企业内部控制流程.ppt
审计--内部控制ppt课件
了解内控 信息来源
对内控记录
做出内控初评
进行控制测试， 减少实质性程序
直接进入实质性程序
对内部控制的了解和初步评价
信息来源：
询问审计客户的相关人员 查阅相关的内控文件和记录 观察控制活动和经营活动的实施情况 以前年度工作底稿 内审报告
对内部控制的了解和初步评价
记录内控：
内控调查表P184 内控流程图P186 注意货运部门要销售通知单和发货单
3. 可能因为经营环境和业务性质的改变而失效。
四、与内控相关的责任
企业管理当局的责任：建立健全有效的内部控制 CPA的责任：利用控制的效果帮助，而非对内控的有效性发表意见，而 且只需要了解与审计相关的内控而非所有内控
五、内部控制的基本方式
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的组成
控制环境：核心是企业中的人及其活动。是其他控 制要素的基础。
① 企业文化； ② 管理层的态度； ③ 组织结构、人力资源政策；
二、内部控制的组成
风险评估：企业必须设立可辨认、可分析可管理的 风险机制；及时了解自身面临风险，并加以处理。
① 监管和经营环境的变化； ② 新员工的加入 ③ 新信息系统的使用或者对原系统的升级； ④ 一业务快速发展；
二、内部控制的组成
信息与沟通： 主要是使内控控制下的员工能及时得到所需要的 信息；
三、内部控制固有局限性
1. 受到成本效益原则制约：大企业才有内控，中小企业 一般没有。
2. 会因为人员的疏忽大意和相互勾结而失效：如管理层 串通舞弊，比如管理层可能与客户背后签订协议，对 标准的销售合同做出更改，从而导致收入确认发生错 误。又如对软件和系统中的授信额度进行更改规避。
企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
内部控制 流程
内部控制流程
内部控制流程是指企业为了保障资产安全、提高运营效率、遵守法律法规和规范业务流程而建立的一系列控制措施和流程。
内部控制流程通常包括以下几个步骤：
1. 风险评估：企业首先需要对可能影响运营效果和目标达成的风险进行评估和识别，包括内部和外部风险。
2. 控制目标设定：根据风险评估的结果，企业需要制定明确的控制目标，以确保资产安全和运营效率。
3. 控制措施设计：企业需要设计和实施一系列控制措施来达到设定的控制目标，包括制度和政策制定、内部审计、监督和管理等。
4. 流程优化：企业需要对现有的业务流程进行评估和优化，以确保内部控制措施的有效实施。
5. 内部控制执行：企业需要通过人员培训、信息系统支持和监督等手段来实施内部控制措施，确保员工按照制度和政策的要求操作。
6. 过程监督和评估：企业需要建立监督和评估机制，对内部控制流程进行全面、持续的监督和评估，及时发现问题并采取相应的纠正措施。
7. 报告和沟通：企业需要定期向管理层和董事会报告内部控制流程的实施情况，以确保相关负责人了解并参与内部控制工作。
8. 不断改进：企业应根据实际情况和监督评估结果，不断改进和完善内部控制流程，以适应经营环境的变化和新的风险挑战。
企业内部控制——PPT
中远应对重大灾难
20008年，魏家福总裁在会上 作重要讲话，他指出：第一， 积极响应党中央号召自觉履 行政治责任，中远集团抗击 冰雪灾害不负众望、不辱使 命，圆满完成了党中央、国 务院交给我们的光荣任务。 第二，切实履行全球契约， 积极承担社会责任，中远集 团在抗击冰雪灾害中充分展 示出一个负责任的大企业形 象。第三，大力弘扬抗击冰 雪灾害精神，凝聚中远人力 量，全力以赴完成集团深化 改革年各项任务，不断开创 中远第二次跨越发展新局面。
中远集团存在的环境风险
公司外部竞争态势
权重
马士基
中外运
中远洋
关键因素 经Biblioteka 领域 0.11评分 4加权 分数 0.44
评分 2
加权分数 评分
0.22
3
加权分数 0.33
融资渠道及 0.12
4
0.48
3
0.36
3
0.36
资金实力
管理经验 0.08
4
0.32
4
0.32
3
0.24
市场和社会 0.16
4
0.64
主要经营包括装箱在内的现代运输装备制造和销售业务
其中包括：国际标准干货集装箱、冷藏集装箱、特种集 装箱、特殊区域集装箱和半挂拖车等的设计、制造、维 修及销售业务此项业务基于迅猛发展的国际贸易对商品 标准化运输的迫切要求而产生，随着世界各国之间商业 往来的日益扩大和使用中集装箱的自然及非自然的损耗， 每年在世界范围内均有相当数量的需求本集团已成为中 国乃至全球最大的干货集装箱制造商同时，本集团也已 成为中国最大的冷藏箱制造商除此之外，本集团还经营 木业、基建、房地产、机电设备制造等业务。全球最大 的集装箱及相关设备主要供应商， 集装箱产量连续8年 世界第一，全球市场份额超过50%，是全球惟一能提供 所有集装箱品种并拥有完全知识产权的集装箱供应商。 中集集团加速了在车辆和罐式装备领域的扩张速度，在 车辆领域中集已经成为中国乃至全球生产规模厂商。
企业内部控制流程手册
企业内部控制流程手册（许国才编著）目录企业内部控制流程手册 (1)（许国才编著） (1)第1章企业内部控制流程—资金 (8)1．1 资金与授权批准控制 (8)1．1．1 资金支付业务流程 (8)1．1．2 资金授权审批流程 (11)1．2 现金和银行存款控制 (14)1．2．1 借出款项审批流程 (14)1．2．2 银行账户核对流程 (16)第2章企业内部控制流程—采购 (19)2．1 请购审批与预算控制 (19)2．1．1 请购审批业务流程 (19)2．1．2 采购预算业务流程 (22)2．2 采购与采购验收控制 (24)2．2．1 采购业务招标流程 (24)2．2．2 供应商的评选流程 (27)第3章企业内部控制流程——存货 (30)3．1 存货与授权批准控制 (30)3．1．1 存货采购请购流程 (30)3．1．2 存货采购管理流程 (32)3．2 存货验收与保管控制 (35)3．2．1 外购存货验收流程 (35)3．2．2 存货存放管理流程 (37)第4章企业内部控制流程——销售 (40)4．1 销售与授权审批控制 (40)4．1．1 销售业务审批流程 (40)4．1．2 销售定价业务流程 (42)4．2 销售发货与合同控制 (45)4．2．1 销售发货业务流程 (45)4．2．2 赊销业务管控流程 (48)第5章企业内部控制流程——工程项目 (51)5．1 工程项目与授权批准控制 (51)5．1．1 工程项目业务流程 (51)5．1．2 工程项目审批流程 (55)5．2 工程项目评价与发包控制 (57)5．2．1 项目评价分析流程 (57)5．2．2 项目发包控制流程 (60)第6章企业内部控制流程——固定资产 (63)6．1 资产管理与审批控制 (63)6．1．1 固定资产管理流程 (63)6．1．2 固定资产计提折旧审批流程 (68)6．2 资产取得与验收控制 (71)6．2．1 固定资产请购流程 (71)6．2．2 固定资产租赁流程 (74)第7章企业内部控制流程——无形资产 (76)7．1 无形资产审批与业务控制 (76)7．1．1 外购资产请购审批流程 (76)7．1．2 无形资产业务流程 (78)7．2 资产取得与验收控制 (82)7．2．1 无形资产投资预算流程 (82)7．2．2 无形资产交付验收流程 (84)第8章企业内部控制流程—长期股权投资 (87)8．1 长期股权管理与审批控制 (87)8．1．1 长期股权投资管理流程 (87)8．1．2 投资项目减值准备审批流程 (91)8．2 投资分析与决策控制 (94)8．2．1 投资评估分析流程 (94)8．2．2 投资决策审批流程 (97)第9章企业内部控制流程——筹资 (99)9．1 筹资与授权审批控制 (99)9．1．1 筹资业务管理流程 (99)9．1．2 筹资授权批准流程 (102)9．2 筹资决策与审批控制 (104)9．2．1 筹资决策管理流程 (104)9．2．2 重大筹资方案审批流程 (107)第10章企业内部控制流程——预算 (109)10．1 预算与授权批准控制 (109)10．1．1 预算工作业务流程 (109)10．1．2 预算业务授权流程 (112)10．2 预算编制与审批控制 (114)10．2．1 预算编制业务流程 (114)10．2．2 预算草案编报流程 (117)第11章企业内部控制流程——成本费用 (119)11．1 成本费用核算与控制 (119)11．1．1 成本费用核算流程 (119)11．1．2 成本费用控制流程 (122)11．2 成本费用目标与预测控制 (124)11．2．1 成本费用目标确定流程 (124)11．2．2 成本费用预测方案制定流程 (127)第12章企业内部控制流程——担保 (130)12．