中珠医疗：董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明
st海越内部控制审计否定意见的事项
st海越内部控制审计否定意见的事项以st海越内部控制审计否定意见的事项为题，我想要向大家讲述一个真实的故事。
这个故事发生在我曾经工作过的一家名为ST海越的公司。
在一次内部控制审计中，我发现了一些令人担忧的问题，导致我最终做出了否定意见的决定。
我发现公司的财务部门存在着严重的人员短缺问题。
这导致了财务数据的准确性和完整性受到了很大的影响。
在审计过程中，我发现了一些关键的账目错误，例如重复记账和错账等。
这些错误使得财务数据的真实性受到了质疑，进而影响了公司的财务健康状况的判断。
在采购过程中，我也发现了一些问题。
公司并没有建立完善的采购流程和控制措施，导致了采购合同的签订过于随意。
在审计中，我发现了一些没有经过适当程序审批的采购合同，这使得公司的采购资金可能被滥用或浪费。
这种情况对公司的财务状况和运营效率都带来了不良影响。
我还发现了公司在库存管理方面存在严重的问题。
公司没有建立有效的库存监控机制，导致了库存数据的不准确和不及时。
在审计中，我发现了一些过期和损坏的库存，这不仅浪费了公司的资源，还对公司的财务状况造成了负面影响。
我还发现了一些与员工行为相关的问题。
公司没有建立健全的员工行为规范和制度，导致了一些员工的不端行为。
在审计中，我发现了一些员工存在违规操作和不当行为的情况，这对公司的声誉和业务运营都带来了很大的风险。
基于我在ST海越公司的内部控制审计中发现的问题，我做出了否定意见的决定。
这些问题涉及到财务数据的准确性、采购流程的控制、库存管理和员工行为等方面，对公司的财务状况和运营效率都带来了负面影响。
希望公司能够重视这些问题，并及时采取措施加以解决，以确保公司的健康发展和可持续经营。
上市公司内部控制信息披露问题及解决建议
内控研究INTERNAL CONTROL STUDY上市公司内部控制信息披露问题及解决建议李典谕吉林吉大通信设计院股份有限公司摘要：近年来，随着市场经济规模不断壮大，市场主体持续扩张，随之而来的财务舞弊事件也越来越多，时常对经济投资活动造成恶劣影响，一定程度上也对我国市场经济的稳定发展产生了不良影响。
因此，上市公司作为市场中的重要主体，更加需要在经营发展过程中严格落实内部控制信息披露制度，为财务报告的真实性和可靠性提供保障。
但就目前上市公司的内部控制信息披露情况来看，依旧存在诸多问题，对于上市企业自身的发展乃至整个资本市场的持续发展都造成了不良影响，这也成为市场经济理论界与实务界当下需要共同思考和解决的难题。
基于此，本文首先简要分析当前上市公司内部控制信息披露工作的现状和问题，并对问题产生的原因进行剖析，进而探讨上市公司内部控制信息披露的优化策略，以进一步优化市场经济环境，推动上市公司以及资本市场的可持续发展。
关键词：上市公司；信息披露；内部控制；优化策略引言内部控制信息披露工作的开展有利于企业定期针对自身经营情况及内部控制相关工作进行自查，从而不断完善自身内部控制体系，及时发现经营过程中的问题并采取措施加以解决。
内部控制信息的有效披露有利于实现企业及其受众群体之间的信息对称，有利于企业建立良好的公信力，避免出现财务舞弊和审计问题，也有利于广大投资者对企业有着更加稳定的、积极健康的心理预期，对于促进经济市场的良好发展也有着重要作用。
鉴于此，本文对此展开研究。
一、上市企业内部控制信息披露的现状和问题（一）信息披露质量偏低结合目前上市公司内部控制信息披露的现状，不难发现，部分上市公司在这方面表现出来的态度非常应付，没有从公司的实际经营情况出发，披露的内容缺乏严谨性和真实性，信息披露的形式大于内容，也无法从上市公司披露的内部控制信息中准确了解公司的经营情况及其问题，无法充分发挥内部控制信息披露制度的监管价值。
《ST中珠医疗内部控制缺陷研究》
《ST中珠医疗内部控制缺陷研究》一、引言随着医疗行业的快速发展，医疗企业的内部控制问题日益凸显。
ST中珠医疗作为一家在行业内具有一定影响力的企业，其内部控制的健全与否直接关系到企业的运营效率与风险控制能力。
本文将就ST中珠医疗的内部控制缺陷进行研究，分析其现状及原因，并提出相应的改进措施。
