《纳税筹划(第5版)》课件第5章
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税法(第5版)PPT第5章
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职 费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事 馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税 的所得； （10）国务院规定的其他免税所得。
（二）减税项目 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅
表5-5 居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）
注：表5-5所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定， 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60000元以及专 项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率
事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经 纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
上述各项所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所 得或属于独立个人劳动所得。
（三）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出
三、个人所得税税率的判定
个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累 进税率和比例税率两种形式。 （一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许 权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴） 1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率
居民个人工Leabharlann 、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣 率表如表5-3所示。
对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以培训 班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅 费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证 券等)，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、 薪金所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。
税法(第5版)教学课件第5章
本书参考教材（后续课程）1的配套习题集：
书名：《税务会计（第4版）》习题集 （已经出版） （注：本书里面全是税务会计习题） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率；新收入准则；新个人所得税法等新 政策编写） 作 者：梁文涛 主编 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2021年6月第1版 ISBN：978-7-300-29324-0 出 版 社：中国人民大学出版社 定 价：29元 丛 书 名：普通高等学校育应用型教材 ·会计与财务
第五章 个人所得税法
第一节 个人所得税的认知
本 章 第二节 个人所得税的计算 内 容 第三节 个人所得税的征收管理
【能力目标】
（1）能界定个人所得税纳税人，能判断哪些业务应当缴 纳个人所得税，会选择个人所得税适用税率，能运用个 人所得税优惠政策。 （2）能根据相关业务资料计算工资、薪金所得，劳务报 酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（统称为综合所 得）的应纳税额，经营所得的应纳税额，财产租赁所得 的应纳税额，财产转让所得的应纳税额，偶然所得的应 纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。 （3）能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限 和纳税地点。
2.非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税
年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个 人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照个人所得税 法规定缴纳个人所得税。
（二）个人所得税的扣缴义务人 我国实行个人所得税代扣代缴和个人自行申报纳税相
结合的征收管理制度。个人所得税采取代扣代缴办法，有 利于控制税源，保证税收收入，简化征纳手续，加强个人 所得税管理。税法规定，个人所得税以支付所得的单位或 者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以 中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民 身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务 人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报， 并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义 务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代 缴税款的义务。