1 担保与评估审批控制 (130)12．1．1 担保业务管理流程 (130)12．1．2 担保业务风险评估流程 (133)12．2 担保监督与披露控制 (136)12．2．1 担保项目跟踪监督流程 (136)12．2．2 担保项目信息披露流程 (139)第13章企业内部控制流程—合同协议 (142)13．1 合同与审批控制 (142)13．1．1 合同管理流程 (142)13．1．2 合同谈判流程 (145)13．2 合同订立登记控制 (148)13．2．1 合同签订流程 (148)13．2．2 合同登记流程 (150)第14章企业内部控制流程——业务外包 (153)14．1 业务外包与审批控制 (153)14．1．1 核心业务外包申请流程 (153)14．1．2 非核心业务外包申请流程 (155)14．2 项目计划及资质控制 (158)14．2．1 项目计划书审核流程 (158)14．2．2 承包方资质审查流程 (161)第15章企业内部控制流程——对子公司的控制 (163)15．1 对子公司业务层面的控制 (163)15．1．1 子公司重大投资审核流程 (163)15．1．2 子公司投资项目评估流程 (166)15．2 母子公司合并财务报表控制 (168)15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程 (168)15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程 (171)第16章企业内部控制流程——财务报告编制与披露 (174)16．1 财务报告编制准备及其控制 (174)16．1．1 年度财务报告方案编制流程 (174)16．1．2 重大影响交易会计处理流程 (176)16．2 财务报告编制及其控制 (179)16．2．1 年度财务报告编制流程 (179)16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程 (182)第17章企业内部控制流程——人力资源 (185)17．1 人力资源规划与需求控制 (185)17．1．1 战略规划业务流程 (185)17．1．2 员工需求分析流程 (188)17．2 人员招聘培训与离职控制 (190)17．2．1 职位分析流程 (190)17．2．2 招聘管理流程 (193)第18章企业内部控制流程——信息系统 (197)18．1 信息系统与审批控制 (197)18．1．1 信息系统战略规划流程 (197)18．1．2 重要信息系统政策制定流程 (200)18．2 系统开发与维护控制 (202)18．2．1 信息系统自行开发流程 (202)18．2．2 信息系统开发招标流程 (205)第19章企业内部控制流程——衍生工具 (208)19．1 衍生工具与审批控制 (208)19．1．1 衍生工具业务审批流程 (208)19．1．2 衍生工具业务风险评估流程 (211)19．2 衍生工具交易与监督检查控制 (213)19．2．1 衍生工具交易记录审查流程 (213)19．2．2 衍生工具交易检查执行流程 (216)第20章企业内部控制流程——企业并购 (218)20．1 企业并购与审批控制 (218)20．1．1 潜在并购交易审核流程 (218)20．1．2 并购交易管理控制流程 (221)20．2 并购交易准备与控制 (224)20．2．1 并购意向书编制流程 (224)20．2．2 并购意向书审核流程 (226)第21章企业内部控制流程——关联交易 (228)21．1 关联方界定及其控制 (228)21．1．1 关联方名录编审流程 (228)21．1．2 关联交易记录审查流程 (230)21．2 关联交易与披露控制 (233)21．2．1 重大关联交易审核流程 (233)21．2．2 关联交易事项询价流程 (236)第22章企业内部控制流程——内部审计 (239)22．1 审计与检查汇报控制 (239)22．1．1 内部审计流程 (239)22．1．2 后续审计流程 (241)22．2 审计督导与质量控制 (244)22．2．1 内部审计督导流程 (244)22．2．2 自我质量控制流程 (246)第1章企业内部控制流程—资金1．1 资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图2．资金支付业务流程控制表应规资金支付业务管理制度参规《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》“资金支付申请单”财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、资金专员1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图2．资金授权审批流程控制表应规资金授权审批制度参规《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》“资金需求计划”“资金需求申请单”财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理1．2 现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图2．借出款项审批流程控制表应规资金支付业务管理制度参规《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》“现金借款单”财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图2．银行账户核对流程控制表应规银行存款管理制度参规《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》《××结算协议》“银行存款余额调节表”财务部、相关部门财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员第2章企业内部控制流程—采购2．1 请购审批与预算控制2．1．1 请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图2．请购审批业务流程控制表采购申请制度请购审批制度《企业内部控制应用指引》采购申请单采购预算表采购部、财务部、生产部、仓储部总经理、财务总监、采购部经理、采购专员2．1．2 采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图2．采购预算业务流程控制表采购申请制度请购审批制度预算管理制度《企业内部控制应用指引》“销售计划”“生产计划”“年度采购预算表”“采购预算调整方案”采购部、财务部总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员2．2 采购与采购验收控制2．2．1 采购业务招标流程1．采购业务招标流程与风险控制图2．采购业务招标流程控制表采购管理制度采购招标管理规定《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国合同法》《采购合同》《采购招标书》合格供应商名单《中标单位通知书》采购部、请购部门总经理、采购部经理、采购主管、采购专员2．2．2 供应商的评选流程1．供应商的评选流程与风险控制图2．供应商的评选流程控制表采购管理制度供应商选定标准供应商评价制度比质、比价采购制度《企业内部控制应用指引》供应商名单“供应商调查表”《现场评审报告》采购部、财务部、生产部、仓储部总经理、采购部经理、采购主管、采购专员第3章企业内部控制流程——存货3．1 存货与授权批准控制3．1．1 存货采购请购流程1．存货采购请购流程与风险控制图2．存货采购请购流程控制表存货采购管理制度存货采购申请管理制度《企业内部控制应用指引》“存货采购申请单”采购部、财务部、仓储部总经理、仓储部经理、仓储部统计员3．1．2 存货采购管理流程1．存货采购管理流程与风险控制图2．存货采购管理流程控制表存货采购管理制度《企业内部控制应用指引》《中华人民共和国合同法》“存货采购申请单”采购部、仓储部、请购部门总经理、采购部经理、采购专员3．2 存货验收与保管控制3．2．1 外购存货验收流程1．外购存货验收流程与风险控制图2．外购存货验收流程控制表存货验收管理制度采购退货管理制度《企业内部控制应用指引》“采购订单”《采购合同》《质量检验报告》采购部、财务部、仓储部、质检部总经理、采购部经理、采购专员3．2．2 存货存放管理流程1．存货存放管理流程与风险控制图2．