广东省国家税务局关于外商投资企业购买国产设备投资抵免企业所得
关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税的实践报告
项 目是 符 合 国家 产 业 政 策 的 ． 能否 使 用 上 述 政 策 没 有 明 确 的 依 但 据 ， 一 边 再 次认 真 查 找 政 策 ， 真 分 析 国家 出 台 此政 策 的 目的 ， 我 认
一
必 需 的 测 试 、 验 ） 设 备 。 包 括 从 国外 直 接 进 口 的设 备 、 检 性 不 以及 “ 来一 补 ” 式 生产 制造 的设 备 。 、 资 是 指 除财 政 拨 款 以外 的 三 方 ２投 其他各种资金 ， 即银 行 贷 款 和 企 业 自筹 资 金 等 。其 中 银 行 贷 款 包 括 各 类 银 行 和 非 银 行 金融 机 构 的贷 款 。 、 业 每一 年 度 投 资 抵 免 ３企 的企 业 所 得 税 税 额 。 得 超 过 该 企 业 当年 比设 备 购 置 前 一 年 新 增 不
一
段话 ．并 且 说 新 疆 一 家 上 市 公 司利 用 本 政 策 为 公 司 减 少 税 收
６ ０多 万 元 ， 时 我 正 在税 收 筹 划 岗 位 ， 是 认 真 查 找 本 政 策 提 ０ 当 于
构 调 整 指 导 目录 》 中有 这 样 的规 定 ：第 一 类 ？鼓 励 类 ； 、 ３； ０ “ ， 九 化 １ ２．
采 用 先 进 工 艺 技 术 的 大 型 基 本 有 机 化 工 原 料 生产 ” 。于 是 确 定 该
到 的 原 文 件 《 税 字［９ ９２ ０号 ＜ 于 印 发 ＜ 术 改 造 国 产 设 备 财 １９ ］９ 关 技
投 资抵 免 企 业 所 得税 暂 行 办 法 ） 的通 知 ） ， 文 件 中 了解 到 ： 、 》在 １ 允 许 抵 免 的 国产 设 备 是 指 国 内 企 业 生 产 制 造 的生 产 经 营 （ 括 生 产 包
【老会计经验】外企汇算清缴纳税调整事项说明
【老会计经验】外企汇算清缴纳税调整事项说明虽然新《企业所得税法》已经出台, 但新法从明年1月1日起实施, 目前外商投资企业所得税汇算清缴业务, 仍执行现行规定, 外企所得税纳税调整事项值得关注。
调增应纳税所得额的事项借款利息。
对于企业发生的与生产、经营有关的借款利息, 除用于固定资产购置、建造或者无形资产受让、开发, 在该项资产投入使用前发生的利息, 应当计入固定资产原价, 及企业筹建期间发生的借款利息予以资本化外, 按不高于一般商业贷款利率计算的部分可以在税前列支。
超出部分不得列支, 应调增应纳税所得额。
另外, 银行加收的罚息, 不属于行政性罚款, 可在税前列支。
投资人按规定投入的注册资本不得列支利息。
企业注册资本在没有投足的情况下, 企业的经营借款利息也不得列支。
应付福利费的余额。
税法对企业福利费用的管理除了实行与职工工资相同的备案制度外, 对外商投资企业和外国企业按照国务院以及各地政府规定提存三项基金（医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金）以及财务制度规定的职工教育经费、工会经费外的其他职工福利类支出, 可按实际发生数在当年度税前扣除,但当年度税前扣除的此类费用, 不得超过企业全年职工工资总额的14%, 其超过部分也不得在以后年度扣除。
计提的坏账准备。
税法规定除从事信贷、租赁的企业可根据年末应收款项余额计提不超过3%的坏账准备外, 其余的各项准备不得扣除。
财产损失。
税法要求企业发生的财产损失需要报经税务机关审核批准后, 准予在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。
凡未经税务机关批准的财产损失, 企业一律不得自行在所得税前扣除。
财产损失有赔偿的部分, 不得税前列支。
预计负债。
税法规定, 企业对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的预计负债是未实现的损失, 不得在税前扣除。
不合法的原始单据。
企业在生产经营过程中, 可能存在白条、过期发票等不合法单据, 税法规定所有不合法支出和与生产经营无关的支出均不予税前列支。
关于新项目购买国产设备办理退增值税、抵免所得税的注意事项20页PPT