国际税收 第五版 第5章
5.2.2 利用中介金融公司避税
（1）利用中介金融公司安排借款 跨国公司如果向与其居住国无税收协定的国家 借款，跨国公司所在国对境外贷款者的利息可 能就要征收很高的预提税。境外借款者就会把 税收负担转嫁给借款人。为了解决这个问题， 跨国公司可以通过它在第三国设立的中介公司 借款。
中介金融公司所在的第三国必须具备的条件： 1）与跨国公司所在国有国际税收协定，而且中介 金融公司能够利用税收协定的优惠免征或者少征 利息所得税； 2）对中介金融公司向境外贷款者支付的利息免征 或者少征预提税； 3）在对中介金融公司课征所得税时，允许其把向 境外贷款者支付的利息作为费用从应税所得中扣 除。
自然人居民移民， 法人居民移居。 方法：变更注册地点； 管理控制中心迁出； 股权重组。
5.2 跨国公司的国际税务筹划
税务筹划又称税收筹划，是公司财务管理的 一项重要内容，其目的主要是在法律允许的范 围内减轻公司经验活动的税务成本。所谓跨国 公司的国际税务筹划，实际上就是跨国公司进 行国际避税的通盘安排，其目的是使跨国公司 在全球经营中的总税收负担降到最低。
它的建立主要出于一下几个商业原因： 内部保险公司可以直接进入再保险市场； 通过内部保险公司投保可避免在常规保险市 场投保所发生的一系列费用； 常规保险公司的保险范围往往不能适应某一 公司集团的特殊保险需要。
二、避税的条件 （1）内部保险公司不能称为母公司所在国 的居民公司，否则母公司所在国仍要对内部保 险公司的利润征税； （2）母公司及其子公司向内部保险公司支 付的保险费必须能够在缴纳所得税时作为费用 扣除。国避税得主要手段包括： （1）利用转让定价向境外关联企业转移利 润。主要在这几个方面：①商品购销。②提供 劳务。③融通资金。④提供设备。 （2）外商投资企业的外方投资者不按协议 或合同投足股本，企业需要的营运资金有境外 母公司贷款提供。
税收筹划(梁)第5章 营业税筹划
5.2 营业税计税依据的筹划
案例5-5 海南新国大酒店是一家位于海滨的超五星级豪华酒店,有一些大企 业为了提高其业务形象,长期租赁其房间使用。该酒店将1000平方米的 办公区域租给A公司使用,双方签订了一个房屋租赁合同,租金为160元/ 平方米•月,含水电费,每月租金共计160000元,每月供电7000度,供水 1500吨,电的购价为0.45元/度,水的购价为1.28元/吨,均取得了增值税 专用发票(在暂不考虑其他税种的情况下),其营业税及附加税款为8800 元(=160000×5.5%)。
5.2 营业税计税依据的筹划
对服务业来说,营业税的课征原理不像增值税,尽管我国 现行的增值税制度仍然存在一些重复征税因素,但在很大程 度上已剔除了重复征税因素,使增值税纳税人的实际税负最 大限度地体现出“多增值多纳税,不增值不纳税”的原则。 营业税是就其服务总金额来确定计税依据,但在实际经营过 程中,由于纳税人收取的全部收入还要用于支付给下一环节 的经营方,必然会引起虚增营业额这种现象,而我国税法仅针 对一些特定的经营行为给予法律上的界定,对于其他情形并 没有给予法律上的界定。因此,营业税纳税人在实际经营过 程中应尽可能地避免虚增营业额这种情况的发生。
5.1 营业税纳税人的筹划
(3)随着企业经营多元化的发展,营业税纳税义务人的经 营范围并不一定就局限于营业税征税范围规定的内容,经常 可能发生一些兼营销售与混合销售行为。当纳税人经常发生 此类销售行为时,那么是作为增值税纳税义务人还是作为营 业税纳税义务人,这也是营业税纳税人筹划中的重要问题。 当营业税纳税人存在可能的混合销售时,纳税人可根据 增值税与营业税的不同征税依据,在事先测定其无差别平衡 点的增值率及抵扣率(参见第3章的相关内容),再结合自身的 经营情况,确定是以营业税纳税人身份还是以增值税纳税人 身份更为有利,然后进行相关的筹划。
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
第五章关税纳税筹划31页PPT
税率。
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
《纳税筹划(第5版)》教学大纲.doc
《纳税筹划》（第5版）教学大纲制作时间：2020年8月一、课程介绍“纳税筹划”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“纳税筹划”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的企业纳税筹划知识、岗位能力强的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以纳税筹划能力的培养为主线，直接为培养学生从事纳税筹划工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。
“纳税筹划”主体教材内容包括纳税筹划认知、纳税筹划的风险及其防范认知、增值税的纳税筹划、消费稅的纳税筹划、企业所得税的纳税筹划、个人所得税的纳税筹划、其他税种的纳稅筹划，跨国经营中的纳稅筹划、纳税筹划的风险管理研究共九章，涉及150个左右的纳税筹划案例。
为培养高端应用型纳税筹划人才，本教材从【筹划案例】【工作要求】【税法依据】【筹划思路】【筹划过程】【筹划结论】【筹划点评】这7个方面对纳税筹划案例进行分析点评，突出了纳税筹划的实用性和应用性,让学生在学习纳稅筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时本课程建议学时为72课时，其中：理论教学44课时，实践教学28课时。
课时少的学校可以将上述课时减半或者打折。
三、教学目标1.基本知识教学目标（1）理解企业纳税筹划实务基本理论及方法。