二、ST中珠医疗内部控制现状ST中珠医疗在内部控制方面存在一定的缺陷，主要表现在以下几个方面：1. 制度建设不完善：企业的内部控制制度不够健全，缺乏对业务流程的明确规定和规范，导致员工在执行过程中存在困惑和误解。
2. 执行力度不足：虽然企业制定了相关制度，但在实际执行过程中，往往因为种种原因而未能得到有效执行，导致内部控制失效。
3. 监督机制不健全：企业的内部审计和监督机制不够完善，无法对企业的经营活动进行有效的监督和检查，导致内部控制存在漏洞。
三、内部控制缺陷的原因分析ST中珠医疗内部控制缺陷的原因主要表现在以下几个方面：1. 管理层对内部控制的重视程度不够：企业管理层对内部控制的重要性认识不足，导致企业在制度建设、执行和监督等方面存在缺陷。
2. 企业文化和价值观的缺失：企业缺乏明确的企业文化和价值观，导致员工对企业的认同感和责任感不强，难以形成有效的内部控翻。
3. 人员素质和培训不足：企业员工在业务素质、职业道德和培训等方面存在不足，导致员工在执行内部控制制度时存在困难。
四、改进措施针对ST中珠医疗内部控制存在的缺陷，本文提出以下改进措施：1. 完善制度建设：企业应建立健全的内部控制制度，明确业务流程和规范，确保员工在执行过程中有明确的指导。
2. 加强执行力度：企业应加大对内部控制制度的执行力度，确保制度得到有效执行。
同时，应加强对员工的培训和教育，提高员工的业务素质和职业道德。
3. 完善监督机制：企业应建立完善的内部审计和监督机制，对企业的经营活动进行有效的监督和检查，确保内部控制的有效实施。
4. 强化企业文化和价值观建设：企业应明确自身的企业文化和价值观，加强员工对企业的认同感和责任感，形成有效的内部控翻。
宜华生活：董事会对内部控制审计报告涉及事项的专项说明
宜华生活科技股份有限公司董事会对内部控制审计报告涉及事项的专项说明亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太”）对宜华生活科技股份有限公司（简称“公司”或“宜华生活”）2019年的财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了《宜华生活科技股份有限公司内部控制审计报告》（亚会A专审字（2020）0226号）该报告对公司内部控制有效性出具了无法表示意见。
一、内部控制审计报告中导致无法表示意见的事项在审计过程中，我们获取的审计证据发现，宜华生活公司与货币资金相关的内部控制存在重大缺陷，导致我们无法对已获取的审计证据的真实性、有效性进行评价，无法对宜华生活公司的持续经营能力进行评价，无法判断已获取的审计证据是否充分、适当。
因此，我们无法对宜华生活公司2019年12月31日财务报告内部控制的有效性进行评价。
由于不能确定上述“导致无法表示意见的事项”对宜华生活公司的影响程度，因此，我们无法对宜华生活公司财务报告内部控制的有效性发表意见。
二、公司董事会对上述事项的专项说明公司董事会同意《宜华生活科技股份有限公司内部控制审计报告》中会计师的意见。
公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
三、关于上述重大缺陷的整改措施针对公司内部控制存在的问题，公司拟采取或已采取下列措施加以改进：1、公司将规范公司治理和加强内控体系建设，提高精细化管理水平，完善企业管理体系，增强执行力；成立专门小组，对有关银行对账单、余额调节表、银行收付款凭证、审批单据等财务资料进行全面盘点、梳理、核对。
及时获取相关的会计原始凭证进行归档。
2、公司将加强货币资金会计核算的审核控制，加强对财务报告编制流程内部控制执行的监督力度，确保财务报表项目列报准确。
3、公司将要求全员加强学习，提高法律及风险意识，保障各项规章制度的有效落实，强化内部控制监督，降低制度流程的运行风险，有效促进内部控制工作的持续改进和优化。
同济堂：董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明
