第九章 财产清查

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举例：某企业2007年10月31日银行存款日记账账面余 某企业2007 10月31日银行存款日记账账面余 2007年
额为36500元 银行对账单余额为38750元 额为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以 36500 38750 下未达账项： 下未达账项： 10月29日 企业送存银行一张转账支票，金额4000 （1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000 银行尚未入账。 元，银行尚未入账。 10月30日银行收取企业借款利息426元 日银行收取企业借款利息426 （2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未 收到付款通知。 收到付款通知。 10月31日企业委托银行收款4576元银行已入账 日企业委托银行收款4576元银行已入账， （3）10月31日企业委托银行收款4576元银行已入账，企 业尚未收到收款通知。 业尚未收到收款通知。 10月31日企业开出转账支票一张 金额2100 日企业开出转账支票一张， 2100元 （4）10月31日企业开出转账支票一张，金额2100元，持 票单位尚未到银行办理手续。 票单位尚未到银行办理手续。
…… 例4 16 000 …… 本月合计（ 本月合计（略） 月初余额 （略） 20 000 例3 …… 本月合计 （略） 月末余额 148 000
月初余额 （略） 4 000 例1 …… 本月合计 （略） 月末余额 112 000
…… 36 000 例2 …… 本月合计（ 本月合计（略）
4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图） 4. 银行存款余额调节表”的编制方法（见下图） 银行存款余额调节表 财产清查 2010-12-9 九 13
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银行存款余额调节表
2007年10月31日 2007年10月31日
项
目
金 额
项
目
金 额 38750 4000 2100 40650
银行存款日记账余额
36500 银行对账单余额 4576 加：企收银未收 426 减：企付银未付 40650 调整后余额
加：银收企未收 减：银付企未付 调整后余额
（1）更换财产物资和现金的保管人员时； 更换财产物资和现金的保管人员时； 发生自然灾害和意外损失时； （2）发生自然灾害和意外损失时； 单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）单位撤消、合并或改变隶属关系时；
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三、财产清查前的准备工作 1、建立财产清查领导小组 2、有关账目全部登记入账 3、财产物资的整理以便盘点核对 工具的准备。 4、工具的准备。
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第二节
财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查 货币资金的清查
（一）库存现金的清查 1.清查方法 清查方法——实地盘点法。 实地盘点法。 1.清查方法 实地盘点法 2.清查手续 清查手续——填写“库存现金盘点报告 填写“ 2.清查手续 填写 表”。 重要的原始凭证） （重要的原始凭证）
实存与账存对比
财产名称 实存金额 账存金额 账 额 实 账 额 实 额 账 额 保管人员签章： 保管人员签章： 额
注
备
财产 盘点人签章： 盘点人签章：
根据盘存单 填列
实 额
根据有关 账户填列
账存实存对比结果
账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证
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பைடு நூலகம்
三、应收、应付款的清查 应收、 清查方法：询证核对法。 (一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 清查手续：应填写“往来款项对账单”
第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 根据账簿记录， ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘 点或核对， 点或核对，查明各项财产物资的实存数与账面结 存数是否相符， 存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种 专门方法。 专门方法。
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货币资金
账 簿
实物资产 债权债务 账面结存数 核对 实际结存数
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（二）财产清查的意义
1、保证账实相符，为编制会计报表做好准备 保证账实相符， 改进保管工作，保护财产安全； 2、改进保管工作，保护财产安全； 挖掘财产潜力，加速资金周转。 3、挖掘财产潜力，加速资金周转。
2、清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行 清查手续：若存在“未达账项” 应编制“ 存款余额调节表” 存款余额调节表”。 3.未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同， 未达账项： 3.未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，
而导致记账时间的不一致，对于同一项业务， 而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到 有关结算凭证并已登记入账， 有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算 凭证而尚未登记入账的款项。 凭证而尚未登记入账的款项。
二、财产清查的种类
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（一）全面清查和局部清查 1、全面清查 对全部财产物资、货币资金和各项债权、 对全部财产物资、货币资金和各项债权、债务进行全面 盘点和核对。 盘点和核对。 全面清查的几种情况：年终决算前；单位撤消、 全面清查的几种情况：年终决算前；单位撤消、合并或 改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资， 改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资， 摸清家底。 重要） 摸清家底。（重要） 局部清查： 2、局部清查： 对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。 对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。 主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、 主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商 材料物资等。 品、材料物资等。
注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。 注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。
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某工厂2000年 某工厂2000年8月25日到30日银行存款账面记录如下： 2000 25日到30日银行存款账面记录如下： 日到30日银行存款账面记录如下 25日开出支票#1246，支付购入材料运费300 日开出支票#1246 300元 25日开出支票#1246，支付购入材料运费300元 25日开出支票1248，支付购入材料价款39360 日开出支票1248 39360元 25日开出支票1248，支付购入材料价款39360元 27日存入销货款转账支票40000元 日存入销货款转账支票40000 27日存入销货款转账支票40000元 28日开出支票#1249，支付委托外单位加工费16800 日开出支票#1249 16800元 28日开出支票#1249，支付委托外单位加工费16800元 30日存入销货款转账支票28000元 日存入销货款转账支票28000 30日存入销货款转账支票28000元 30日开出支票#1252，支付机器修理费376 日开出支票#1252 376元 30日开出支票#1252，支付机器修理费376元 30日银行存款账面结余42594元 日银行存款账面结余42594 30日银行存款账面结余42594元 银行对账单记录如下： 银行对账单记录如下： 27日支票#1248付出39360元 日支票#1248付出39360 27日支票#1248付出39360元 28日转账收入 日转账收入40000 28日转账收入40000 28日代缴电费3120元 日代缴电费3120 28日代缴电费3120元 28日支票#1246付出 300元 日支票#1246 28日支票#1246付出 300元 29日银行存款利息收入488元 日银行存款利息收入488 29日银行存款利息收入488元 29日代收浙江货款11820元 日代收浙江货款11820 29日代收浙江货款11820元 30日#1249付出16800元 付出16800 30日#1249付出16800元 30日结余24158元 日结余24158 30日结余24158元 2010-12-9 九 财产清查 18
…… 36 000 例2 …… 本月合计（ 本月合计（略）
银行存款余额调节表
200×年8月31日 × 月 日
金 项 目 金 额 额 企业银行存款日记账余额 112000 银行对账单余额 148000 加：银行已收企业未收 20000 加：企业已收银行未收 4000 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 16000 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 36000 调整后存款余额 116000 财产清查 调整后存款余额 116000 2010-12-9 九 14
企业已收 银行未收
企业
银行存款日记账
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
企业存款-A（对账单） 企业存款 （对账单）
…… 例4 16 000 …… 本月合计（ 本月合计（略） 月初余额 （略） 20 000 例3 …… 本月合计 （略） 月末余额 148 000
月初余额 （略） 4 000 例1 …… 本月合计 （略） 月末余额 112 000
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◆ 未达账项例示
企业存款-A(对账单 企业存款 对账单) 对账单
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未达账项的四种情况
企业已收 银行未收
企业
银行存款日记账
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
企业存款-A（对账单） 企业存款 （对账单）