中南大学《注册会计师制度与实务》课程作业二及参考答案
(一) 单选题1. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交( )。
(A) 编制请购单的部门(B) 验收部门(C) 应付凭单部门(D) 供应商参考答案： (D)2. 乙公司会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。
B 注册会计师对该类存货采取的措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。
(A) 计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较(B) 进行销货截止测试(C) 仍将该类存货列入监盘范围(D) 选择2005年12月大额销售客户寄发询证参考答案： (A)3. 以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
(A) 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备(B) 对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备(C) 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项(D) 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表参考答案： (B)4. 确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
(A) 函证很可能无效的应收账款(B) 交易频繁但期末余额较小的应收账款 (C) 执行其他审计程序可以确认的应收账款 (D) 应收纳入审计范围内子公司的款项参考答案： (B)5. 注册会计师向丙公司生产负责人询问以下事项中，最有可能获取审计证据的是( )。
(A) 固定资产抵押情况(B) 固定资产的报废或毁损情况 (C) 固定资产的投保及其变动情况 (D) 固定资产折旧的计提情况参考答案： (B)6. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。
(A) 对成本进行分析程序(B) 审查有关凭证是否经过适当审批(C) 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整(D) 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序参考答案： (A)7. 被审单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是( )。
(A) 对发票验收单等做内部核查(B) 订单已事先连续编号并登记入账(C) 采购的价格和折扣均经适当批准(D) 已填制的验收单均已登记入账参考答案：(C)8. 如果被审计单位的存货仅占总资产的5%，而注册会计师又无法实施监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。
(A) 无保留意见(B) 保留意见(C) 否定意见(D) 带强调事项段的无保留意见参考答案：(B)9. 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
(A) 以账簿为起点做销售业务的截止测试(B) 以销售发票为起点做销售业务的截止测试(C) 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试(D) 向债务人函证参考答案： (A)10. 在对L 公司在建工程进行审计时，A 注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是( )。
(A) 甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力(B) 乙在建工程已试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品(C) 丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续(D) 丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支参考答案： (B)11. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
(A) 因J 公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 (B) 在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证 (C) 项目小组进驻审计现场后，立即进行函证(D) 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证参考答案： (D)12. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。
(A) 经常发生大额的固定资产清理损失(B) 累计折旧与固定资产账面原值比率较大(C) 提取折旧的固定资产账面价值庞大 (D) 固定资产保险大于其账面价值参考答案： (A)13. 在对存货减值准备进行审计时，发现K 公司存在以下事项，其中正确的是( )。
(A) 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备(B) 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提准备(C) 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备(D) 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备参考答案： (D)14. 为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施的分析程序中效果最差的是( )。
(A) 比较本年与以前年度的毛利率 (B) 将高额欠款额合计与以前年度比较(C) 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入比例 (D) 按月比较销售额参考答案： (B)15. 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B 注册会计师可能( )。
(A) 增加测试与存货相关的内部控制的范围(B) 要求乙公司在期末实施存货盘点(C) 在期末前后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易(D) 检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额参考答案： (B)16. 在对坏账损失进行审计时，A 注册会计师发现K 公司存在以下处理情况，其中不正确的是( )。
(A) 某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失(B) 某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认为坏账损失(C) 对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认为坏账损失(D) 某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账准备参考答案： (B)17.在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项，其中会计处理错误的是( )。
(A)固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。
本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用(B) 根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费，未进行追溯调整。
本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用。