（2）掌握企业各税种的纳税筹划思路。
2.职业能力培养目标（1）会运用所学的专业知识来解决实际工作所涉及的财稅疑难问题。
（2）独立操作、正确处理在实际工作当中经常涉及到的纳稅筹划业务。
3.思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
《税务筹划》(第五版)盖地 第05章 增值税筹划
“以从事货物生产或者提供应税劳务为 主”是指纳税人的年货物生产或者提供应 税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。
我国现%四档;
小规模纳税人的增值税征收率有3%和 5%两档 。
表面上看，小规模纳税人的税率低于
一般纳税人，但一般纳税人销售货物或者 提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额，而小规模纳 税人销售货物或者应税劳务，实行按照销 售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 不得抵扣进项税额。
增值税纳税人身份不同，增值税的计
算缴纳方式不同，企业的增值税税负也会 有差异。这种差别待遇，为小规模纳税人 与一般纳税人进行税务筹划提供了可能性。
能够进行纳税人身份选择的主要包括 以下四类：
①预计销售额在50万元附近及以下的生产 企业和预计销售额在80万元附近及以下的 商贸企业；
②试点实施前应税服务年销售额未超过500 万元的试点纳税人；
第一节 纳税人身份的税务筹划
一、两类纳税人的划分标准
小规模纳税人的认定标准有两个： 1.定量标准——经营规模
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以 及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万 元及以下的。
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在80万元及以下的。
转售自来水的企业，由于销售的自来水是从自来 水厂购进的，则只能是一般纳税人身份，按13% 的税率纳税，其购进的自来水最多取得由税局代 开的3%的增值税专用发票。相当于自来水在制水 环节缴纳了一道增值税，在销售环节又缴纳了一 道增值税。转售自来水的企业如果通过吸收兼并 自来水厂，变购进自来水销售为自产自来水销售， 变两次征税为一次征税，其税负会怎样变化呢？
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➢ 由于从第四年开始，无论设立子公司还是设立分公司，其企业所得税 税额是相等的，因此仅需要比较前三年的应纳企业所得税额及其现值。
➢ 前三年应纳企业所得税税额及其现值计算如表5-2所示。
筹划结论
5.2 企业所得税税率 的纳税筹划
5.2.1 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.6.8 利用软件生产企业的职工培训费用 的税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.9 国家重点扶持的高新技术企业 注册地点选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.10 招聘残疾人员的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.7 企业所得税纳税时机或 方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方方案案一一
方案二
筹划结论
5.3 企业所得税扣除项目 的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
筹划结论
5.3.2 企业向股东筹资的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
方案二
【筹划结论】
5.3.8 促销支出方式选择的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.3.9 现金折扣享受与否的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4 企业所得税销售行为 的纳税筹划
5.4.1 还本销售中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4.2 以物易物中的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.6.6 合理运用软件生产企业增值税实行即征即退 所退还的税款的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.7 利用新办软件生产企业的企业所得税 实行“两免三减半”税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
➢ 方案一下的甲公司20×1年～20×7年的应纳税所得额、
【筹划过程】 方案一
表5-10经营情况表(二)
单位:万元
方案二
表5-11经营情况表(三)
单位:万元
筹划结论
5.7.5 固定资产维修的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.7.6 存货计价方法选择的纳税筹划
【筹划过程】
具体方案的比较如表5-12所示。 表5-12不同存货计价方法下相关项目的比较
【能力目标】
（33）能通过招聘残疾人员进行纳税筹划。 （34）能对无形资产摊销进行纳税筹划。 （35）能对固定资产折旧年限的选择进行纳税筹划。 （36）能对固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划。 （37）能对固定资产技术改造时间进行纳税筹划。 （38）能对固定资产维修进行纳税筹划。 （39）能对存货计价方法的选择进行纳税筹划。 （40）能对购货过程进行纳税筹划。 （41）能对接受售后服务方式进行纳税筹划。 （42）能对查账征收与核定征收的选择进行纳税筹划。