存货存放管理流程控制表存货管理制度存货保管制度存货管理授权审批制度《企业内部控制应用指引》《企业会计准则第1号—存货》“入库单”“存货明细账”“存货仓储规划表”防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施仓储部、财务部总经理、仓储部经理、仓库管理员第4章企业内部控制流程——销售4．1 销售与授权审批控制4．1．1 销售业务审批流程1．销售业务审批流程与风险控制图2．销售业务审批流程控制表销售业务授权制度销售业务审核批准制度销售合同协议审批制度中华人民共和国合同法企业内部控制应用指引《销售合同》销售部、财务部总经理、营销总监、销售部经理、销售员4．1．2 销售定价业务流程1．销售定价业务流程与风险控制图2．销售定价业务流程控制表销售管理制度销售定价控制制度《企业内部控制应用指引》《市场调研报告》销售部、财务部、生产部、技术部总经理、销售部经理、销售员4．2 销售发货与合同控制4．2．1 销售发货业务流程1．销售发货业务流程与风险控制图2．销售发货业务流程控制表销售管理制度销售发货制度《中华人民共和国合同法》《企业内部控制应用指引》“发货单”《销售合同》“销售订单”“仓库发货明细清单”销售部、仓储部、财务部、运输部销售主管、销售员、仓库管理员4．2．2 赊销业务管控流程1．赊销业务管控流程与风险控制图2．赊销业务管控流程控制表销售管理制度赊销业务管理办法《企业内部控制应用指引》“赊销额度申请单”销售部、财力部总经理、销售部经理、销售员、财务部经理、会计。
企业内部控制培训精完整版PPT课件
固定资产处置流程
申请处置、评估价值、审批处置、拍卖或转让、完成处置。
流程优化建议
引入信息化管理系统，提高盘点准确性和效率；加强内部审批和监管， 防止资产流失；建立资产处置档案，便于追溯和审计。
存货管理规范化操作指南
存货分类管理 根据存货性质、用途和重要性进行分 类，制定不同的管理措施。
求。
加强供应商管理
对供应商进行严格的筛选和评 估，确保供应商具备合法资质
和良好信誉。
实行采购价格审查
对采购价格进行合理性分析， 防止采购过程中的舞弊行为。
强化采购合同管理
规范采购合同的签订和履行， 确保采购活动的合法性和合规
性。
销售业务风险防范
建立销售管理制度
明确销售策略、客户信用管理、 收款管理等关键环节的管理要求。
数据安全与隐私保护策略
01
数据加密
采用先进的加密技术，确保数据传 输和存储过程中的安全性。
数据备份与恢复
定期备份重要数据，确保在意外情 况下能够及时恢复。
03
02
访问控制
建立严格的访问控制机制，防止未 经授权的用户访问敏感数据。
隐私保护
遵守相关法律法规，保护用户隐私， 不泄露用户个人信息。
04
沟通渠道拓展及效果评估
沟通渠道拓展 充分利用企业内部网络、社交媒体、电 子邮件等多种沟通渠道，提高沟通效率。
沟通效果评估 定期对沟通效果进行评估，了解员工 和相关方的需求和意见，不断改进沟
通方式和方法。
信息发布与反馈机制 建立有效的信息发布和反馈机制，确 保信息及时、准确地传达给员工和相 关方。
培训与宣传 加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
企业内部控制流程——内部信息传递
信息编码规则
为每类信息制定统一的编码规则，以便于信息在系统中的识别和存储。
信息分类与编码培训
确保员工了解并掌握信息分类与编码的标准和方法。
信息的加工与传递
信息加工处理
01
对收集的信息进行筛选、整合和加工，提高信息的决策价值。
制定信息传递流程
02
鼓励技术创新和发展，探索新的信 息系统技术和应用模式。
培训与推广
加强员工对信息系统的培训与推广 ，提高员工的信息化素质和意识。
05
信息传递的内部控制评价
设立评价机构
设立专门的内部控制评价机构或团队，负责对企业内部信息 传递的内部控制进行评价和监督。
评价机构应具备独立性和专业性，能够客观、公正地开展评 价工作。
建立信息传递过程中的跟踪与反馈机制，及时发现并解决信 息传递过程中的问题，确保信息的完整性和可靠性。
实施信息安全管理
建立健全信息安全管理体系，加强信息安全防范和保护， 确保内部信息的保密性、完整性和可用性。
定期对内部信息传递系统进行安全检测和漏洞扫描，及时 发现并修复安全漏洞，防范潜在的信息安全风险。
建立信息传递制度
制定和完善内部信息传递制度，明确信息传递的范围、内 容、方式、途径和责任主体等，确保信息在企业内部各层 级之间的顺畅传递。
加强对制度的学习和宣传，使员工充分了解和掌握信息传 递的要求和规定，确保制度的贯彻执行。
强化信息传递流程
优化信息传递流程设计，减少不必要的环节和层级，确保信 息的及时性和准确性。
通过身份认证和权限管理，控制用户对信息 系统的访问权限。
数据备份与恢复
反病毒和反黑客
建立完善的数据备份和恢复机制，确保信息 系统的安全性。
企业内部控制流程
企业内部控制流程目录第1章企业内部控制流程—资金.............................................................................................1．1 资金与授权批准控制.....................................................................................................1．1．1 资金支付业务流程...........................................................................................1．1．2 资金授权审批流程...........................................................................................1．2 现金和银行存款控制.....................................................................................................1．2．1 借出款项审批流程...........................................................................................1．2．2 银行账户核对流程........................................................................................... 第2章企业内部控制流程—采购.............................................................................................2．1．请购审批与预算控制.....................................................................................................2．1．1 请购审批业务流程...........................................................................................2．1．2 采购预算业务流程...........................................................................................2．2 采购与采购验收控制.....................................................................................................2．2．1 采购业务招标流程...........................................................................................2．2．2 供应商的评选流程........................................................................................... 第3章企业内部控制流程—存货.............................................................................................3．1 存货与授权批准控制.....................................................................................................3．