第三章__存款业务核算习题
3存款业务的核算
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
金融企业会计习题(简)
金融企业会计练习题第二章基本核算方法一、判断题1.除少量记账凭证根据业务事实或原始凭证编制外，多数都以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这是银行会计凭证的一个重要特点。
( √)2.商业银行按照使用凭证的范围分为基本凭证和特定凭证两种。
其他金融性公司也一样。
( ×)3.现金收款业务，先记账后收款；现金支出业务，先付款后记账。
( ×)4.每日营业终了，银行做总分核对是指总账各科目余额与同科目的分户账或余额表各户余额合计数核对相符。
( √)二、单项选择题1.银行会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类，具体分为( A )两大类。
A.表内科目和表外科目B.资产类科目和负债类科目C.共同类科目和资产类科目D.所有者权益类科目和资产类科目2.以下选项中属于资产类科目的是( A )A.固定资产B.资本公积C.留存收益D.流动负债3.“未发行国家债券”科目属于( B )A.表内科目 D.表外科目C.资产类科目D.负债类科目4.银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由( C )组成。
A.一位数字B.三位数字C.四位数字D.五位数字5.记账方法按记录方式的不同分为( C )A.只有复式记账法B.只有单式记账法C.复式记账法和单式记账法D.借贷记账法6.对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法是( B )A.单式记账法B.复式记账法C.综合记账法D.符号记账法7.借贷记账法以( D )作为记账规则。
A.有借没有贷B有贷没有借C.没借也没贷D.有借必有贷，借贷必相等8.在商业银行会计中较多地使用( A )作为明细账的补充账簿。
A.登记簿B.分户账C.余额表D.现金收付日记簿9.综合核算模式下，编制日计表的主要依据是( C )A.明细账B.登记簿C.总账D.科目日结单10.账务处理包括账务处理程序和( D )两项内容。
A.账务计算B.账务核算C.账务结算D.账务核对11.账务核对从时间和内容上划分为( D )A.每年核对、每月核对B.每日核对、每月核对C.定期核对、每月核对D.每日核对、定期核对12.凭证填制正确，录入时发生差错，则( A )A.按计算机账务处理系统规定的更正方法更正B.按计算机账务处理系统规定的方法更正后，再依据正确的凭证录入正确的账务数据C.直接依据正确的凭证录入账务数据D.手工做账处理13．商业银行会计科目中有一类科目属于资产负债共同类科目，其中包括( B )。
金融会计实训习题部分
（习题部分）第一章总论习题1一、目的：掌握金融会计核算对象的具体内容。
二、资料：三、要求；根据上列资料归类填入下表，并结出合计数。
第二章金融会计基本核算方法习题2－1一、目的：熟悉金融会计科目的内容，练习和掌握会计科目及借贷记账法的具体运用。
二、资料：某商业银行支行3月21日发生下列业务：1、房地产公司向银行申请流动资金贷款300,000元，银行有关部门审核后，由会计部门予以发放。
2、市实验中学向中心商场支付购货款6,000元，通过银行转账。
3、电扇厂提取现金50,000元，用于发放职工工资。
4、某商业个体户用现金归还银行抵押贷款本金20,000元，利息2,000。
5、银行向市自来水公司支付第一季度存款利息3,690元。
6、经上级有关部门批准，将本行日前出纳长款1,500列为本行收入。
7、某储户支取活期存蓄存款500元。
8、某建筑公司从其活期存款账户转出200,000元，办理一年期的定期存款。
试算平衡表三、要求；1、根据资料，确定会计科目；2、根据借贷记账法逐笔编制各笔会计分录；3、根据试算平衡原理，填制试算平衡表。
习题2－2一、目的：掌握明细核算的方法和账务处理程序。
二、资料：某商业银行支行5月10发生下列各笔业务；1.造纸厂向银行提交转账支票及进帐单一份，金额12,000元，系支付中南商场货款，银行审核无误后办理转账。
2.个体服装厂向银行存入销售收入现金5,000元。
3.长江商业广场填制进账单及市三中签发的转账支票一份办理进账手续，系购买办公用品费1,625.80元，银行审核后，立即转账。
4.造纸厂向中南商场销售一批商品，得价款4,130元，由中南商场办理倒进账手续。
5.市三中向个体服装厂订购学生校服，通过银行转账支付预付定金4，800元。
6.长江商业广场签发转帐支票并代纺织厂填制进帐单一并提交银行，系销售货款28，000元，银行审核后办理转账手续。
7.市三中签发现金支票30,000，到银行提取现金用于发放教职工工资。
《金融企业会计》作业习题
第一章、概论一、名词解释1、银行会计2、银行会计对象二、填空1、银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中——、——、——的增减变化过程极其结果。
2、银行会计单位分为——、——两种。
3、银行会计具有以下四个特征：反映国民经济活动的——、业务处理和会计核算的——、监督和服务的——、提供会计资料的——。
4、凡是业务收支由主管部门采用——和——汇总反映的，为附属会计核算单位。
第二章银行会计基本核算方法一、名词解释1、会计科目2、表内科目3、表外科目4、会计凭证5、基本凭证6、特定凭证二、填空1、银行会计核算方法，主要包括——和——两大部分。