【能力目标】
（26）能对技术转让所得进行纳税筹划。 （27）能对研究开发费用的合理安排进行纳税筹划。 （28）能对自行研发与委托研发的选择进行纳税筹划。 （29）能对软件生产企业增值税实行即征即退所退还税款的 合理运用进行纳税筹划。 （30）能利用新办软件生产企业的企业所得税实行“两免三 减半”税收优惠政策进行纳税筹划。 （31）能利用软件生产企业的职工培训费用的税收优惠政策 进行纳税筹划。 （32）能对国家重点扶持的高新技术企业注册地点的选择进 行纳税筹划。 （32）能对国家重点扶持的高新技术企业注册地点的选择进 行纳税筹划。
内 容
5.6 企业所得税优惠政策的纳税筹划
5.7 企业所得税纳税时机或方式的纳税筹划
5.8 企业所得税实务疑难解答
【能力目标】
（1）能对企业所得税纳税人身份的选择进行纳税筹划 （2）能对企业设立时组织形式的选择进行纳税筹划。 （3）能对子公司与分公司选择进行纳税筹划。 （4）能对非居民企业的企业所得税税率选择进行纳税筹划。 （5）能利用小型微利企业低税率政策进行纳税筹划。 （6）能通过将大企业分立为小企业进行纳税筹划。 （7）能通过创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业进行 纳税筹划。 （8）能利用西部大开发优惠政策对注册地点的选择进行纳税 筹划。 （9）能对企业向职工集资进行纳税筹划。 （10）能对企业向股东筹资进行纳税筹划。 （11）能对业务招待费进行纳税筹划。 （12）能通过税前扣除项目之间相互转换进行纳税筹划。
方案一
方案二
筹划结论
5.2.2 利用小型微利企业低税率的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.2.3 大企业分立为小企业的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.2.4 创造条件成为国家重点扶持的 高新技术企业的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.2.5 利用西部大开发优惠政策进行 注册地点选择的纳税筹划
(43) 能基本解决企业所得税实务中的疑难。
5.1 企业所得税纳税人 的纳税筹划
5.1.1 企业所得税纳税人身份选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.1.2 企业设立时组织形式选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
5.1.3 子公司与分公司选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.3.3 业务招待费的纳税筹划
【筹划过程】
表5-3 五种方案下各种项目的比较
方案一
方案二
方案三Leabharlann 方案四方案五筹划结论
5.3.4 税前扣除项目之间相互转换的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.3.5 融资结构的纳税筹划
【筹划过程】 三种方案的比较如表5-4所示：
单位:万元
筹划结论
5.7.7 购货过程中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.7.8 接受售后服务方式的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.7.8 接受售后服务方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.8 企业所得税实务 疑难解答
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第5章 企业所得税的 纳税筹划
5.1 企业所得税纳税人的纳税筹划
5.2 企业所得税税率的纳税筹划
5.3 企业所得税扣除项目的纳税筹划
本
5.4 企业所得税销售行为的纳税筹划
章
5.5 企业所得税重组的纳税筹划
表5-4 三种方案的比较
筹划结论
5.3.6 企业捐赠的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.3.7 亏损弥补的纳税筹划
【筹划过程】
➢ 具体各年应纳税所得额如表5-5所示。
➢ 表5-5各年度应纳税所得额汇总表
单位:万元
方案一
方案二
筹划结论
【工作引例解析】 【筹划过程】 方案一
方案一
方案二
方案三
筹划结论
5.5 企业所得税重组 的纳税筹划
5.5.1 企业分立的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
5.5.2 企业合并的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.5.3 企业清算的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6 企业所得税优惠政策 的纳税筹划
5.6.1 投资产业选择的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.6.2 直接投资与间接投资选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.6.3 技术转让所得的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.4 合理安排研究开发费用的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
筹划结论
5.6.5 自行研发与委托研发选择的纳税筹划
企业所得税如表5-6所示：
➢ 表5-6 方案一下甲公司20×1年至20×7年应纳税所得
额和应纳企业所得税
单位:万元
方案二