1．1 存货采购请购流程...........................................................................................3．1．2 存货采购管理流程...........................................................................................3．2 存货验收与保管控制.....................................................................................................3．2．1 外购存货验收流程...........................................................................................3．2．2 存货存放管理流程........................................................................................... 第4章企业内部控制流程—销售.............................................................................................4．1 销售与授权审批控制.....................................................................................................4．1．1 销售业务审批流程...........................................................................................4．1．2 销售定价业务流程...........................................................................................4．2 销售发货与合同控制.....................................................................................................4．2．1 销售发货业务流程...........................................................................................4．2．2 赊销业务管控流程........................................................................................... 第5章企业内部控制流程—工程项目.....................................................................................5．1 工程项目与授权批准控制.............................................................................................5．1．1 工程项目业务流程...........................................................................................5．1．2 工程项目审批流程...........................................................................................5．2 工程项目评价与发包控制.............................................................................................5．2．1 项目评价分析流程...........................................................................................5．2．2 项目发包控制流程........................................................................................... 第6章企业内部控制流程—固定资产.....................................................................................6．1 资产管理与审批控制.....................................................................................................6．1．1 固定资产管理流程...........................................................................................6．1．2 固定资产计提折旧审批流程...........................................................................6．2 资产取得与验收控制.....................................................................................................6．2．1 固定资产请购流程...........................................................................................6．2．2 固定资产租赁流程........................................................................................... 第7章企业内部控制流程—无形资产.....................................................................................7．1 无形资产审批与业务控制.............................................................................................7．1．1 外购资产请购审批流程...................................................................................7．1．2 无形资产业务流程...........................................................................................7．2 资产取得与验收控制.....................................................................................................7．2．1 无形资产投资预算流程...................................................................................7．2．2 无形资产交付验收流程................................................................................... 第8章企业内部控制流程—长期股权投资.............................................................................8．1 长期股权管理与审批控制.............................................................................................8．