2、目前国家税务总局对增值税专用发票及普通发票管理 很严格，规定在90天内重新开具发票需提供证明（开 票内容没有错误不允许重开）。超过90天不得重新开 具发票；
五、相关国家规定及公司现状
（三）、设备发票
公司现状 : 1、设备到位后，分公司项目尚未得到发改委批复，相关
的固定资产发票已经开来，往往造成因时间紧迫，在 规定的时间内无法办理好退税工作；
2、以前办理退税时，遇到发票开具时间早于备案的情况， 采用让供应商重新开具发票。现在增值税发票执行新 规定后，给新项目申报采购国产设备办理退增值税、 抵免所得税带来较大困难。要求供应部业务员与分公 司确认好后（分公司取得发改委的批复文件后），再 通知供应商及时开具发票；
（一）、设备清单 国家规定：
1、去省发改委办理确认书时，需提供设备清单，此清单原 则上为一次办理确认，该份设备清单一经备案，发改委 原则上是不做修改的；
2、设备名称：要求与签订合同中的名称以及开具的增值税 发票一致；
3、规格和技术参数：同样要求与合同中的规格型号以及开 具增值税发票一致；
4、供应商：要求提供全称；
关于新项目购买国产设备办理退增值税、 抵免所得税的注意事项
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
4、供应商名称为简称，要求名称与合同一致；
五、相关国家规定及公司现状
（二）、设备合同 国家规定 ：到发改委备案时就需提供设备合同，需填列
最新 国产设备投资抵免税收政策的探讨-精品
国产设备投资抵免税收政策的探讨[关键词] 国产设备；投资；税收抵免投资抵免，是政府对鼓励性投资项目允许纳税人按投资额的多少，抵免部分或全部应纳所，得税的一种税收优惠措施，它是各国普遍采取的一种优惠方式。
实行投资抵免可以鼓励企业投资，促进经济结构和产业结构的调整，加快企业技术改造，促进产品升级换代，从而提高企业经济效益和市场竞争力。
从1999年起，我国开始对技术改造国产设备实行投资抵免政策，其主要目的在于鼓励国内投资，鼓励投资企业在我国境内购买国产设备，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、工艺条件进行改造，以达到提高企业经济效益和产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能源、加强资源综合治理和三废治理等目的。
一、投资抵免的理论机理企业资本的使用成本包含两项：一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本；二是直接成本，包括折旧与税(主要包括公司所得税和对红利征收的个人所得税)。
资本成本上升时，企业会选择资本密集程度较低的技术，反之则相反。
只要税收政策降低了资本成本，它就会增加企业想拥有的资本存量，从而提高投资。
在此，运用乔根森建立的资本使用成本模型来进行分析。
假定公司所得税率为tc，红利个人所得税率tp，则1美元的公司利润的税后收益为(1-tc)×(1-tp)。
假设征收公司所得税、个人所得税之所以，如果其它条件不变，开征公司所得税会使资本投资更加昂贵，但投资税收抵免会降低这种使用者成本。
只要公司所得税制的变化会影响 tc，z，k的组合，资本的使用成本就会发生变化。
罗格·高登和乔根森就投资税收抵免对美国投资的影响进行了估计，结果是：在1964—1974年间，如果投资税收抵免率从7%提高到15%，将会使股本增加12.5%。
根据柯一道生产函数的乔根森模型进行分析所得出的结论表明：政府提高税收抵免要比减免相同金额的公司所得税损失得少，即投资税抵免的持久提高优于公司所得税税率的持久降低。
技术改造国产设备投资抵免企业所得税手续咋办？
号） 。现就您信 中反映的问题答复如下 ： 技术 改造 国产设备投资抵免企业所得税 的
一
、
（ 上进所稚 的设备 ． 四） 是指企业 实施技术改造项 目所需的 ， 在批准的实施技术改造期限内实 际购置并作为固定资产管理的 生 产经营性 机器 、 机械 运输工具 、 设备 、 器具 ＝具等 不包 括 【 未作为固定资产管理的工具 、 器具等。国产设备投资额的计算 按 购置设备的发票 ｛ 增值税专用发票和普通发票 ） 含增值税的金 额， 不包括设备的运输 、 安装 和调试等 费用 （ 同一技 术改造项 目分年度购置设 备的投 资， 五） 均以每一 年度设备投资总额 计算应抵 免的投资额 ，以设备 购置前一年抵 免企业所得税前实现的应缴 企业所得税为基数 ，计算每一纳税 年度可抵免的企业所得税额 ，在规定 的期限内抵免。如果设备 购置前一年为亏损 的，其投 资抵免年 限内每一年度弥补以前年 度 亏损后实现的应缴企业所 得税 ，口用于抵免应抵免 的国产设 Ｉ 备投资额 。 （ 对既有 自筹资金和银行贷款投人 ， 六） 又有财政拨款 的技
