讲义会计实务
初级会计实务讲义
第一讲：会计概念、职能和目标
【会计资料：纸质+电子】 资产负债表-----企业财务状况 利润表-----------企业经营成果 现金流量表-----现金流量情况
第一讲总结：（会计概念、职能和目标）
会计 职能
基本职能
核算（确认、计量、记录、报告） 监督（真实性、完整性、合法性和合理性）
拓展职能： 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
第二讲：会计要素及其确认与计量
【听故事】小玲从南京某大学刚刚毕业就到南京某公司做教职 人员,为了工作形象良好，因此需要得体的行头,而一身行头是需要 花钱的!
于是小玲来到自动取款机前,将银行卡插了进去，卡里还有 2000元，于是一股脑儿把钱全取出来了。
小玲想:我得从现在开始建本账,看看这份工作到底能挣多少钱? 到底能花多少钱?
第二讲：会计要素及其确认与计量
（四）收入 【听故事】刚刚工作的小玲还没有领到工资，所以现在小玲没 有收入，但是随着业务的开展，工资、奖金也会纷至沓来，这就是 小玲的收入。
【例】比如靖子的甜品店，在国庆期间营业收入20000元，店 里十分繁忙，靖子再去店里帮忙的路上，捡到了现金1000元，于 是国庆期间总收益21000元。
第一讲：会计概念、职能和目标
三、会计目标（是要求会计工作完成的任务或达到的标准）
1 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的会计信息
2 反映企业管理层受托责任的履行情况
3 有助于财务报告使用者作出经济决策
第一讲：会计概念、职能和目标
三、会计目标（是要求会计工作完成的任务或达到的标准） 【注意】 1.财务报告使用者：内部使用者（企事业单位内部）+外部使 用者（投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）。 2.满足投资者的信息需要，是企业财务报告编制的首要出发点 。
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• （三）资产的确认条件 • 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还
要同时满足以下两个条件： • 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业； • 2.该资源的成本或价值能够可靠地计量
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”知识点2“库存现金 （一)定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门 、由出纳人员经管的货币。 【注】存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属 于货币资金，而作为“备用金”科目核算 。 (二）现金使用范围
对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点 以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行 转账支付。
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(三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺
或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按 管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司 赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他 原因，计入管理费用。
• 2.通过银行存款余额调节表，调节后的存 款余额表示企业可以动用的银行存款数。
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”知识点4“其他货币资金 （一）内容 1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种
货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款、外埠存款等。 【注】备用金、商业汇票不属于其他货币资金。
•
应交税费—应交增值税（进项税额）
• 贷：应收票据
•
银行存款（可能在贷方）
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3.应收票据贴现 借：银行存款 ---实际收到的金额 财务费用 ---贴现息 贷：应收票据 ---票面价值
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• 【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产 品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手 续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会 计分录：
会计实务讲义
会计极速上岗实战班课程内容课程体系主要内容前言会计实务课程框架介绍第一课费用类报销业务的会计处理第二课资产类业务的处理第三课各项往来款收付的账务处理第四课折旧、摊销、计提各项准备的账务处理第五课各项收入的计提及账务处理第六课营业成本结转的账务处理第七课各项主要税费的计提及账务处理第八课期末结账前言：财务在公司中的地位财务部采购部销售部行政部人事部品质部技术部生产部计划部仓储部财务在公司中处于核心地位，公司所有的流动资产、非流动资产，费用报销等等大大小小的业务都在财务的监管之下。