2、银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为———、——、——、——和——。
3、银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为——和——。
4、我国银行对于表外科目的记账方法采用——。
5、银行的记账凭证按其使用范围，可以分为——和——。
6、会计凭证按其表面形式的不同，可分为——和——。
7、银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先——后——，先——后——，现金收入——，现金付出——，转账业务——等处理原则。
8、银行账务组织包括——和——两个系统。
9、——是明细核算的主要形式；——是综合核算的主要形式。
10、银行的账务核对要达到六相符——、——、——、————和——。
三、判断1、银行会计基本核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法等。
( )2、在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、权益的增加、费用及支出的减少、收入的增加。
( )3、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证( )4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。
( )5、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。
( )6、综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。
银行会计自考习题集
银行会计自考习题集第一章总论一、判断题1．商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。
（）2．一贯性原则要求金融机构前后各期采用的会计方法、会计程序应当一致。
（）3．我国《企业会计准则》规定，金融机构以营业年度作为会计年度。
（）4．谨慎性原则的实质是预估将来可能产生的损失，而不预计将来可能产生的收益。
（）二、单选题1．金融企业会计核算的基础是（）。
A收付实现制 B权责发生制 C永续盘存制 D实地盘存制2．要求商业银行应当按规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比的原则是（）A一贯性原则 B可比性原则 C客观性原则 D相关性原则3．商业银行的流动资产不包括（）。
A短期贷款 B拆放同业 C贴现 D联行存放款项4．从计量手段界定金融企业会计核算的前提是（）。
A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量5．商业银行的流动负债包括（）。
A拆放同业 B短期贷款 C贴现 D联行存放款项6．金融企业会计核算的基础是权责发生制，其产生的依据是（）。
A会计主体假设 B持续经营假设 C会计分期假设 D货币计量假设7．设置应收利息和应付利息是按照（）A权责发生制 B收付实现制 C永续盘存制 D实地盘存制8．在金融体系中，处于中心地位的银行是（）A 中国银行B 中国工商银行 C中国建设银行 D 中国人民银行9．下列各项与固定资产有关的支出中，属于资本性支出的是（）A固定资产维修费 B固定资产保险费 C固定资产购置费 D固定资产折旧费10．作为银行会计主要的计量尺度是（）A实物 B货币 C时间 D人民币三、多选题1．我国的金融体系包括（）A中央银行 B国有商业银行 C非银行金融机构D保险公司 E邮政储蓄2．商业银行经营的原则是（）A 安全性 B流动性 C盈利性D 规则性E 规范性四、业务题根据下列资料，分别按权责发生制和收付实现制计算某行本季的营业利润。
1．本季末月20日计算出甲贷款单位的短期借款利息为70000元，其中的50000元该单位已用银行存款支付，剩下的20000元该单位暂欠。
收到银行存款利息,该怎么做分录-
收到银行存款利息,该怎么做分录?篇一:银行会计分录(1)第三章存款业务核算:请为下列客户选择存款账户类型:1.省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年）,而在当地银行开设存款账户,银行会计应选择:临时2.重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元,因借款的转存,银行会计应选择:一般3.融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户,银行会计应选择:基本4.学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户,银行会计应选择:个人结算5.刁院长来银行办理_0元一年期整整定储,银行会计应选择:个人储蓄单位活期存款的核算:1.存入现金（先收款,后记账）借:库存现金贷:吸收存款---活期存款——__单位户2.支取现金（先记账,后付款）借:吸收存款---活期存款——__单位户贷:库存现金利息的计算:计息时间:季末_日基本公式:（1）利息=本金_存期_利率（2）利息=计息日（月）积数_日（月）利率,计息积数=各日（月）余额之和计息方法:（1）乙种账计息法（适用范围:余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围:存款余额变动频繁的账户,加法计算法）728 _0_0.72%÷360=_.56元例题:某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位:人民币元）,银行计算该储户活期存款账户利息时,按实际天数累计计息积数,按适用的活期储蓄存款利率计付利息.