新疆同济堂健康产业股份有限公司董事会关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的专项说明新疆同济堂健康产业股份有限公司董事会（以下简称“公司”）聘请大信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大信”）为公司 2019 年度财务报告内部控制审计机构；大信对公司2019 年度财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了否定意见的内部控制审计报告（大信审字[2020]第29-0015号）。
根据中国证监会、上海证券交易所的有关规定，公司董事会对否定意见涉及事项专项说明如下：一、内部控制审计报告中导致否定意见涉及事项的情况重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在审计过程中，我们识别出贵公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：（一）贵公司存在内控系统性失效缺陷如大信审字[2020]第29-00016号无法表示意见审计报告中“二、形成无法表示意见的基础之（一）”所述事项，贵公司及所属子公司同济堂医药有限公司、新沂同济堂医药有限公司、南京同济堂医药有限公司等单位在资金活动、采购业务、销售业务、资产管理以及会计核算和财务报告相关的内部控制方面存在系统性内部控制失效情形，并影响了贵公司财务报表的编制及相关报表项目的认定。
（二）贵公司存在控股股东非经营性资金占用及异常资金往来1. 2019年度贵公司未履行规定的审批程序，对外支付大额资金，其中，通过应付账款、其他应收款、其他应付款等科目，与武汉日月新保健食品有限公司、团风县鑫旺药业有限公司、五福同创实业发展（北京）有限公司、河源腾胜科技有限公司、中金信达（北京）商贸有限公司、重庆昶业光电科技有限公司、河源德元贸易有限公司、襄阳朗安贸易有限公司等单位发生大量资金往来。
截止2019年12月31日，该等预付款项、应付账款、其他应收款、其他应付款余额分别为9,516.77万元、24,786.70万元、25,850.51万元、10,891.07万元。
600568中珠医疗控股股份有限公司第九届董事会第二十六次会议决议公告
证券代码：600568 证券简称：ST中珠公告编号：2021-097号中珠医疗控股股份有限公司第九届董事会第二十六次会议决议公告一、董事会会议召集与召开情况1、中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“中珠医疗”或“公司”）第九届董事会第二十六次会议于2021年8月13日以电话、传真或邮件送达方式通知各位董事和高级管理人员。
2、本次会议于2021年8月24日以通讯表决的方式召开。
3、本次会议应收董事表决票6张，实收董事表决票6张，符合《公司法》及《公司章程》的有关规定。
二、董事会会议审议情况经与会董事认真审议，通过以下议案：（一）审议通过《公司2021年半年度报告全文》及摘要；《公司2021年半年度报告全文》及摘要内容详见上海证券交易所网站（）。
表决结果：同意6票，反对0票，弃权0票,回避0票。
（二）审议通过《关于公司<2021年半年度募集资金存放与使用情况的专项报告>的议案》；公司独立董事在审阅本专项报告的有关材料后，发表了《中珠医疗独立董事就公司第九届董事会第二十六次会议相关事项发表的独立意见》，认为公司募集资金的存放和使用符合中国证监会、上海证券交易所关于上市公司募集资金存放和使用的相关规定，不存在违规使用募集资金的行为，不存在因改变或变相改变募集资金投向而损害股东利益的情形。
表决结果：同意6票，反对 0 票，弃权 0 票,回避 0 票。
详见公司披露的《中珠医疗控股股份有限公司2021年半年度募集资金存放与实际使用情况的专项报告》（公告编号：2021-099号）。
（三）审议通过《关于调整公司独立董事薪酬的议案》；鉴于公司独立董事为公司规范运作、内部体系建设和公司发展做出了重要贡献，参考同行业、同地区独立董事的薪酬水平，并结合公司独立董事的工作量及独立董事工作的专业性，经公司董事会薪酬与考核委员会研究提议，拟将公司独立董事薪酬标准由每人每年6万元（税前）调整为每人每年9.6万元（税前）。
中珠医疗：2019年度内部控制评价报告
4. 重点关注的高风险领域主要包括：
项目立项风险、投资管理风险、战略管理风险、流动性风险、竞争风险、研发项目决策风险、工程 进度风险、政策风险、价格波动风险、工程项目设计风险等。