1．1 长期股权投资管理流程...................................................................................8．1．2 投资项目减值准备审批流程...........................................................................8．2 投资分析与决策控制.....................................................................................................8．2．1 投资评估分析流程...........................................................................................8．2．2 投资决策审批流程........................................................................................... 第9章企业内部控制流程—筹资.............................................................................................9．1 筹资与授权审批控制.....................................................................................................9．1．1 筹资业务管理流程...........................................................................................9．1．2 筹资授权批准流程...........................................................................................9．2 筹资决策与审批控制.....................................................................................................9．2．1 筹资决策管理流程...........................................................................................9．2．2 重大筹资方案审批流程................................................................................... 第10章企业内部控制流程—预算...........................................................................................10．1 预算与授权批准控制...................................................................................................10．1．1 预算工作业务流程.........................................................................................10．1．2 预算业务授权流程.........................................................................................10．2 预算编制与审批控制...................................................................................................10．2．1 预算编制业务流程.........................................................................................10．2．2 预算草案编报流程......................................................................................... 第11章企业内部控制流程—成本费用...................................................................................11．1 成本费用核算与控制...................................................................................................11．1．1 成本费用核算流程.........................................................................................11．1．2 成本费用控制流程.........................................................................................11．2 成本费用目标与预测控制...........................................................................................11．2．1 成本费用目标确定流程.................................................................................11．2．2 成本费用预测方案制定流程 ......................................................................... 第12章企业内部控制流程—担保...........................................................................................12．1 担保与评估审批控制...................................................................................................12．1．1 担保业务管理流程.........................................................................................12．1．2 担保业务风险评估流程.................................................................................12．2 担保监督与披露控制...................................................................................................12．2．1 担保项目跟踪监督流程.................................................................................12．2．2 担保项目信息披露流程................................................................................. 第13章企业内部控制流程—合同...........................................................................................13．1 合同与审批控制...........................................................................................................13．1．