银行每季末月_日结息,_年3月_日适用的活期存款利率为0.72%.要求:计算利息并编制相关会计分录.会计分录:借:利息支出 _.84贷:吸收存款—单位活期存款—某公司_.84账务处理:（1）计算出利息时:借: 利息支出——活期利息支出户贷:应付利息——活期存款利息户（2）转入存款人账户时:借:应付利息贷:活期存款——__单位户二.定期存款的核算（一）特点:存入时约定支取期限.（二）规定:1.转存的必须是闲置资金.2.起点金额为1_ _元,多存不限.3.存期有3个月.6个月.1年3个档次.4.可以提前支取,但只能提前支取1次5.部分提前支取,其余部分低于起存金额,清户.高于起存金额,按原存期开具新的〝单位定期存款开户证实书〞（三）分录1开立借:活期存款——__单位户贷:定期存款——__单位户2.到期支取:单位定期存款到期不能支取现金,必须将本金和利息转回原活期存款账户. 借:定期存款——__单位户应付利息贷:活期存款——__单位户3.到期转存:自动转存只限1次,连本带利转存,利息转入定期存款借:应付利息——定期存款利息户贷:定期存款——__单位户4.提前支取（同2）5.逾期支取（同2）（四）利息的计算1.方法------〝利随本清〞存期按对年对月计算.对年按360天.对月按30天.零头天数按实际天数计算 2.原则:存期内按约定利率计息,提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息.3.账务处理:按季预提借:利息支出贷:应付利息4.利息计算举例_年6月_日某单位存入银行定期存款_万元定期1年,月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.答案:利息=1_ _0_ 3.6‰ __+1_ _0 __ _ 1.5 ‰÷30=43_+75=4395元?某单位于_年2月25日存入1年期定期存款1_万元,月利率3.6‰,于8月9日提前支取.支取日活期利率为0.66 ‰答案:1_0 _0__5 _0.6 ‰/30=3 3_元活期储蓄存款规定:最低起点金额:1元人民币,支取时至少保留1元人民币底数活期储蓄存款业务处理程序:开户——续存——支取——销户活期储蓄存款业务核算:1开户与续存借:库存现金贷:吸收存款——活期储蓄存款——__户2支取与销户借:吸收存款——活期储蓄存款——__户贷:库存现金销户时还应计算利息:借:吸收存款——活期储蓄存款——__户利息支出——活期储蓄存款利息支出户贷:库存现金3利息计算（1）.结息日 :_年9月_日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息,每季度末月的_日为结息日.（2）.方法:日积数表计息用余额计算积数（同分户账计息）（3）.会计处理借:利息支出贷:活期储蓄存款定期储蓄存款:（一）整存整取(双整)1.特点:约定存期,一次存入本金,到期一次支取本息.2.规定:（1）50元起存,多存不限（2）存期有3个月.6个月.1.2.3. 5年6个档次.（3）可以提前全部或部分支取.3.会计处理（账户:〝定期储蓄存款〞〝整存整取〞分户）1开户:借:库存现金贷:定期储蓄存款----整存整取户2到期支取:借:定期储蓄存款----整存整取户利息支出——定期储蓄利息支出户贷:库存现金若部分提前支取采用〝满付实收制.更换新存单〞的做法.即对原存单本金视同一次付出,同时按规定计付提前支取部分的利息.对未支取部分按原定存期.到期日.利率等内容另开新存单.账务处理:借:定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支付部分的利息）贷:库存现金借:库存现金（剩余本金）贷:定期储蓄存款（剩余本金）例题:储户王锐因急需,提前5个月支取整存整取储蓄存款50 _0元,原存入80 _0元,定期1年,利率1.98%.支取日活期储蓄存款的利率为0.72%.借:定期储蓄存款80 _0利息支出 2_(计算?)贷:库存现金 80 2_借:库存现金 30 _0贷:定期储蓄存款 30 _01.整存整取利息的计算（1）到期支取,按原存入日利率计算,存期内利率调整,也不分段计息.（2）提前支取,提前支取部分按支取日活期利率计算,其余部分按（1）（3）逾期支取,逾期部分按活期利率计算.例1.某储户于_年8月_日开立整存整取账户存入60 _0元,存期2年,存入日利率9.75 ‰,储户于_年8月_日支取.60 _0_2 _(9.75‰ __)=_ _0元例2.某储户_年8月28日开户,存入3年期_万元,利率_.2 ‰,储户于_年8月28日支取,支取日活期利率1.2 ‰.1_ _0 _3 _ _.2 ‰ _ _+1_ _0 _ 2 _1.2 ‰_ _=367_+2880=396_元例3.某储户于_年_月_日开户,存入5年期_ _0元,储户于_年_月_日支取.原存入日利率_.55 ‰,支取日活期利率1.2 ‰._ _0 _59 _ 1.2 ‰=_ _0元例4某储户于_年5月_日存入1年期的定期储蓄存款1_ _0元,年利率为2.25%;因临时急需资金,于同年8月_日提取50 _0元.活期利率0.99%.?_年8月_日提前支取的50 _0元现金如何计算利息?账务如何处理??储户于_年6月_日支取本息,银行如何计算利息?账务如何处理?8月_日提前支取利息:50 _0_0.99% _3/_=_3.75借:定期储蓄存款1_ _0利息支出 _3.75贷:库存现金 1_ _3.75借:库存现金 50 _0贷:定期储蓄存款50 _06月_日支取本息利息:1_ _0 _2.25% _1+1_ _0 _38 （?）