5. 上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，是否存 在重大遗漏
√是 □否
6. 内部控制审计报告对非财务报告内部控制重大缺陷的披露是否与公司内部控制评价报告披露一致 √是 □否
三. 内部控制评价工作情况
(一). 内部控制评价范围 公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。
1. 纳入评价范围的主要单位包括：中珠医疗控股股份有限公司总部、深圳市一体医疗科技有限公司、 湖北潜江制药股份有限公司、广西玉林市桂南医院、横琴中珠融资租赁有限公司、中珠红旗投资有 限公司、珠海春晓房地产开发有限公司、珠海市桥石贸易有限公司和珠海日大实业有限公司。
~500 万元
万元
说明：无
公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
缺陷性质
3. 是否发现非财务报告内部控制重大缺陷 √是 □否 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司发现1个非财
务报告内部控制重大缺陷。 4. 自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素
□适用 √不适用
自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论 的因素。 5. 内部控制审计意见是否与公司对财务报告内部控制有效性的评价结论一致
2. 财务报告内部控制缺陷认定标准
上市公司内部控制报告披露情况分析
上市公司内部控制报告披露情况分析作者：海轸皓包翠荣来源：《现代商贸工业》2021年第36期摘要：随着社会主义市场经济体制的逐渐成熟，上市公司已成为国民经济中的基本盘。
在此背景下，上市公司应建全内部控制制度并完善内部控制报告披露，以保证公司的安全经营和健康发展。
目前上市公司内部控制报告仍存在诸如管理层对内部控制报告披露重视不足、内控报告披露缺少统一评价标准、内控报告披露的质量缺乏有效性等问题，解决这些问题是至关重要的。
本文通过对我国上市公司内部控制报告披露情况进行分析，发现我国上市公司在内部控制报告披露中存在的问题，为我国上市公司完善内部控制建设、提高内部控制报告质量提出有针对性、可操作的对策建议。
关键词：上市公司;内部控制报告;解决措施中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2021.36.0401 上市公司内部控制报告披露的现状分析1.1 上市公司内部控制报告披露问题现状1.1.1 上市公司内部控制报告披露建设不够完善内部控制报告披露制度的不健全会导致内部控制报告披露的问题加重。
当前我国上市公司内部控制报告披露制度建设不完善主要表现在两方面：第一，上市公司的所有权和经营权的分离程度过低，独立董事、监事会、内部审计等监督部门发挥作用十分有限，无法根据企业实际情况实施健全的内部控制报告披露制度;第二，许多上市公司的内部控制报告披露缺乏具体的披露内容以及详细的约束条件。
根据财政部发表的《上市公司2019年执行企业内部控制规范体系情况蓝皮书》显示，2019年共有967家上市公司未披露内部控制审计报告。
其中，73家在年报中表示披露了内部控制审计报告，但中国证监会指定网站上未发现相关信息。
此外，有752家上市公司在年报中表示，公司未聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计，但未说明具体原因。
1.1.2 上市公司内部控制报告披露质量不够有效在上市公司中内部控制报告中应对所有事项全面披露，但在我国当前的资本市场上，许多上市公司往往趋利避害，内部控制报告披露不规范，披露得十分不积极，能不披露的内容尽量不去披露，要求必须披露的内容也要想办法简化，选择披露有利因素，而瞒报不利于公司发展的因素，很容易使外部财务报告使用者做出错误决策甚至造成巨大损失。
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中珠医疗控股股份有限公司董事会