(C) 由于执行《企业会计准则??固定资产》，将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整。
(D) 因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本。
参考答案： (D)18. 在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是( )。
(A) 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围(B) 事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘效率 (C) 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性(D) 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录参考答案： (A)19. 对于应付账款的完整性目标而言，以下各种审计程序中，效果最差的程序应当是( )。
(A)结合应付账款明细表，复核加计应付账款明细账，并与总账核对 (B)结合购货业务的截止测试，查找有无延迟入账的应收账款业务(C) 结合应收账款的函证程序，注意询证函中“欠贵公司”栏的反馈情况 (D)结合应付账款的函证程序，核实有无低估已入账应付账款的情况 参考答案： (A)20. 在以下审计程序中，C 注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。
(A) 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 (B) 询问被审计单位的管理当局和生产部门(C) 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 (D) 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证参考答案： (D)21. 在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。
(A) 在粘贴询证函时进行统一编号(B) 寄发询证函，并将重要的询证函复制给J 公司进行催收(C) 有10封询证函直接交给J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回(D) 有10封询证函要求被询证单位传真至J 公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所参考答案： (A)22. 以下选项中，注册会计师检查，无法查找未入账的应付账款的是( )。
(A) 被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 (B) 有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 (C) 应付账款明细账并追查其原始凭证(D) 资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确参考答案： (C)23. K 公司实行实地盘存制。
在复核2003年1月2日对K 公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是( )。
(A) 监盘前将抽盘范围告知K 公司，以便其做好相关准备(B) 索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对 (C) 抽盘后将抽盘记录交予K 公司据以修正盘点表(D) 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认参考答案： (B)24. 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是( )。
(A) 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 (B) 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序(C) 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序(D) 乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序参考答案： (D)25. 下列各项，属于存货控制测试审计程序的有( )。
(A) 检查企业是否建立存货定期盘点制度 (B) 检查盘点计划是否符合要求 (C) 进行购货业务年底截止测试(D) 核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符参考答案： (A)26. 注册会计师在对被审计单位存货的内部控制进行了解和测试时，应检查产成品发出的执行部门是否为( )。
(A) 销售部门(B) 仓库 (C) 发运部门 (D) 财务部门参考答案： (B)27. B 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )。
(A) 供应商向乙公司提供购货折扣 (B) 乙公司向客户提供销货折扣(C) 乙公司已将购买的存货退给供应 (D) 客户已将购买的存货退给乙公参考答案： (D)28. A 注册会计师发现K 公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是( )。
(A)应收甲公司账款自2006年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。
注册会计师管理制度练习题整理含解析
注册会计师管理制度练习题整理（含剖析）一、单项选择题1.参加注册会计师全国一致考试成绩合格的中国公民 , 若是要申请成为执业注册会计师 , 必定 (), 并吻合其他相关条件要求。
A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验B.加入会计师事务所、财富评估事务所且工作两年以上C.从事会计或审计工作两年以上D.加入会计师事务所并拥有两年以上工作经验【正确答案】 :A【答案剖析】 : 依照《注册会计师法》的规定 , 参加注册会计师全国一致考试成绩合格, 并从事审计业务工作两年以上的, 能够向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行核查】2.以下各项中 , 不属于注册会计师审计业务的是 () 。
A.审计年度财务报表的合法性和公允性B.考据企业资本C.审计简要财务报表D.设计企业内部控制制度【正确答案】 :D【答案剖析】 : 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。
【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行核查】3.以下说法中正确的选项是 () 。
A. 有限责任会计师事务所以其全部财富对其债务肩负责任, 出资人肩负的责任以出资额为限B. 申请成立有限责任会计师事务所, 应当有 3 名以上的股东C. 若是获取注册会计师考试全科合格, 同时拥有两年审计工作经验的, 即可成为执业的注册会计师D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、展望性财务信息审查、税务服务、管理咨询以及会计服务等【正确答案】 :A【答案剖析】 : 选项 B, 申请成立有限责任会计师事务所, 应当有 5 名以上的股东; 选项 C, 获取注册会计师考试全科合格 , 同时拥有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件 , 若是具备这两个条件 , 但出现了不予注册状况的 , 也不能够被赞同注册 ; 选项 D,展望性财务信息审查属于其他鉴证业务 , 其实不属于相关服务业务。
注册会计师制度.与.实务,答案
中南大学网络教育课程考试《注册会计师制度与实务》试题考试说明：1.首先下载试题及《标准答卷模版》，完成答题后，答卷从网上提交。
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试题：一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。