_0.99%/360=_50+1_.5=2354.5 或借:定期储蓄存款50 _0利息支出 _3.75贷:库存现金 50 _3.75（二）零存整取1.特点:固定存额,每月储存一次,到期支取本息2.规定:（1）5元起存,多存不限（2）存期有1.3.5年3个档次（3）只能全部提前支取,不能部分提前支取（4）中途漏存,应在次月补存.3.处理:账户:〝定期储蓄存款〞〝零存整取〞分户零存整取利息的计算（1）月积数计息法原理:根据分户账上每月余额,求出支取时该分户账的累计余额,然后再乘以月利率.利息=月积数之和_月利率=（首次余额+末次余额）_存款次数/2 _月率例:某储户于_年6月_日开户存入零存整取储蓄存款.每月固定存入1_0元,存期1年,于_年6月_日支取,存入时年利率为1.98%.到期利息=（1_0+_ _0）__/2 _1.98%÷_=_8.70(元)(2)固定基数计息法原理:以每月存入一元,存满所定期限,到期按规定利率计算应支付的利息作为基数,然后再乘以本金总余额.每元本金利息基数=(1+存期月数)1/2 _月利率利息=存款本金_每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+_)/2_1.98%÷_=0.__25存款本金=1 _0 __=_ _0到期利息=_ _0 _0.__25=_8.70(元)例1.A储户_年7月30日开户存入零存整取储蓄存款,每月存入1_0元,存期1年,于_年7月30日支取.存入时存款年利率为1.98%.计算到期利息,编制相应会计分录. 每元本金固定基数=（1+_）/2_1.98%÷_ =0.__25 存款本金=1_0__=1_元到期利息=1__0.__25=_8.70元例2 :A储户_年7月30日开户存入零存整取储蓄存款,每月存入1_0元,_月时漏存,但于_月补存,存期1年,于_年7月30日支取.存入时存款年利率为1.98%.计算到期利息,并编制相应会计分录.利息=（1_0+1_）__/2_ 1.98%/_=_8.70元第四章贷款业务一.贷款的分类(一)按期限长短分短期贷款 1年以下（含）;中期贷款 1年以上,5年以下（含）;长期贷款 5年以上(二) 按贷款的风险程度可分为正常类,关注类,次级类,可疑类,损失类（三）按贷款保障条件分:信用贷款.担保贷款（保证贷款.抵押贷款.质押贷款）.票据贴现（四）按照贷款资金的来源划分:自营贷款和委托贷款贷款业务的基本规定:1.单位贷款2.个人贷款3.贷款减值的客观证据信用贷款:1.发放:借:短期贷款(或中长期贷款)——__单位贷款户贷:活期存款——__单位存款户2.收回:（1）到期收回:主动归还.主动签发转支票偿还会计处理: 借:活期存款——__借款人存款户贷:短期贷款(或中长期贷款) ——信用贷款——__借款人贷款户利息收入（未预提）——__贷款利息收入户应收利息（已预提）（2）展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.(2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.3.逾期贷款的核算:定义:贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款.（一）类型:1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分.篇二:利息收入的会计分录利息收入的会计分录利息收入的会计分录不带息①收到应收票据借:应收票据（面值）贷:主营业务收入应交税金－增（进）②到期收回票面金额借:银行存款贷:应收票据①开出票据支付货款或应付款时借:原材料/应付账款应交税金－增（销）贷:应付票据（面值）②到期支付票据存款借:应付票据贷:银行存款带息①收到应收票据处理,同上②期中.年末计息借:应收票据贷:财务费用③到期兑现借:银行存款贷:财务费用（余下期限的利息）应收票据（面值＋已提利息）① 开票与手续费处理,同上②年中.年末计息借:财务费用贷:应付票据② 票据到期支付本息借:应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷:银行存款其他事项汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款,收款企业作如下分录:借:应收账款贷:应收票据贴现借: 银行存款（贴现净额）贷:应收票据（账面价值）【财务费用】注:若票据到期,承兑人银行账户不足支付,银行将其退回给申请贴现的企业,同时从该企业划款,该企业将票据本息转作〝应收账款〞.借:应收账款（票据到期值）贷:银行账款（票据到期值）若申请贴现企业银行账户余额不足,银行将其转作逾期贷款处理:借:应收账款（票据到期值）贷:短期借款转让（如换取物资）借:在途物资 / 原材料应交税金－增（进）贷:应收票据借/贷:银行存款（差额部分）承兑人到期无力支付款项时借: 应付票据（账面余额）贷:应付账款注:以后又补付时借:应付账款贷:应付票据借:应付票据贷:银行账款银行承兑汇票到期,企业无力付款时借:应付票据贷:短期借款注:对5/1__的罚息的处理借:财务费用贷:银行存款支付银行承兑汇票手续费借:财务费用贷:银行存款可转换公司债券（以溢价为例）事项债权人（投资者）债务人（发行人）购买/发行借:长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价贷:银行存款借:银行存款贷:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价按年计提利息借:长期债券投资-可转券投资-应计利息贷:投资收益-债券利息收入注:转股日尚未确认的利息处理同上借: 