关于会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的
专项说明
立信会计师事务所（特殊普通合伙）对中珠医疗控股股份有限公司（以下简称“公司”或“中珠医疗”）2019年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了《中珠医疗控股股份有限公司内部控制审计报告》（信会师报字[2020]第ZE10368号），以下简称“《内部控制审计报告》”），该报告对公司内部控制有效性出具了否定意见。
一、《内部控制审计报告》中导致否定意见的事项
未严格按照公司《防范控股股东及关联方占用公司资金管理制度》、《关联方资金往来管理制度》执行相关内部控制程序，导致无法保证关联方及关联方交易被及时识别、关联方交易没有履行相关的审批和恰当的披露，重大风险关联方债权或担保未采取有效追收措施造成公司资金损失。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中珠医疗内部控制失去这一功能。
中珠医疗管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在中珠医疗2019年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
本报告并未对我们在2020年5月29日对中珠医疗2019年财务报表出具的审计报告产生影响。
二、公司董事会意见及《内部控制审计报告》对内部控制有效性的影响
公司董事会同意《内部控制审计报告》中会计师的意见。
中珠医疗管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在中珠医疗2019年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
本报告并未对我们在2020年5月29日对中珠医疗2019年财务报表出具的审计报告产生影响。
三、关于上述重大缺陷的整改措施
针对公司内部控制存在的问题，公司拟采取或已采取下列措施加以改进：
1、公司以董事长为第一责任人组织开展公司内部自查整改，认定责任人，从内部控制建设、人员管理、内控执行等方面全面、深入开展自查整改，并对现有制度进行梳理，查漏补缺，对于已发生的问题及时予以解决；
2、涉及控股股东及其关联方资金占用问题，导致中珠集团及其他关联方对公司形成资金欠款，公司已启动法律诉讼，督促中珠集团履行偿债义务，公司将持续跟进、督促并追偿欠款，尽快收回。
3、清理涉及违规关联担保事项，明确责任人尽快消除担保状态，消除对公司的影响，维护全体股东权益。
4、公司将进一步加强关联方交易管理，严格落实关联方交易审议程序和信息披露相关规定，确保公司关联方交易控制程序有效执行。
5、公司将继续规范公司治理和加强内控体系建设，完善企业管理体系，加强合同管理，严格按合同审批流程执行，增强执行力；按上市公司信息披露要求，强化信息披露管理，提升信息披露质量；加强风险管控及预警，促进企业规范发展。
6、加强内部审计部门的日常监督和检查工作，按照年度审计计划，对公司、子公司的内部控制有效性进行内审，对存在的重大缺陷或遗留问题进行一一根除，切实保障公司健康、持续、稳步发展。
7、公司将加强相关人员培训，进一步提高对资金占用问题的严重性、危害性认识，明确董事、监事和高管人员在维护公司资金安全方面的法定义务，增强防止大股东非经营性占用资金的自觉性。
8、后续公司将组织全体董事、监事和高管人员、公司财务部主要人员认真学习《公司法》、《证券法》、公司《防范控股股东及关联方占用公司资金管理制度》、《关联方资金往来管理制度》、《信息披露制度》等，要求务必认真学习，深刻领会，进一步提高对资金占用问题的严重性、危害性认识，明确董事、监事和高管人员在维护公司资金安全方面的法定义务，增强防止大股东非经营性占用资
金的自觉性。
同时，公司将加强关联方交易管理，严格落实关联方交易跟进和信息披露规定，确保公司关联方交易控制程序有效执行。
对内控执行上的缺陷，公司将要求全员加强学习，保障各项规章制度的有效落实，降低制度流程的运行风险，使内部控制真正为企业发展提供监督保障作用，为公司健康、稳定、可持续发展。
特此说明。
中珠医疗控股股份有限公司董事会
二〇二〇年五月二十九日。