1.风险导向审计2.审计工作底稿3.标准审计报告4.预计审计工费表二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
1.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重2.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完A和B注册会计师确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分A和B注册会计师发现如下情况：S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的2007年度的会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。
该会计报表未经其他会计师事务所审计，A和B 注册会计师也未赴国外进行审计。
问：（1）试判断A和B注册会计师应发表何种审计意见？（2）请代A和B注册会计师出具审计报告。
（注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。
）三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。
1.注册会计师在接受被审计单位委托，应从哪些方面了解被审计单位及其环境？2.职工薪酬为什么成为年报审计的重点领域？职工薪酬审计的目标是什么？3.简述财政部发布的《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》中规定的与付款交易相关的内部控制内容。
中南大学《注册会计师制度与实务》课程作业三及参考答案
(一) 单选题1. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( )。
(A) 实地盘点投资证券(B) 获取被审计单位管理当局声明 (C) 向代保管机构发函询证(D) 逐笔检查被审计单位相关会计记录参考答案： (C)2. 某公司货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
(A) 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 (B) 对重要货币资金支付业务，实行集体决策(C) 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金(D) 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符参考答案： (C)3. 对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师最先应采取的是( )。
(A) 提请被审计单位在会计报表附注中予以恰当披露 (B) 在审计报告意见段中反应(C) 在审计报告中增加说明段予以反映(D) 编制重要事项说明，并作为审计报告附件参考答案： (A)4. 对于首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分适当的审计证据，目的并不是为了确定( )。
(A) 期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报(B) 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述 (C) 被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报 (D) 对期初余额发表审计意见参考答案： (D)5. 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。
(A) 对审计意见的影响(B) 对会计报表反映的影响程度 (C) 对会计报表审计的影响(D) 对被审计单位财务状况的影响程度参考答案： (B)6. 如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重误导，但被审计单位对此做了充分披露，注册会计师应当发表( )。
(本)注册会计师制度与实务
(一) 单选题1. 在对存货减值准备进行审计时，发现K公司存在以下事项，其中正确的是( )。
(A) 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备(B) 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提准备(C) 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备(D) 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备参考答案：(D)没有详解信息！2. 在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。
(A) 供应商开具的销售发票(B) 供应商提供的月对账单(C) 丁公司编制的连续编号的验收报告(D) 丁公司编制的连续编号的订货单参考答案：(B)没有详解信息！3. B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )。
(A) 供应商向乙公司提供购货折扣(B) 乙公司向客户提供销货折扣(C) 乙公司已将购买的存货退给供应(D) 客户已将购买的存货退给乙公参考答案：(D)没有详解信息！4. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
(A) 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证(B) 在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证(C) 项目小组进驻审计现场后，立即进行函证(D) 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证参考答案：(D)没有详解信息！5. 为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
(A) 抽查出库单(B) 抽查销售明细账(C) 抽查应收账款明细账(D) 抽查银行对账单参考答案：(A)没有详解信息！6. 为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施的分析程序中效果最差的是( )。
(A) 比较本年与以前年度的毛利率(B) 将高额欠款额合计与以前年度比较(C) 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入比例(D) 按月比较销售额参考答案：(B)没有详解信息！7. 对于应付账款的完整性目标而言，以下各种审计程序中，效果最差的程序应当是( )。
2019中南大学网络教育课程考试注册会计师制度与实务考试试题及答案
中南大学网络教育课程考试《注册会计师制度与实务》试题考试说明：1.首先下载试题及《标准答卷模版》，完成答题后，答卷从网上提交。
2.答卷电子稿命名原则：学号.doc。
如：11031020512002.doc。
3.网上提交起止时间：2019年5月12日8：00—6月12日18：00。
试题：一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。
1.注册会计师审计2.审计业务约定书3.贷项通知单4.非标准审计报告二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计Y公司（主要生产和销售电视机）2008年度的会计报表。
A和B注册会计师初步了解和测试了Y公司的内部控制，通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师发现如下情况：1）Y公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货记录和仓库记录；2）Y公司每年12月25日发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上记录。
要求：（1）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的上述两种情况是否实际构成存货的内部控制的缺陷？并简要说明理由。