在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价贷:应付债券–可转券–应计利息转换:借: 长期股权投资–企业贷:长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注: 以长期债券投资的账面价值全额转作投资借:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷:股本（股份面值总额）现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价注:转换的股份数,必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率;转换为股份时,不会产生损益.购买或发行时,溢价与面值总是同方向的事项长期债权投资长期债券投资时或收到发行债券款借: 长期债权投资–债投–面值长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领取）贷:银行存款借:银行存款贷:应付债券－债券面值应付债券－债券溢价注:支付的债券发行费.印刷费等辅助费用,冻结利息收入作为溢价借:财务费用/在建工程贷:银行存款注:计入投资成本的相关费用,于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销摊销直线法借:长期债权投资–债投–应计利息贷:长期债权投资–债投–溢价（平摊）投资收益–债券利息收入借:财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）贷:应付债券－应计利息实际利率法借:长期债权投资–债投–应计利息贷:长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面值_实际利率）最后一期:投资收益＝利息总额－溢价总额借:财务费用/在建工程（上期债券账面值_实际利率）应付债券－债券溢价贷: 应付债券－应计利息一次还本付息债券,利息计入〝长期债权投资–应计利息〞,分期付息债券,计入〝应收利息〞篇三:金融会计分录第三章存款业务核算第二节单位存款业务的核算? 1.存入现金的核算? 现金收入应严格遵守〝先收款,后记账〞的原则.? 存入现金流程:单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出纳柜台→出纳柜台审核无误,第一联加盖现金收讫章退客户,第二联据以填制现金收入传票,据以登记〝现金收入日记簿〞→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据,会计分类为:? 借:库存现金? 贷:单位活期存款--__单位存款户? 2.支取现金的核算? 现金支取应严格遵守〝先记账,后付款〞的原则,只能在基本户支取.? 支取现金流程:单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误,发对号牌交客户,根据现金支票填制现金付出传票,现金支票作为单位存款,现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人.会计部门的会计分录为:? 借:单位活期存款--__单位存款户? 贷:库存现金? 单位存取现金不适用存折方式,只能使用结算票据.【教材P40页（二）的提法不正确】? 5.利息计算公式:? 利息=累计日积数_日利率? 累计日积数=日积数之和±调整积数;? 日积数=账户余额_日数;? 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）? 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）? 月利率=年利率/_;日利率=年利率/360;日利率=月利率/30? 基准利率由国务院授权人行制定并公布._年6月7日央行公布:从6月8 日起,金融机构存款利率可上浮至1.1倍.? 利息计算从元位起,元位以下不计息,计算出的利息保留至分位,分位以下四舍五入.? 7.结算利息的账务处理? 单位活期存款按季结息,结息日为每季末月的_日,次日编制两贷一借特种转账凭证记账,并通知存款单位,会计分录为:? 借:利息支出—存款利息支出户? 贷:单位活期存款— __单位存款? （P41）实际工作中,可不通过应付利息过渡,直接将利息转入单位存款账户. ? 二.单位定期存款的核算? 定期存款无论单位还是个人,都包括六档期限,分别是:三个月.六个月.一年.二年.三年和五年.? 涉及科目:单位活期存款--__单位存款户,单位定期存款--__单位_定期存款户.? 单位定期存款开户,只能转账,不能用现金存入.? （一）单位定期存款存入的核算? 单位提交支票.存单.预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账,会计分录为:? 借:单位活期存款--__单位存款户? 贷:单位定期存款--__单位_定期存款户? （二）单位定期存款支取的核算?单位定期存款到期,不能直接支取现金,只能转账,会计分录为: ?借:单位定期存款--__单位_定期存款户（本金）?借:应付利息—应付__定期存款利息户（预提部分）?借:利息支出（未预提部分）?贷:单位活期存款--__单位存款户（本金+利息）? （三）定期存款利息计算? 利息=本金_利率（关注利率和本金时间单位要一致）? 