前言公司财务组织架构应收应付会计固定资产会计资金支出资金收入财务核算经理报表会计财务总监成本会计资金经理财务分析经理税务会计费用会计财务预算财务分析1.公司资金收付2.公司资金合理调配； 1.公司财务数据分析；2.公司预算作成；3.公司财务管理问题改善；财务各种管理报表作成公司固定资产管理产品成本核算存货管理公司往来账务管理公司各项税务申报公司各项报销业务会计处理财务会计科目设置①②以下以金蝶为例介绍会计科目设置财务会计科目设置③④财务会计科目设置设置好的会计科目可以在记录记账凭证时在该界面查询到财务会计科目设置如果在输入记账凭证的过程中发现需要新增会计科目，也可以点击“新增”后临时增加会计科目财务流程设计---流程列表费用报销流程工资、奖金支付流程固定资产登录、转移、报废、销售、盘点流程存货购进、领用、计提跌价准备、销售、盘点流程往来款对账、付款管理流程销售对账、收款、计提坏账准备流程…………………财务流程设计—设计原则达到维护公司资产安全和完整的目的保证会计信息的准确性保证财务活动的合法性保证经营决策的贯彻执行保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性保证国家法律法规的遵守执行符合公司的管理要求费用、零星采购报销的流程---先垫付资金再报销（1）业务部门财务部会计财务部出纳发起申请财务复核付款上级审批生成记账凭证登记日记账1.以上为其中一种费用报销处理流程，所有的付款申请提交到财务部由会计复核并得到财务经理确认后给到出纳做付款处理；2.个别小公司直接将报销单经出纳审核后就付款，这是比较不谨慎的做法。
2023年初级会计职称会计实务讲义
第三章所有者权益考情分析本章最大旳特点是波及到旳法律、法规比较多。
由于所有者权益确实认依赖于资产、负债确实认，因此，在考察本章内容时，同样常常波及资产等知识。
考生在复习时，应注意实收资本、资本公积与固定资产、长期股权投资等资产旳结合，此外，留存收益也常常在计算题或综合题中波及。
近来三年本章考试题型、分值分布所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有旳剩余权益。
企业所有者权益又称为股东权益。
所有者权益包括所有者投入旳资本、直接计入所有者权益旳利得和损失、留存收益等。
考点一：实收资本实收资本是指企业按照章程规定或协议、协议约定，接受投资者投入企业旳资本。
实收资本旳构成比例或股东旳股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额旳基础，也是企业进行利润或股利分派旳重要根据。
（一）接受现金资产投资1.有限责任企业接受现金资产投资【例题】A企业、B企业、C企业共同投资设置甲有限责任企业，注册资本为3 000万元，A企业、B企业、C企业持股比例分别为60%，25%和15%。
按照章程规定，A企业、B企业、C企业投入资本分别为1800万元、750万元和450万元。
甲企业已准期收到各投资者一次缴足旳款项。
甲有限责任企业在进行会计处理时，应编制会计分录如下：[答疑编号]『对旳答案』借：银行存款 3 000贷：实收资本——A企业 1 800（3 000×60%）——B企业 750（3 000×25%）——C企业 450（3 000×15%）2.股份有限企业接受现金资产投资股份有限企业发行股票时，既可以按面值发行股票，也可以溢价发行（我国目前不容许折价发行）。
股份有限企业在核定旳股本总额及核定旳股份总额旳范围内发行股票时，应在实际收到现金资产时进行会计处理。
【例题】（2023年考题）某上市企业发行一般股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付征询费60万元。
该企业发行一般股计入股本旳金额为（）万元。
讲义会计实务课件
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• 3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月 期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品 货款。
• 借：应收票据
1755000
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贷：应收账款
1755000
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6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面
金额1755000元存入银行。
• 借：银行存款
1755000
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贷：应收票据
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“知识点9”应收款项的减值 （一）减值损失的确认
企业应当将该应收款项的账面价值减记 至预计未来现金流量现值，减记的金额确认 减值损失，计提坏账准备。 我国企业会计准则规定采用备抵法确定应 收款项的减值。
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（二）计提坏账准备的会计处理 1.科目设置：坏账准备属于应收款项的备抵科目。
知识点分析
“知识点1”资产的概念和特征 （一）资产的概念
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 、由企业拥有或者控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。
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（二）资产的特征 1.资产预期会给企业带来经济利益 如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其 确认为企业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再 为企业带来经济利益，也不能再确认其为企业的资产。 2.资产应为企业拥有或者控制的资源 如果企业既不拥有也不控制资产及其所能带来的经济利益， 就不能将其作为企业的资产予以确认。 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的 只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来 发生的交易或者事项不形成资产。
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【小结】四笔业务 业务均涉及损益，交易性金融
会计实务培训讲义