1 合同管理流程.................................................................................................13．1．2 合同谈判流程.................................................................................................13．2 合同订立登记控制.......................................................................................................13．2．1 合同签订流程.................................................................................................13．2．2 合同登记流程................................................................................................. 第14章企业内部控制流程—业务外包...................................................................................14．1 业务外包与审批控制...................................................................................................14．1．1 核心业务外包申请流程.................................................................................14．1．2 非核心业务外包申请流程.............................................................................14．2 项目计划及资质控制...................................................................................................14．2．1 项目计划书审核流程.....................................................................................14．2．2 承包方资质审查流程..................................................................................... 第15章企业内部控制流程—对子公司的控制.......................................................................15．1 对子公司业务层面的控制...........................................................................................15．1．1 子公司重大投资审核流程.............................................................................15．1．2 子公司投资项目评估流程.............................................................................15．2 母子公司合并财务报表控制.......................................................................................15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程.................................................................15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程................................................................. 第16章企业内部控制流程—财务报告编制与披露...............................................................16．1 财务报告编制准备及其控制.......................................................................................16．1．1 年度财务报告方案编制流程.........................................................................16．1．2 重大影响交易会计处理流程.........................................................................16．2 财务报告编制及其控制...............................................................................................16．2．1 年度财务报告编制流程.................................................................................16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程................................................................. 第17章企业内部控制流程—人力资源...................................................................................17．1 人力资源规划与需求控制...........................................................................................17．1．1 战略规划业务流程.........................................................................................17．1．2 员工需求分析流程.........................................................................................17．2 人员招聘培训与离职控制...........................................................................................17．2．1 职位分析流程.................................................................................................17．2．2 招聘管理流程................................................................................................. 第18章企业内部控制流程—信息系统...................................................................................18．1 信息系统与审批控制...................................................................................................18．1．1 信息系统战略规划流程.................................................................................18．1．