定期存款利率按存单约定利率计算,不考虑存期内利率变动因素;存期按对年对月对日计算,零头按实际天数计算.定期存款需按季预提利息,到期支取. ? 按季预提分录为:?借:利息支出? 贷:应付利息? 到期支取分录为:? 借:应付利息? 借:利息支出（最后一次利息）? 贷:单位活期存款--__单位? 二.活期储蓄存款的核算? （一）普通活期储蓄存款的核算? 1.开户与续存? 个人活期存款凭身份证开户,1元起存,多存不限,每季（P45错误）结息一次,利息转入下一季本金.涉及会计科目:活期储蓄存款.库存现金.开户与续存会计分录为:? 借:库存现金? 贷:活期储蓄存款--__人存款户? 2.支取与销户? 须注意的是,支取5万元（含单笔和当日累计）以上,需提供身份证件;支取 _万元以上,需提前预约.? 支取的会计分录与存入相反,销户会计分录为:? 借:活期储蓄存款—__人存款户? 借:利息支出—存款利息支出户? 贷:库存现金? 贷:应缴税费—代扣利息税? 3.利息计算与核算? 活期储蓄存款每季结算利息一次.计息方法与单位活期存款利息计算方法相同,账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金,单位存款利息不能支取现金.活期储蓄存款利息核算会计分录为:? 借:利息支出—存款利息支出户? 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）? 储户在开户行其他网点存取款时,涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点资金往来,需要通过过渡账户进行清算.? 1.办理续存? 1）经办网点核算分录为: 2）开户网点核算分录为:?借:库存现金借 :内部往来?贷:内部往来贷:活期储蓄存款--__人户? 2.办理支取? 1）经办网点核算分录为:2）开户网点核算分录为:?借 :内部往来借:活期储蓄存款--__人户?贷:库存现金贷 :内部往来? 1.个人通知存款存入? 个人通知存款为一次存入,不能中间续存,存入的会计分录为:?借:库存现金?或:活期储蓄存款--__人存款户?贷:个人通知存款--__人存款户? 2.个人通知存款支取与销户? 个人通知存款每次支取都需结算利息,随本一起支取.支取和销户的会计分录为:? 借:个人通知存款—__人存款户? 借:利息支出—存款利息支出户? 贷:活期储蓄存款—__人存款户? 或:库存现金? （二）定期存款的核算? 1.开立定期存款的核算?借:库存现金?贷:定期储蓄存款--__人存款户?2.销户的核算?借:定期储蓄存款--__人存款户?借:应付利息?借:利息支出（尚未计提的最后一次利息）?贷:活期储蓄存款--__人存款户?或:库存现金? 3.定期存款利息核算? 根据权责发生制原则,定期存款需按季计提利息计入当期损益.? 1）计提利息的会计分录为:? 借:利息支出—存款利息支出户? 贷:应付利息—应付__存款利息户? 2）支取利息的会计分录为:? 借:应付利息—应付__存款利息户? 借:利息支出（尚未计提的最后一次利息）? 贷:库存现金? 或:活期储蓄存款—__人存款户? 支票的核算（一）出票人.持票人（收款人）在同一行开户的处理?? ①出票人签发支票交收款人;?②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示付款;?③开户行审核单据无误,办理转账,从出票人存款账户支付票款,分录如下: ?借:__存款——出票人存款户? 贷:__存款——持票人存款户? (二）出票人.持票人（收款人）不在同一行开户的处理? ①出票人签发支票交收款人?②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示付款;?③持票人开户行审核票据无误,退进账单回单联受理业务;?④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行;?⑤出票人开户行审核单据无误,办理付款,会计分录为:? 借:__存款——出票人存款户?贷:存放中央银行款项（或同城票据清算）?⑥在约定的退票时间内未发生退票,持票人开户行办理转账,会计分录为: ?借:存放中央银行款项（或同城票据清算）?贷:__存款——持票人存款户? ⑦款项收妥后,持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款.银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程? ①申请人填写一式三联〝银行本票申请书〞,交开户行,申请本票;?②开户行审核票据无误,票款转存专户后签发本票交申请人,会计分录为: ? 借:__存款——申请人存款户? 或:库存现金? 贷:开出本票?③申请人将银行本票交付收款人（持票人）?④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款;?⑤开户行审核票据无误,办理转账付款,会计分录为:?借:开出本票:? 贷:__存款——持票人存款户（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程? ①申请人填写一式三联〝银行本票申请书〞交开户行,申请本票? ②开户行审核票据无误,票款转存专户后签发本票交申请人,会计分录为: ? 借:__存款——申请人存款户? 或:库存现金? 贷:开出本票—申请人户? ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）? ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款;? ⑤代理付款行将进账单回单交持票人,其他票据提出交换;? ⑦本票签发行收到本票,办理付款,会计分录为:?借:开出本票—申请人户?贷:存中央银行存款（或:同城票据清算）? ⑧代理付款行待票款收妥后转账,并通知收款人,会计分录为:?借:存中央银行存款（或:同城票据清算）?贷:__活期存款--持票人户银行汇票的核算? ①申请人填写一式三联〝银行汇票申请书〞,交出票行;?②出票行审核票据无误,票款转存专户后签发汇票交申请人,会计分录为: ?借:__存款——申请人存款户?或:库存现金? 贷:汇出汇款—申请人户?③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）?④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额,向兑付行提示付款; ? ⑤兑付行审核票据无误,签发联行报单办理转账,会计分录为:v 持票人在银行开有账户? 借:联行往账——出票行往账户? 贷:__存款——持票人存款户v 持票人未在银行开立账户? 如果持票人未在银行开立账户,可以选择任何一家银行提示付款.代理付款行审查无误后,先转入〝应解汇款〞科目,以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码,然后再一次或分次支取,会计分录为:? 借:联行往账——出票行往账户? 贷:应解汇款——持票人户v 持票人取款的会计分录为:。
(完整版)金融企业会计练习题
第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行款项 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）；客户支取现金时，表明商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包括（）。
A.会计原则B.会计主体C.持续经营D.会计分期E.货币计量2．商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。
《金融企业会计》习题练习册附答案
第1次作业第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（ D ）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A)。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( C)。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C)。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( D)。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
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第三章 存款业务核算
一、单项选择题：
1．存款人可以通过（ ）办理日常转账结算和现金收付。
A．基本存款账户 B. 一般存款账户
C．临时存款账户 D. 专用存款账户
2．单位活期存款的按季结息的计息时间为（ ）。
A. 每月末20日 B. 每季末月20日
C. 每季末月30日 D. 每年末月20日
3．下列说法不正确的是（ ）。
A. 单位定期存款不能提前支取 B. 单位定期存款可以提前支取
C. 单位定期存款不能部分提前支取，D. 单位定期存款不能过期支取
可以全部提前支取
4．对利随本清的存款计算存款的存期时，（ ）。
A. 存入日计息，支取日不计息 B. 存入日、支取日均计息
C. 存入的第二日起息，算至支取日 D. 存入的第二日起息，算至支取的前一日
5．目前，活期储蓄存款采用（ ）计算利息。
A. 固定基数法 B. 积数查算表 C. 利息查算表 D. 按季结息法
6．某单位4月30日存入一笔定期存款，于10月31日来行支取，存期为（ ）天。
A. 181 B. 182 C. 183 D. 184
7．整存整取定期储蓄存款在约定存期内的利息，（ ）。
A. 按支取日银行挂牌公告的利率计算，遇利率调整不分段计息
B. 按存入日银行挂牌公告的利率计算，遇利率调整不分段计息
C. 遇利率调整时，利率调高则分段计息，调低按原利率
D. 遇利率调整时，不论利率调高调低均应分段计息
8．办理零存整取储蓄存款，（ ）。
A. 储户必须存满约定次数
B. 每月必须固定存入一定数额本金
C. 如中途漏存，次月必须补存
D. 如过期支取则以存款余额乘以活期储蓄利率计算利息
9．教育储蓄每一账户本金合计最高限额为（ ）。
A. 2万元 B. 3万元 C. 4万元 D. 5万元
10．存款按（ ）分为活期存款和定期存款。
A. 存款对象
B. 存款资金性质
C. 存款币种
D. 存款期限
11．吸收存款属于金融企业的（ ）会计科目。
A．负债类 B. 所有者权益类
C．资产类 D. 费用类
2
12．本金一次性存入，约定存期，到期支取本息的存款称为（ ）。
A. 零存整取 B. 整存整取
C. 整存零取 D. 存本取息
13．教育储蓄存款服务对象为（ ）。
A. 在校小学四年级以上学生 B. 全日制高中以上学生
C. 适龄儿童 D. 以上都可以
14．适用于生活中的小额节余存储，积零为整的储蓄方式称为（ ）。
A. 零存整取 B. 整存整取
C. 整存零取 D. 存本取息
15．存款利息的计息时间通常从（ ）。
A. 上季末21日至本季末20日 B. 上季末20日至本季末21日