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老税 同志 ：
我 是 成 阳一 家 纺 担 盘业 财 务 人 员 我 厂 ２ ０ ０ １年 １ 月 经省 经 贸委 批 准 立 项 ，进 行 高档 服 装 面 料 生 ２
产 ，扩 尢 出 口技 术 改造 。听 说 国家 时技 术 改 造 国产
税税款 。
老税启 ： 问 留 细 址邮 、名 询 请 详 地 、编姓
笋电话， 以便酌情采取不问方 式尽快固复。
二、 技术改造国产没备投资抵免企业所得税办理程 序 技术改造 国产设备投资抵 免企业所得税 ．在税务机关应分两 个环节办理有关抵免手续 （ ） 一 申请批 复环 节 ｌ 企业技术改造项 目国产设备投资抵免企业所得税 ，由实施 技术改造 的企业提 出申请 经 主管税务机关逐级上报省级 上税 务机关 审核 ， 可直接报省级 上税务机 关审核 。中央企业段其与 也 地方企业组成的联营企业 ，股份制企业 ，总投 资额在 ５ ０ ０ ０万元以 上的技术改造项 目，报国家税务总局审核 ；总投资额在 ５ ０ ０ ０万元 以下的项 目， 由省级国家税务局审核 。 地方企业及地方企业组成的 联营企业 ， 股份制企业 ． 由省级地 方税务局审核。 ２ ．企业 申请抵免企业所得税 ，应在技术改造项 目批准立项后 两个月内递交 申请报告 ， 井提供如下资料 ： ①企业 的基本概况及技术改造 项 目的内容 、 预计经济效益 ； ②《 技术改造国产设备投资抵免企业所得税 申请表》 ；
广东省国家税务局关于印发广东省国家税务局系统互联网站政务公开目录的通知
广东省国家税务局关于印发广东省国家税务局系统互
联网站政务公开目录的通知
文章属性
•【制定机关】广东省国家税务局
•【公布日期】2008.03.31
•【字号】粤国税办发[2008]30号
•【施行日期】2008.03.31
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
广东省国家税务局关于印发广东省国家税务局系统互联网站
政务公开目录的通知
（粤国税办发〔2008〕30号）
各市、县（区）国家税务局，局内各单位：
根据国务院政府信息公开条例、国家税务总局关于深入开展政务公开、办税公开意见和财务公开办法以及国家税务总局办公厅关于开展省税务机关互联网站评估的要求，为规范政务公开目录设置，明确政务公开内容拥有部门职责，进一步深化政务公开工作，省局对《广东省国家税务局网站信息公开发布目录》（见《关于印发广东省国家税务局网站信息公开发布目录的通知》，粤国税发〔2006〕33号）“政务公开”部分做出修订，现印发给你们。
各级国税机关要依照新目录优化互联网站政务公开功能设置，落实分工和职责，严格公开程序，加强保密审查，做好目录内容公开和日常更新维护工作，推动政务公开工作深入开展。
广东省国家税务局
二○○八年三月三十一日广东省国家税务局系统政务公开目录。
购国产设备抵免所得税政策缘何停止
图片新闻日前,国家税务总局发布《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》(国税发〔2008〕52号),规定自2008年1月1日起,停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。
据了解,企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策从1999年7月1日起开始实行,几经调整,执行了将近9年的时间。
这项政策对推进企业技术改造,促进国产设备生产企业的发展,发挥了很大的作用。
如今,随着新《企业所得税法》的实施,该政策走到了终点。
鼓励采购国产设备,抵免政策功不可没1999年,国家为了鼓励企业加大投资力度,支持企业技术改造,促进产品结构调整和经济稳定发展,国务院决定实施企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。