➢ 方案二下的甲公司20×1年～20×7年的应纳税所得额、
企业所得税如表5-7所示：
➢ 表5-7 方案二下甲公司20×1年至20×7年应纳税所得
额和应纳企业所得税
单位:万元
【筹划结论】
5.7.1 无形资产摊销的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.7.2 固定资产折旧年限选择的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.7.3 固定资产折旧方法选择的纳税筹划
【筹划过程】
具体方案的比较如表5-8所示： 表5-8 不同折旧方法下的相关项目的比较
单位：万元
筹划结论
5.7.4 固定资产技术改造时间的纳税筹划
【能力目标】
（13）能对融资结构的合理安排进行纳税筹划。 （14）能对企业捐赠进行纳税筹划。 （15）能对亏损弥补进行纳税筹划。 （16）能对企业转让股权时机的选择进行纳税筹划。 （17）能对促销支出方式的选择进行纳税筹划。 （18）能对现金折扣享受与否进行纳税筹划。 （19）能对还本销售进行纳税筹划。 （20）能对以物易物进行纳税筹划。 （21）能通过企业分立进行纳税筹划。 （22）能通过企业合并进行纳税筹划。 （23）能对企业清算进行纳税筹划。 （24）能对投资产业的选择进行纳税筹划。 （25）能对直接投资与间接投资的选择进行纳税筹划。
➢ 前三年应纳企业所得税税额及其现值计算如表5-2所示。
筹划结论
5.2 企业所得税税率 的纳税筹划
5.2.1 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.6.8 利用软件生产企业的职工培训费用 的税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.9 国家重点扶持的高新技术企业 注册地点选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.10 招聘残疾人员的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.7 企业所得税纳税时机或 方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方方案案一一
方案二
筹划结论
5.3 企业所得税扣除项目 的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
筹划结论
5.3.2 企业向股东筹资的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
方案二
【筹划结论】
5.3.8 促销支出方式选择的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.3.9 现金折扣享受与否的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4 企业所得税销售行为 的纳税筹划
5.4.1 还本销售中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4.2 以物易物中的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.6.6 合理运用软件生产企业增值税实行即征即退 所退还的税款的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.7 利用新办软件生产企业的企业所得税 实行“两免三减半”税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
➢ 方案一下的甲公司20×1年～20×7年的应纳税所得额、
【筹划过程】 方案一
表5-10经营情况表(二)
单位:万元
方案二
表5-11经营情况表(三)
单位:万元
筹划结论
5.7.5 固定资产维修的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.7.6 存货计价方法选择的纳税筹划
【筹划过程】
具体方案的比较如表5-12所示。 表5-12不同存货计价方法下相关项目的比较
【能力目标】
（33）能通过招聘残疾人员进行纳税筹划。 （34）能对无形资产摊销进行纳税筹划。 （35）能对固定资产折旧年限的选择进行纳税筹划。 （36）能对固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划。 （37）能对固定资产技术改造时间进行纳税筹划。 （38）能对固定资产维修进行纳税筹划。 （39）能对存货计价方法的选择进行纳税筹划。 （40）能对购货过程进行纳税筹划。 （41）能对接受售后服务方式进行纳税筹划。 （42）能对查账征收与核定征收的选择进行纳税筹划。
【能力目标】
（26）能对技术转让所得进行纳税筹划。 （27）能对研究开发费用的合理安排进行纳税筹划。 （28）能对自行研发与委托研发的选择进行纳税筹划。 （29）能对软件生产企业增值税实行即征即退所退还税款的 合理运用进行纳税筹划。 （30）能利用新办软件生产企业的企业所得税实行“两免三 减半”税收优惠政策进行纳税筹划。 （31）能利用软件生产企业的职工培训费用的税收优惠政策 进行纳税筹划。 （32）能对国家重点扶持的高新技术企业注册地点的选择进 行纳税筹划。 （32）能对国家重点扶持的高新技术企业注册地点的选择进 行纳税筹划。
内 容
5.6 企业所得税优惠政策的纳税筹划
5.7 企业所得税纳税时机或方式的纳税筹划
5.8 企业所得税实务疑难解答
【能力目标】
（1）能对企业所得税纳税人身份的选择进行纳税筹划 （2）能对企业设立时组织形式的选择进行纳税筹划。 （3）能对子公司与分公司选择进行纳税筹划。 （4）能对非居民企业的企业所得税税率选择进行纳税筹划。 （5）能利用小型微利企业低税率政策进行纳税筹划。 （6）能通过将大企业分立为小企业进行纳税筹划。 （7）能通过创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业进行 纳税筹划。 （8）能利用西部大开发优惠政策对注册地点的选择进行纳税 筹划。 （9）能对企业向职工集资进行纳税筹划。 （10）能对企业向股东筹资进行纳税筹划。 （11）能对业务招待费进行纳税筹划。 （12）能通过税前扣除项目之间相互转换进行纳税筹划。