C. 上季末30日至本季末1日 D. 上季末1日至本季末1日
二、多项选择题
1．单位存款人除了开立基本存款账户以外，还可按规定开立（ ）
A. 储蓄存款账户 B. 一般存款账户
C. 专用存款账户 D. 临时存款账户
2．对单位开立的存款账户，（ ）。
A. 不许出租、出借 B. 不许转让
C. 可以转让 D. 可以出租、出借
3、银行存款的积数利息核算可采用（ ）。
A.余额表 B.日计表 C.总帐
D.乙种帐 E.甲种帐
4．储蓄存款的原则是（ ）。
A. 保护和鼓励 B. 存款自愿、取款自由
C. 存款有息 D. 为储户保密
5．乙种账页计息法是指（ ）
A. 每次发生业务时，以发生额与实存天数相乘计算每段积数
B. 每次发生业务时，以上一次最后余额与其实存天数相乘计算每段积数
C. 每次发生业务时，以发生额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数
D. 季末结息日加计累积日积数，再计算利息
6．整存整取定期储蓄存款的存期包括（ ）。
A. 一年期 B. 三年期 C. 五年期 D. 八年期
7．整存整取定期储蓄存款尚未到期，如储户急需用款，（ ）。
A. 可以全部提前支取 B. 不能提前支取
C. 可以部分提前支取 D. 只能全部提前支取，不能部分提前支取
8．个人存款业务分为（ ）。
A. 活期存款 B. 活期储蓄存款
C. 定期储蓄存款 D. 定期存款
9．存款计息基本方法通常有（ ）。
A. 积数计息法 B. 定期计息法
C. 逐笔计息法 D. 利随本清法
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三、判断题
1.一般存款账户可以办理现金收支业务。（ ）
2．单位定期存款提前支取时，应按其实存天数和支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
（ ）
3．商业银行所吸收的各种存款均应按规定支付利息，且在利息入账时代扣20%的利息所得
税。（ ）
4．存款是银行立行之本，吸收存款越多银行效益越好。（ ）
5.定期存款存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期
存款利率计息。（ ）
6.一个单位可以在银行开立多个基本存款账户。（ ）
7.零存整取储蓄存款若要部分提前支取，可办理多次。（ ）
8.对于存本取息提前取本，应先对已经支取的利息用红字冲回。（ ）
9.存款人支取定期存款不能以转账方式将存款转入基本存款账户。（ ）
10.采用积数计息法，计算存款天数时，应“算尾不算头”。 （ ）
11.储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币、外币取得的
利息所得征收的个人所得税。（ ）
四、业务题
1、A公司于2001年8月15日到本行存入单位定期存款50万元，存期为一年，存入时该档
期利率为2.25％。A公司于2002年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已
调整为1.98% 。
1）假设A公司于2002年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款
利率为0.99％；支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％ （2002年2月21日起调低）。
2）假设A公司于2002年3月15日到本行办理部分提前支取款项40万元。
4
3）假设A公司于2002年10月8日到本行办理逾期支取款项50万元。
2、储户王锐因急需用款，提前4个月来行支取整存整取定额储蓄存款50，000元，原存入100，
000元，定期一年，利率为1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（不考虑利息税）
3、 将下列表格填写完整，计算利息支出并 做出账务处理。
活期存款分户账
户名：M公司 账号：2011680 利率：0.72 %
××年
摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 日数 积 数
月 日
9 1 承前页 贷 200,000 70 1 8,000,000
200,000
9 2 汇出 20,000 贷 180,000 5 900,000
9 7 转贷 50,000 贷 230,000 3 690,000
9 10 转借 30,000 贷 200,000 6 1,200,000
9 16 存现 40,000 贷 240,000 4 960,000
9 20 结息 贷 240,000 1 240,000
9 21 结息转存 243.80 贷 240,243.8
4、储户李明于2008年8月20日到工商银行XX支行办理3年期整存整取储蓄业务，金额为
40 000元，3年期整存整取存款年利率为5%，该行予以办理。2011年8月20日，储户李明
5
3年期整存整取存款到期，银行支付全部本息，利息所得税税率为5%。
要求：对上述业务做出账务处理。
5、2008年7月1日，厦门建设银行收到王军现金存入的一年期整存整取定期储蓄一笔，金
额为30 000元。2008年10月1日，王军向该行提前支取存入的一年期整存整取定期储蓄
30 000元，活期存款年利率为0.72%，利息所得税税率为5%。
要求：对上述业务做出账务处理。
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