（2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师针对存在缺陷确定一项最主要的实质性测试程序，并说明该实质性测试程序的审计目标。
2.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完成审计工作。
Y公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：A和B注册会计师确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：A和B注册会计师发现如下情况：S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的2007年度的会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。
z审计实务教材答案
2009．12．10 2009．12．10
索引号： 页 次：
1 . 被 审 计 单 位 法 定 名 称 （ 中 / 英 文 ） 金华振华皮件有限公司
2.被 审 计 单 位 地 址
金华市婺城区玉泉东路 230 号
电
话8
传真8
电子信箱
网址
联 系 人 钱俊勇
3.被审计单位性质（国有/外商投资/民营/其他） 有限公司
报告。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的
退款事宜。”两部门都没有按照规定要求操作，因此为销售人员作弊提供了条件。 操作题 2
被审计单位：
金华振华皮件有 限公司
业务承接评价表
编制： 王建东 日期：
截止日期/期间： 2009．12．31
复核： 张小燕 日期：
情形（4）不会影响事务所的独立性。因为 B 注册会计师的妻子在甲银行担任的统计员并非是一 个主要领导岗位的职务，只是一般职务，对审计对象不会产生重大影响。
情形（5）不会影响会计师事务所的独立性。因为注册会计师协助甲银行调整的是审计过程中发 现的问题，客户若能依照调整的话，可以规范客户的会计账务处理，提高其核算水平，并可降低审 计风险，而这些不会长生任何的威胁。
32 300000 51000
√
银行存款日记账上反映金工锁具厂货款已于 12 月 5 日收取，收款凭证上的会计分录为：
审计
借：银行存款 351000
说明
贷：预收账款
351000
该批产品的生产成本为 210000 元。
注：从发运凭证到明细帐
注册会计师李文在审计过程中，发现了红光机械制造有限公司将 2008 年销售给金工锁具厂的
z审计实务教材答案
z审计实务教材答案 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT第1章认识审计一、单项选择题1．A二、多项选择题三、判断题1. ×2. √3. √4. √5. √6. √7. ×8. √9. × 10. ×四、操作题2参考答案情形（1）会对事务所的独立性造成危害，因为在审计业务约定书中约定审计费用的50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于或有收费，把事务所的经济利益与甲银行的经济利益紧密相连，损害了事务所的独立性。
情形（2）不会损害事务所的独立性。
因为事务所对财务报表的审计是一种保证程度较高的鉴证业务，而内部控制审核报告是一种有限保证的鉴证业务，这两种业务不属于不相容业务，由同一家事务所执行不会影响事务所的独立性。
情形（3）不会影响事务所的独立性。
因为事务所按正常的借款程序和条件向甲银行以抵押方式借款，不会产生密切关系利益威胁，也没有自身利益威胁。
情形（4）不会影响事务所的独立性。
因为B注册会计师的妻子在甲银行担任的统计员并非是一个主要领导岗位的职务，只是一般职务，对审计对象不会产生重大影响。
情形（5）不会影响会计师事务所的独立性。
因为注册会计师协助甲银行调整的是审计过程中发现的问题，客户若能依照调整的话，可以规范客户的会计账务处理，提高其核算水平，并可降低审计风险，而这些不会长生任何的威胁。
第2章初步审计业务活动与审计计划一、单项选择题1．D二、多项选择题三、判断题1.×2. √3. √4. √5. √四、操作题1.参考答案(1)财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。
因为《内部会计控制规范——基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。
公司应该另行安排出纳人员。
(2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。
注册会计师全国统一考试《会计》真题及答案解析分享
202X年注册会计师新制度考试《会计》真题及参考答案一、单项选择题(此题型共20小题，每题1．5分，共30分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
涉及计算的，如有小数，保存两位小数，两位小数后四舍五入。
答案写在真题卷上无效。
) (一)20×8年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司X10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的乙公司X作为可供X金融资产核算。
20×8年12月31日，乙公司X市场价格为每股18元。
20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。
20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司X以每股16元魄价格全部X，在支付相关交易费用2．5万元后，实际取得款项157．5万元。
要求：依据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第1题至第2题。
1．甲公司所持有乙公司X20×8年12月31日的账面价值是()。
A．100万元B.102万元C．180万元D．182万元【答案】Ｃ【解析】可供X金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司X20×8年12月31日的账面价值=18×10=180〔万元〕。
2．甲公司20×9年度因投资乙公司X确认的投资收益是()。
A．55．50万元B.58.00万元C．59．50万元D．62．00万元【答案】Ｃ【解析】甲公司X乙公司X而确认的投资收益=157.5-〔100+2〕=55.5〔万元〕，因分得股利而确认的投资收益=4万元，所以甲公司20×9年度因投资乙公司X确认的投资收益=55.5+4=59.5〔万元〕(二)20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。
中南大学《审计学》课程作业二及参考答案
(一) 单选题1. 在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师的以下考虑中不正确的是：（ ）(A) 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少(B) 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据(C) 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，此时注册会计师应当追加必要的审计程序(D) 如果存货监盘成本高、难以实施时，可以不执行该程序参考答案： (D)2. 下列有关审计工作底稿的说法中正确的是：（ ）(A) 为全面的反映审计工作，已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档(B) 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿(C) ABC 会计师事务所同时承接了甲公司2009年财务报表审计业务和审阅业务，出具了两个不同的报告，报告日期分别为3月10日和3月21日，在归档时，会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档(D) 审计工作底稿只能以纸质形式存在参考答案： (B)3. 