方案一
方案二
筹划结论
5.2.2 利用小型微利企业低税率的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.2.3 大企业分立为小企业的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.2.4 创造条件成为国家重点扶持的 高新技术企业的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.2.5 利用西部大开发优惠政策进行 注册地点选择的纳税筹划
(43) 能基本解决企业所得税实务中的疑难。
5.1 企业所得税纳税人 的纳税筹划
5.1.1 企业所得税纳税人身份选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.1.2 企业设立时组织形式选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
5.1.3 子公司与分公司选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.3.3 业务招待费的纳税筹划
【筹划过程】
表5-3 五种方案下各种项目的比较
方案一
方案二
方案三Leabharlann 方案四方案五筹划结论
5.3.4 税前扣除项目之间相互转换的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.3.5 融资结构的纳税筹划
【筹划过程】 三种方案的比较如表5-4所示：
单位:万元
筹划结论
5.7.7 购货过程中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.7.8 接受售后服务方式的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.7.8 接受售后服务方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.8 企业所得税实务 疑难解答
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第5章 企业所得税的 纳税筹划
5.1 企业所得税纳税人的纳税筹划
5.2 企业所得税税率的纳税筹划
5.3 企业所得税扣除项目的纳税筹划
本
5.4 企业所得税销售行为的纳税筹划
章
5.5 企业所得税重组的纳税筹划
表5-4 三种方案的比较
筹划结论
5.3.6 企业捐赠的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.3.7 亏损弥补的纳税筹划
【筹划过程】
➢ 具体各年应纳税所得额如表5-5所示。
➢ 表5-5各年度应纳税所得额汇总表
单位:万元
方案一
方案二
筹划结论
【工作引例解析】 【筹划过程】 方案一
方案一
方案二
方案三
筹划结论
5.5 企业所得税重组 的纳税筹划
5.5.1 企业分立的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
5.5.2 企业合并的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.5.3 企业清算的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6 企业所得税优惠政策 的纳税筹划
5.6.1 投资产业选择的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.6.2 直接投资与间接投资选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.6.3 技术转让所得的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.4 合理安排研究开发费用的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
筹划结论
5.6.5 自行研发与委托研发选择的纳税筹划
企业所得税如表5-6所示：
➢ 表5-6 方案一下甲公司20×1年至20×7年应纳税所得
额和应纳企业所得税
单位:万元
方案二
➢ 方案二下的甲公司20×1年～20×7年的应纳税所得额、
企业所得税如表5-7所示：
➢ 表5-7 方案二下甲公司20×1年至20×7年应纳税所得
额和应纳企业所得税
单位:万元
【筹划结论】
5.7.1 无形资产摊销的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.7.2 固定资产折旧年限选择的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案二
筹划结论
5.7.3 固定资产折旧方法选择的纳税筹划
【筹划过程】
具体方案的比较如表5-8所示： 表5-8 不同折旧方法下的相关项目的比较
单位：万元
筹划结论
5.7.4 固定资产技术改造时间的纳税筹划
【能力目标】
（13）能对融资结构的合理安排进行纳税筹划。 （14）能对企业捐赠进行纳税筹划。 （15）能对亏损弥补进行纳税筹划。 （16）能对企业转让股权时机的选择进行纳税筹划。 （17）能对促销支出方式的选择进行纳税筹划。 （18）能对现金折扣享受与否进行纳税筹划。 （19）能对还本销售进行纳税筹划。 （20）能对以物易物进行纳税筹划。 （21）能通过企业分立进行纳税筹划。 （22）能通过企业合并进行纳税筹划。 （23）能对企业清算进行纳税筹划。 （24）能对投资产业的选择进行纳税筹划。 （25）能对直接投资与间接投资的选择进行纳税筹划。