2 重要信息系统政策制定流程.........................................................................18．2 系统开发与维护控制...................................................................................................18．2．1 信息系统自行开发流程.................................................................................18．2．2 信息系统开发招标流程................................................................................. 第19章企业内部控制流程—衍生工具...................................................................................19．1 衍生工具与审批控制...................................................................................................19．1．1 衍生工具业务审批流程.................................................................................19．1．2 衍生工具业务风险评估流程.........................................................................19．2 衍生工具交易与监督检查控制...................................................................................19．2．1 衍生工具交易记录审查流程.........................................................................19．2．2 衍生工具交易检查执行流程......................................................................... 第20章企业内部控制流程—企业并购...................................................................................20．1 企业并购与审批控制...................................................................................................20．1．1 潜在并购交易审核流程.................................................................................20．1．2 并购交易管理控制流程.................................................................................20．2 并购交易准备与控制...................................................................................................20．2．1 并购意向书编制流程.....................................................................................20．2．2 并购意向书审核流程..................................................................................... 第21章企业内部控制流程—关联交易...................................................................................21．1 关联方界定及其控制...................................................................................................21．1．1 关联方名录编审流程.....................................................................................21．1．2 关联交易记录审查流程.................................................................................21．2 关联交易与披露控制...................................................................................................21．2．1 重大关联交易审核流程.................................................................................21．2．2 关联交易事项询价流程................................................................................. 第22章企业内部控制流程—内部审计...................................................................................22．1 审计与检查汇报控制...................................................................................................22．1．1 内部审计流程.................................................................................................22．1．2 后续审计流程.................................................................................................22．2 审计督导与质量控制...................................................................................................22．2．1 内部审计督导流程.........................................................................................22．2．2 自我质量控制流程.........................................................................................第1章企业内部控制流程—资金1．1 资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图2．资金支付业务流程控制表1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图2．资金授权审批流程控制表1．2 现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图2．借出款项审批流程控制表1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图2．银行账户核对流程控制表第2章企业内部控制流程—采购2．1 请购审批与预算控制2．1．1 请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图2．请购审批业务流程控制表2．1．2 采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图2．采购预算业务流程控制表2．