概念框架，是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。
1.2 网络与网络事务所1. 网络的判断如果一个联合体旨在通过合作实现下列目的，应被视为网络：（1）共享收益或分担重要的成本；（2）共享所有权、控制权或管理权；（3）共享统一的质量控制政策和程序；（4）共享同一经营战略；（5）使用同一品牌；（6）共享重要的专业资源。
1.2 网络与网络事务所2. 对网络事务所的要求如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
【答题技巧】网络所就看做是本所。
1.3 公众利益实体1. 公众利益实体的涵盖范围公众利益实体包括上市公司和下列实体：（1）法律法规界定的公众利益实体；（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
1.3 公众利益实体2. 对公众利益实体的判断因素如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者（包括其管理层、股东、顾客、供应商、债权人、政府、特殊利益团体和媒体等），注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。
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第二十三章审计报告一、单项选择题1、如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）。
A.出具否定意见审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致D.拒绝提交审计报告2、如果在审计报告日后注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）。
A.与被审计单位管理层讨论B.直接增加补充审计报告C.参照期后事项的相关规定，区分在不同的时间段识别的事实，采取相应的措施D.不用再进行任何处理3、甲会计师事务所于2012年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2011年度财务报表的审计报告。
该公司董事会于2012年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。
4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2011年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。
面对此种情况，注册会计师A首先应当（）。
A.要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致B.修改招股说明书C.修改审计报告D.确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改4、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。
A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所出具报告的具体意见类型5、如果识别出比较信息存在重大错报，注册会计师首先应当（）。
A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较信息6、下列有关对应数据对审计报告影响的表述中，正确的是（）。
A.上期经其他注册会计师出具的审计报告中未提及上期已存在的重大错报，但在本期财务报表中已经恰当重述和充分披露，注册会计师应当在本期审计报告强调事项段中提及比较数据B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，且在本期财务报表中未经恰当重述和充分披露，注册会计师可能在本期审计报告中提及前任注册会计师的工作C.当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师可以在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计D.上期导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见7、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。
A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.外国子公司的存货无法监盘8、注册会计师在对X公司2011年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。
A.2011年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），X公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1 000万元的折旧（假定重要性水平为800万元）9、注册会计师对Q公司2011年的财务报表进行了审计，并于2012年4月1日出具了审计报告，Q公司的财务报表于4月15日公布。
在2012年4月20日，注册会计师获知Q公司在2012年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30％。
对此事项，注册会计师应当（）。
A.通知Q公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起B.重新出具审计报告，并增加一个说明段C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问D.与Q公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表10、A公司于2010年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。
在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。
在随后评价对A公司2011年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。
假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。
综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是（）。
A.保留意见B.带有强调事项段的保留意见C.标准无保留意见D.带有强调事项段的无保留意见11、从下列文字描述中，可以看出应当出具无法表示意见的审计报告的是（）。
A.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
B.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表和合并的资产负债表、2011年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注C.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.我们接受委托，审计后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注12、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。
A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明13、审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告特征的说法中不正确的是（）。
A.审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见B.对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告C.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作D.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任二、多项选择题1、注册会计师的责任段应当说明的内容包括（）。
A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见2、注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，其下列做法正确的有（）。
A.考虑是否需要实施进一步的控制测试B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据C.了解该偏差及其潜在后果D.实施实质性程序以应对潜在的错报风险3、注册会计师在确定审计报告日期时，以下属于确认审计报告日条件的有（）。
A.构成整套财务报表的所有报表已编制完成B.被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整D.相关附注已编制完成4、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（）。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息)C.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量D.指明构成整套财务报表的每张财务报表的日期和涵盖的期间5、针对下列情况，注册会计师出具的意见类型中不正确的有（）。
A.当存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难时，注册会计师此时应出具保留意见的审计报告B.当被审计单位管理层不允许注册会计师观察存货盘点，注册会计师应当提请管理层放弃限制，如果管理层不配合，注册会计师应当直接根据审计范围受到限制的大小出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告D.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告6、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位（上市公司），以下处理正确的有（）。
A.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明B.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出C.在下次审计时考虑对审计报告的影响D.修改审计报告7、其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）。
A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息作出了不正确的表述或列报C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致8、下列关于强调事项段的说法正确的有（）。
A.与财务报表中的列报或披露相比，在强调事项段中包括过多的信息，可能隐含着这些事项未被恰当列报或披露。
因此，强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息B.强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性C.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则时，需要添加强调事项段D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见9、下列有关审计报告的描述中错误的有（）。
A.如果因会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。