第一部分会计基础知识一、会计概述1、什么是会计会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计核算的具体内容（1）款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的其他货币资金。
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和外埠存款等。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。
二者是流动性最强的资产。
（2）财物的收发、增减和使用财物是指单位的财产物资，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。
一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
（3）债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利；而债务则是指由于过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务。
其中，债权主要包括：应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等；债务主要包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款和长期借款等。
（4）资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。
会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积。
（5）收入、支出、费用、成本的计算收入一般包括销售商品、提供劳务等取得的收入，费用则是为了取得收入而发生的资源耗费，通常包括营业成本和期间费用；支出是指企业实际发生的各项开支，如企业购买原材料、固定资产、无形资产等支出；成本是指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化了的费用。
（6）财务成果的计算和处理财务成果是指企业在一定会计期间通过生产经营活动而在财务上取得的结果，具体表现为盈利或亏损。
财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等二、权责发生制与收付实现制1、权责发生制权责发生制是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准。
《初级会计实务讲义》课件
始凭证编制会计分录。
总分类账与明细分类账的平行登记
定义
登记方法
平行登记的要点
总分类账和明细分类账的平行登记是 指对发生的每项经济业务，在总分类 账和明细分类账中分别进行登记。
在总分类账中，只登记各有关账户的 借方发生额、贷方发生额以及期末余 额；而在明细分类账中，则要逐笔登 记经济业务的详细情况。
利润核算
• 利润核算概述：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减
去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
• 利润的构成：营业利润、利润总额和净利润。 • 利润核算的会计处理：期末，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务
成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目；同时，借记 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”科目。最后，将“本年利润”科目的余额转入“利润 分配——未分配利润”科目。
短期借款的利息处理
短期借款的利息应当按照约定的利率和期限计算，并在到 期时与本金一并支付。企业应当设置“应付利息”科目， 对短期借款的利息进行核算。
应付及预收款项核算
应付及预收款项核算概述
应付及预收款项是指企业在生产经营过程中因购买材料、接受劳务等而应付给其他单位或个人以及因销售商品、提供 劳务等而预收其他单位或个人的款项。
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目录
CONTENTS
• 会计基础知识 • 会计记账方法 • 资产核算 • 负债核算 • 所有者权益核算 • 收入、费用和利润核算
01
会计基础知识
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企、事业单位的经济 活动进行连续、系统、全面、综合的 核算和监督的一种管理活动。
02会计实务第2章讲义 会计实务讲义
02会计实务第2章讲义会计实务讲义第二章资产教材结构教材变化 1 ．扩充了交易性金融资产的内容、调整了部分相关账务处理的表述 2 ．周转材料部分新增出租或出借包装物的相关内容 3 ．固定资产购入时一次抵扣 4 ．调整了无形资产出售和报废的相关内容 5 ．调整了增值税税率:增值税税率13%、9%学习特点本章为考试的核心章节，每年分值都很高，考试形式涵盖所有题型，预估分值在 30分左右，本章不仅重要性强且难度较大，需要同学们认真揣摩，在理解的基础上多做题目巩固。
资产的定义与分类下列各项中，不能确认为企业资产的有（）。
A.发出商品B.委托加工物资C.待处理财产损失D.已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品下列各项中，符合“资产”定义的有（）。
A.盘亏的机器设备B.经营租出的设备C.准备购入的设备D.计划出售的设备资产分类第一节货币资金一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
（一）现金管理制度现金使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴；2.个人劳动报酬；3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；除第（5-6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；库存现金限额开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。