2 采购与采购验收控制2．2．1 采购业务招标流程1．采购业务招标流程与风险控制图2．采购业务招标流程控制表2．2．2 供应商的评选流程1．供应商的评选流程与风险控制图2．供应商的评选流程控制表第3章企业内部控制流程——存货3．1 存货与授权批准控制3．1．1 存货采购请购流程1．存货采购请购流程与风险控制图2．存货采购请购流程控制表3．1．2 存货采购管理流程1．存货采购管理流程与风险控制图2．存货采购管理流程控制表3．2 存货验收与保管控制3．2．1 外购存货验收流程1．外购存货验收流程与风险控制图2．外购存货验收流程控制表3．2．2 存货存放管理流程1．存货存放管理流程与风险控制图2．存货存放管理流程控制表第4章企业内部控制流程——销售4．1 销售与授权审批控制4．1．1 销售业务审批流程1．销售业务审批流程与风险控制图2．销售业务审批流程控制表4．1．2 销售定价业务流程1．销售定价业务流程与风险控制图2．销售定价业务流程控制表4．2 销售发货与合同控制4．2．1 销售发货业务流程1．销售发货业务流程与风险控制图2．销售发货业务流程控制表4．2．2 赊销业务管控流程1．赊销业务管控流程与风险控制图2．赊销业务管控流程控制表第5章企业内部控制流程——工程项目5．1 工程项目与授权批准控制5．1．1 工程项目业务流程1．工程项目业务流程与风险控制图2．工程项目业务流程控制表5．1．2 工程项目审批流程1．工程项目审批流程与风险控制图2．工程项目审批流程控制表5．2 工程项目评价与发包控制5．2．1 项目评价分析流程1．项目评价分析流程与风险控制图2．项目评价分析流程控制表5．2．2 项目发包控制流程1．项目发包控制流程与风险控制图2．项目发包控制流程控制表第6章企业内部控制流程——固定资产6．1 资产管理与审批控制6．1．1 固定资产管理流程1．固定资产管理流程与风险控制图2．固定资产管理流程控制表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• C1 由商务部根据公司销售政策及报价政策及权限范围进行报价
商务部
• C2 根据公司合同签订授权政策，有适当人员签署合同，合同签订前经过法律部审核方可
政策控制
• C3 客服专员根据签订的合同， ERP系统中录入合同信息，诸如固定仓仓储费，
基于固定仓储费的固定流转量等 ,客服专员并有人进行审核确保与合同信息一致。
17
发货前的其他操作
14
客服部
销售订单sap 系统 18
合同管理
运营部
财务部
发货操作 计量
19 C6
C4
卸货入库
20
9
10
C3 输入sap
催款通知
11
24
对帐单
C10
收货及库存保表
C7 开票
23
发票校验
C8
12
21
周期结算
C9
帐龄分析
22
黄乾坤
收款和清帐
CPA CIA
结束
5
SAP 系统内流程
(2)关键控制点
客服主管
• C4 计量部要准确计量所收取的客户油量，并存放合同约定的库存点
计量经理及运营经理
• C5 商务部在下订单前检查客户的信用状况，信用额度根据信用政策而定并 商务合同事前
由财务部录入系统进行控制
• C6 计量部要准确计量所发出的客户油量
计量部
• C7 财务部应收帐款人员要实时的在系统内对已发生的业务开局发票即确认 收入和应收款，
3
第一部分 货币资金业务循环控制(2)
• 3、控制程序
• (1)支付申请。公司有关部门或个人用款时，会提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的 用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
• （2）支付审核。由财务部对货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的用途是否合 理，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。审核无误 后，交由审批人进行审批。
权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责 范围和工作要求。 • (2)公司规定审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。 • (3)公司对定业务经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
黄乾坤 CPA CIA
黄乾坤 CPA CIA
1
•我们所遵循的内部控制标准为COSO内部控制整体框架
• 根据coso内部控制框架，内部控制的定义如下： • 内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营
的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监督五项要素构成。 • 内部控制在企业经营管理过程发挥着重要作用。它为公司高效的运作提供了有效的保证： • 组织运行的效果和效率。 • 财务报告的可靠性和完整性。 • 符合相关的法律法规和合同。 • 资产的安全。 • 我们设置内部控制遵循了以下的本方法和原则： • 相互牵制原则 • 协调配合原则 • 岗位匹配原则 • 成本效益原则 • 整体结构原则
•
（1）定期核对银行帐户。公司目前每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存
款账面余额与银行对账单调节相符。
•
（2）定期盘点现金。公司定期和不定期组织会计人员进行现金盘点，确保现金账面余额与实
际库存相符。
• （3）限制接近。公司严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
• （4）票据管理。公司目前非常重视强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保 管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止了空白票据 的遗失和被盗用。
总论
• 为了有效保证公司各项经营活动高效的运作，保证会计信息的可靠、完 整，资产的安全，有效地降低公司经营风险，结合公司的实际情况，现 公司业务内部控制流程说明如下：
• 本说明书公分五个部分 • 第一部分 货币资金业务循环控制流程 • 第二部分 销售与收款业务循环控制流程 • 第三部分 采购与付款业务循环控制流程 • 第四部分 固定资产业务循环控制流程 • 第五部分 费用成本业务流程控制 • 第六部分 工程项目管理流程控制
• 序号
处理说明
责任单位
• ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
黄乾坤 CPA CIA
2
•第一部分 货币资金业务循环控制(1)
1、不相容岗位分离 • (1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记
工作。 • (2)财务专用章由财务副总保管，个人名章财务总监保管，公司公章由综合部经理保管。 • (3)按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 • (4)公司规定不得由一人办理货币资金业务的全过程。 • 2、授权批准 • (1)公司对货币资金业务建立了严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授
• (3)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
• (4)支付复核。出纳在支付前应该对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请 的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、 支付单位是否妥当等。复核无误后，办理支付手续。
• 4、其他控制措施
• （5）借出款。对借出款项由严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
黄乾坤 CPA CIA
4
第二部分 (1)销售与收款业务循环控制流程
SAP系统外流程
客户 提出需求
出库申请 入库申请
2
C1
报价 N
3Hale Waihona Puke 15达成协议Y4C2
签订合同
入库前的其他协调 工作
8
制作采购订单 7
商务部
C5
信用审核
16
• ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------