财政部、国家税务总局发布《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》,规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%,可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》仅适用于内资企业,自年月日起实行。
2000年初,为了扩大吸引外资,鼓励外商投资企业和外国企业使用国产设备,财政部、国家税务总局又发布了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》,规定凡在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目,除国发〔1997〕37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外,其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
上述政策也是从1999年7月1日起开始实行的。
虽然内外资企业享受优惠政策的范围和条件有所区别,但购买国产设备投资抵免企业所得税政策的核心内容是相同的,即企业用自有资金或银税政解析6月30日,武汉市国税系统“岗位与责任”先进事迹巡回演讲活动首场演讲在市国税局机关举行。
外商投资企业和外国企业购买国产设备如何办理投资抵免企业所得税
国产 的电子水处理 器等设 备 ，价税 合计金额 １ ７ 万元， １ 不在投资方投入 的注 册资本之内， 并已经退还增值税 ｌ 万元。 ７ 该公司于 １９ 年开始获利， ９６
５ 万元 ，其中 １ ９ 年 、２ ０ Ｏ ９９ ０ ０年会
计利润 即应税所得 ，０ １ ２ ０ 年经稽查查 处 隐瞒应 税所得 ３ ０万 元 。假 设该
目录 》 所 列 范 围 之 内
前年度 的， 计入该所属年度交纳的企 业所 得税税额基数 属于设备购买当 年或 以后年 度 的， 不得 作为可抵免 的
新 增 企业 所 得税 税 额 。
ｌ ＝ ＝＝＝＝ ］ｌ 复印件以及税务机关要求提供的其他 ［ ＝一＝＝ ＝ ＝ ：： ＝ ＝＝ ＝ ＝ ＝ ＝＝ ＝
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财 政 部 、国 家 税 务 总 局 １９ 年 ９９ 联合 出 台了 《 术 改造 国 产设 备投 资 技
缴 时 ，应 根 据 上 年 度 已 审 批 的 情 况 填 写 《 商投 资 企 业 和 外 国 企 业 购 外
抵 免企业所得税暂行办法 》 之后 ， 国 家为了扩大吸引外资， 鼓励外商投资
企业 和 外 国企 、 使 用 国产 设备 ， 为 ｌ 也 了 体现 对 外 资 ｌ 国 民 待遇 ， 的 允许
买国产设备投资抵免企业所得税汇总 审核表 》及 根据 申请抵 免情况 填写
《 商投 资企业 和 外 国企 业 购 买 国 产 外 设 备投资抵 免企业所得税 明细表 》 ，
公司 已经省国家税务局审批可抵免该 项 国产设备投资额为４ 万元 。 ０ 下面将 列表计算该公司１ ９ —０ １ ９ ９ ２０ 年可享受 购买 国产 设备投资抵 免所得税 的情
况。
外商投 鲰外 资企 。 如何计算 损提
国家税务总局关于已取消和下放的企业所得税审批事项衔接问题的通知-国税函[2004]963号
国家税务总局关于已取消和下放的企业所得税审批事项衔接问题的通知
制定机关国家税务总局
公布日期2004.08.13
施行日期2004.08.13
文号国税函[2004]963号
主题类别企业所得税
效力等级部门规范性文件
时效性失效
正文：
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国家税务总局关于已取消和下放的企业
所得税审批事项衔接问题的通知
（国税函[2004]963号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕82号）下发后，部分地区反映，对于已取消或下放管理的企业所得税审批项目，属于82号文件下发之前（2004年7月1日）发生的如何进行处理不明确，需要进一步衔接。
经研究，通知如下：
一、属于下放管理的审批项目（减免税、国产设备技术改造投资抵免），发生在2004年7月1日以前（包括以前年度）、按原规定需要国家税务总局审批的，国家税务总局不再审批，由省级税务机关负责审批。
