《基础会计》之第九章财产清查会计证考试-课件-讲义

二、实物资产的清查方法 1.实地盘点法 2.技术推算法 三、往来款项的清查方法
往来款项主要包括：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 等。
清查方法：一般采用“发函询证”的方法进行核对
〖例题-多选〗下列各项财产物资，应当采用“实地盘点法”进行 清查的有（）。
A.固定资产 B.低值易耗品 C.应收账款 D.露天存放的煤
银行存款余额调节表的作用
1.银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整银行存款账 面记录的原始凭证。
2.调整后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般 没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数额。
3.调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需 要进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
答案：AB 解析：选项C应采用技术推算法进行清查。
第三节 财产清查结果的处理（重点）
清查的结果
账实相符（不需调账） 实有数额<账簿记录（短缺） ，需要调账
实有数额>账簿记录（溢余） ，需要调账
一、财产清查结果处理的要求
二、财产清查结果处理的步骤与方法
三、财产清查结果的账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户
账簿记录； 4.不能白条充抵库存现金。根据经批准的“借据”登记库存现金
日记账和总分帐，报销时不得返还原“借据”。
（二）银行存款的清查
银行存款余额调节表和银行对账单不是原始凭证，属于其他会计资料，应当保存 5年。
银行存款日记账与银行对账单不一致的原因：
1.二者记账错误 2.未达账项：
编制银行存款余额调节表：
贷：其他应付款（有明确的支付对象时） 营业外收入（无法查明原因的现金溢余）
发现盘亏时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷：库存现金 经批准处理时： 借：其他应收款（有责任人赔偿时）
管理费用（无法查明原因的现金短缺） 贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
〖例题-业务题〗库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100 元。编制会计分录如下：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用 1.发现盘亏时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品等 2.审批后针对不同情况分别作出处理时： 借：管理费用（计量差错、合理损耗、经营不善盘亏的部分）
（1）调账时：
借：库存现金 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
（2）经查，如有明确的支付对象通过“其他应付款”账户核算， 同时核销“待处理财产损溢”账户。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：其他应付款——XX100
（3）实际支付款项时：冲平“其他应付款”账户。
三、财产清查的种类
Hale Waihona Puke 〖例题-多选〗下列事项中，需要对财产物资进行不定期局部清查 的有（）。
A.企业改变隶属关系前 B.发生非常灾害造成财产物资损失时 C.企业更换现金出纳人员时 D.企业进行清产核资时
答案：BC 解析：选项AD应进行不定期全面清查。
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 清查过程注意几点： 1.库存现金清查方法采用“实地盘点法”； 2.清查库存现金时出纳人员必须在场； 3.“库存现金盘点报告表”是原始凭证，可用于调整“库存现金”
借：其他应付款——XX100
贷：库存现金 100
（4）如果库存现金长款无法查明原因，经批准后作为“营业外 收入”处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
贷：营业外收入
100
（三）存货清查结果的账务处理
存货盘盈的账务处理 存货盘亏的账务处理
1.发现盘盈时： 借：原材料/库存商品等
借方 待处理财产损溢 贷方
1.登记盘亏
1.登记盘盈
2.登记经批准核 2.登记经批准核
销的盘盈
销的盘亏
（二）库存现金清查结果的账务处理
库存现金盘盈的账务处理 库存现金盘亏的账务处理
发现盘盈时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 经批准处理时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
（三）造成账实不符的原因
1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确造成的数量、品种 及质量上的差错；
2.在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计量上的错误；
3.财产物资保管过程中发生了自然损耗及非正常损失；
4.由于结算凭证传递的时间差造成的未达账项；
5.由于管理不善造成的财产物资的损坏、变质以及被偷盗等财产 物资的损失。
（3）银行于12月30日收回托收承付款19000元，而企业尚未接 到收款通知。
（4）企业于12月30日收到销售方开出的转账支票4600元，银行 尚未办妥划款手续。
要求：根据以上未达账项，计算调节后的余额。
答案：调节后的余额：38000+19000-1200=55800或53000+46001800=55800
《基础会计》之第九章财产清查会计 证考试
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念与意义 （一）财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资
进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 1.保证账实相符，提高会计资料的准确性； 2.切实保障各项财产物资的安全完整； 3.加速资金周转，提高资金使用效益。
〖例题-业务〗某企业2013年12月31日，银行存款日记账余额为 38000元，银行转来的对账单余额为53000元，经核对发现以下 未达账项：
（1）银行于12月29日代企业支付电话费1200元，但银行尚未通 知企业办理转账。
（2）企业于12月29日开出转账支票1800元购买办公用品已登记 入账，但持票人尚未到银行办理转账。
〖例题-多选〗在财产清查过程中，造成账实不符的原因有（）。 A.在收发财产物资时，计量、检验不准确造成的数量、品种及质
量上的差错
B.在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计算上的错误 C.财产物资保管过程中发生的合理损耗及自然损耗 D.由于管理不善造成财产物资的损坏、变质以及被偷盗
答案：ABD