下列对审计风险的描述正确的是:（ ）(A) 审计风险+抽样风险=1 (B) 审计风险+保证程度=1(C) 审计风险+可容忍偏差率=1(D) 审计风险+重大错报风险=1参考答案：(B)4. 下列审计证据属于口头证据的是:( )(A) 会计记录(B) 座谈记录(C) 付款凭证(D) 收款凭证参考答案：(B)5. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于:( )(A) 外部证据(B) 环境证据(C) 内部证据(D) 亲历证据参考答案：(D)6. 注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是：（）(A) 入库单(B) 函证应收账款时收到的回函(C) 销售发票(D) 购货发票参考答案：(A)7. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是:（）(A) 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险(B) 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险(C) 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解(D) 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果参考答案：(C)8. （）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资：（）(A) 环境证据(B) 加工证据(C) 书面证据(D) 实物证据参考答案：(D)9. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于:( )(A) 实物证据(B) 亲历证据(C) 内部证据(D) 外部证据参考答案：(B)10. 下面列示的审计档案中，属于当期档案的是：（）(A) 被审计单位的章程(B) 被审计单位的营业执照(C) 具体审计计划(D) 重要资产的所有权证明文件复印件参考答案：(C)11. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？：（）(A) 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单(B) 仓库存档的领料单(C) 预先编号的客户销货发票(D) 注册会计师所作的计算表参考答案：(B)12. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是：（）(A) 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内(B) 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 (C) 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内(D) 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内参考答案： (A)13. 下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是:（ ）(A) .在经济不稳定的国家或地区开展业务 (B) 在高度波动的国家或地区开展业务(C) 在严厉、复杂的监管环境中开展业务 (D) 行业环境比较稳定参考答案： (D)14. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是:( )(A) 财务报表在审计前存在重大错报的可能性 (B) 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 (C) 审计人员未能发现重大错报的可能性(D) 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性参考答案： (A)15. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是：（ ）(A) 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的(B) 重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响(C) 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 (D) 重要性的确定离不开职业判断参考答案： (C)16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是:( )(A) 固有风险 (B) 控制风险 (C) 检查风险 (D) 经营风险参考答案： (B)17. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是:（ ）(A) 审计工作底稿是控制审计质量的手段(B) 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 (C) 审计工作底稿是编写审计报告的依据(D) 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核参考答案： (D)18. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。
中南大学《注册会计师制度与实务》课程作业一及参考答案
(一) 单选题1. 在确定审计证据的相关性时，注册会计师不应当考虑（）。
(A) 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关(B) 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据(C) 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据(D) 从外部独立来源的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠参考答案： (D)2. 标志着注册会计师职业的诞生是( )。
(A) 威尼斯会计协会的成立(B) 爱丁堡会计师协会的成立 (C) 美国注册会计师协会的成立 (D) 国际会计师联合会的成立参考答案： (B)3. 管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
(A) 存在或发生(B) 权利与义务(C) 表达与披露(D) 估价与分摊参考答案： (D)4. 注册会计师在会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）。
(A) 购货发票(B) 销货发票(C) 采购订货单副本(D) 应收账款函证回函参考答案： (D)5. 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
(A) 呈同向变动关系(B) 呈反向变动关系(C) 呈比例变动关系(D) 不存在关系参考答案： (A)6. 注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。
这意味着( )。
(A) 不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度 (B) 会计报表使用人应合理保证已审会计报表的可靠程度 (C) 注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度(D) 注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度参考答案： (A)7. 注册会计师接受客户年度会计报表审计的情况下，下列事项不会影响注册会计师应有的独立性的是（）。
(A) 注册会计师因买房向客户的经理借入了部分资金 (B) 注册会计师在客户的关联企业中有重大的经济利益(C) 注册会计师为客户提供未来3年的盈利预测咨询(D) 注册会计师从某一客户收取的费用占其全部收费的很大比例参考答案：(C)8. 利达会计师事务所承接了A上市公司2004年的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100万元的10%计算了利润表的重要性水平10万元，则其最终应取（）。