二、属于取消的审批项目，发生在2004年7月1日以前（包括以前年度）、按原规定需要国家税务总局审批的，国家税务总局不再审批，委托省级税务机关负责审批。
国家税务总局
二00四年八月十三日
——结束——。
国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算
国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知【法规类别】外商投资企业和外国企业所得税（废）【发文字号】国税函[2003]102号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2003.02.08【实施日期】2003.02.08【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知（2003年2月8日国税函[2003]102号）为贯彻落实新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴办法》（以下简称《办法》）和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》（以下简称《规程》），做好2002年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，现就有关问题通知如下：一、关于企业所得税申报表（一）暂停报送固定资产折旧情况表（A0401）、无形资产、递延资产、其他资产情况表（A0402）和预提费用调整表（A0403）等三张表；（二）增加和修改主表和附表的填表说明如下：１．管理费用、销售费用情况表（A04）：增加“未经税务机关批准的坏帐准备，不得列入费用，否则应自行依法调整。
”作为填表说明的第8条。
２．其他损益明细表（A08）：增加“其他：填写以前年度损益调整金额。
”作为填表说明的第4条；修改填表说明第3条“国债：国债是指企业购买我国发行的公债和国库券，企业取得的国债利息收入不予征收所得税，可不作申报调整”。
３．应纳税所得额调整明细表（A11）：修改填表说明第１条为“根据现行有关文件规定，目前仅指：‘技术开发费’加成扣除”。
４．生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入情况表（A14）：增加“本表是生产性企业界定表，生产性企业及生产性企业兼营生产性和非生产性企业均填写本表”作为填表说明。
５．政策性抵免所得税额情况表（A15）：增加以下三条填表说明，即“１．根据现行有关文件规定，目前仅指购买国产设备抵免企业所得税”，“２．‘抵免金额’栏填写本年度实际已抵免的企业所得税金额”，“３．‘备注’栏填写企业本年未抵免或不够抵免留待以后年度抵免的企业所得税金额”。
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财税法规
策划 乐税网
广东省国家税务局关于外商投资企业购买国产设备投资抵免企业
所得税有关问题的批复
【标 签】国产设备投资抵免
【颁布单位】广东省国家税务局
【文 号】粤国税函﹝2005﹞314号
【发文日期】2005-07-01
【实施时间】2005-07-01
【 有效性 】全文失效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
注释：全文失效。
参见：国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，国家税务总局公告2011年第2号
中山市国家税务局：
你局《关于外商投资企业购买国产模具按固定资产享受投资抵免企业所得税优惠的请示》(中山国税发﹝2005﹞97号)悉。
根据《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》(国税发﹝2000﹞90号)第三条以及《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则
》第三十五条的规定，外商投资企业购买国产模具可以享受投资抵免企业所得税的，须为生产经营性管理的固定资产且折旧年限不应少于五年。
此复
关联知识：
1.中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则。