主要会计分录

主要会计分录

1、投资者投入

借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品

贷：实收资本

2、向股东借入公司周转金

借：库存现金/银行存款

贷：其他应付款

3、员工/股东借款

借：其他应收款

贷：库存现金/银行存款

4、支出日常费用

借:管理费用/销售费用

应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额）

贷：库存现金/银行存款

5、购入固定资产

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年60%，第二年40%。

借：固定资产

应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额）

贷：应付账款/银行存款

6、支付增值税

借：应交税费/未交增值税

贷：银行存款

7、支付社会保险费

借：应付职工薪酬-社会保险费

应付职工薪酬-住房公积金

其他应付款-代扣社会保险费

其他应付款-代扣住房公积金

贷：银行存款

8、支付工资

借：应付职工薪酬-职工工资

贷：银行存款

其他应付款-代扣社会保险费

其他应付款-代扣住房公积金

其他应收款-职工房租

应交税费-应交个人所得税

9、支付工会经费、职工教育经费

借：应付职工薪酬-工会经费

应付职工薪酬-职工教育经费

贷：银行存款

10、支付其他税金费用

借：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

应交税费-应交印花税

应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

11、预付货款

借：预付账款

贷：银行存款

12、①购入材料/商品/服务

借：原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用

应交税费-应交增值税-进项税额（当月购入，发票当月认证）

应交税费-待认证进项税额（当月购入，发票以后认证）

贷：应付账款/银行存款/库存现金/预付账款

②支付货款

借：应付账款

贷：银行存款

③偿还附有现金折扣条件的应付账款

借：应付账款

贷：银行存款（实际偿还的金额）

财务费用（享有的现金折扣）

④转销确实无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入

⑤发票未到款未付，材料入库

借：原材料（暂估入账）

贷：应付账款（暂估入账）

下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录13、预收货款

借：银行存款

贷：预收账款

14、①销售商品，提供服务

借：应收账款/银行存款/预收账款/应收票据

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

银行存款/库存现金（代垫包装费，运杂费）

②企业持未期的商业汇票向银行贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

15、①现金盘盈现金盘亏

借：库存现金借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：库存现金

借：待处理财产损溢借：其他应收款

贷：营业外收入管理费用

其他应付款营业外支出

贷：待处理财产损溢

②存货盘亏存货盘盈

借：待处理财产损溢借：原材料/库存商品/周转材料贷：原材料/库存商品/周转材料贷：待处理财产损溢

借：其他应收款（保险公司或过失人赔偿）借：待处理财产损溢管理费用（管理不善）贷：管理费用

营业外支出（自然灾害）

原材料（列料回收）

贷：待处理财产损溢

③固定资产的盘盈：作为前期差错处理，按重置成本作为盘盈的固定资产入账价值，涉及增值税，所得税和盈余公积的，还应按相关规定处理。

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷;盈余公积

利润分配——未分配利润

固定资产的盘亏

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

借：营业外支出-盘亏损失

贷：待处理财产损溢

16、计提折旧

（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年。

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。

（五）电子设备，为3年。

自2014年1月1日起，企业单位价值不超过5000元的固定资产，可以在购置当

月一次全额折旧在企业所得税税前扣除。

折旧方法：平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法，工作量法

借：管理费用/销售费用/生产成本

贷：累计折旧

17、计提工资/计提福利费社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费借：管理费用/销售费用/生产成本

贷：应付职工薪酬-职工工资

应付职工薪酬-职工福利费（按工资的14%计提）

应付职工薪酬-社会保险费

应付职工薪酬-住房公积金

应付职工薪酬-工会经费（按工资的2%计提）

应付职工薪酬-职工教育经费（按工资的不超过8%计提）

18、①计提坏账准备

坏账计提方法：直接转销法和备抵法

税法规定：计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除

借：资产减值损失

贷：坏账准备

②实际发生坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款

19、发票认证

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应交税费-待认证进项税额

20、①计提增值税：销项>进项需计提，否则不用计提进行业务处理

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

②抵减购入金税盘和增值税开票系统服务费

借：应交税费-应交增值税-减免税款

贷：管理费用

③计提其他税金费用:

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市建设维护税：（增值税+消费税）*0.07/0.05 应交税费-应交教育费附加:（增值税+消费税）*0.03

应交税费-应交地方教育费附加：（增值税+消费税）*0.02

应交税费-应交印花税:购销合同的万分之三

21、结转已售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

22、结转损益

①结转收益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入