第六章个人所得税
个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2个人所得税六、个人所得税应纳税额的计算（掌握）（一）个人所得税应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率（-速算扣除数）【例题1·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2010年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。
其应纳的个人所得税为（）。
A.1465元B.1305元C.1200元D.665元[答疑编号2556060501]【答案】D【解析】应纳税所得额=10000-2000-2800=5200（元）应纳税额=5200×20%-375=665（元）【例题2·单选题】（2006年）李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税（）。
A.560元B.1120元C.1400元D.1600元[答疑编号2556060502]【答案】B【解析】应纳税所得额＝10000×（1-20%）＝8000元应纳税额＝8000 × 20% ×（1- 30%）＝1120元【例题3·案例分析题】（2010年）上海公民孙某2009年8月从中国境内取得的收入情况如下：（1）取得工资收入10000元。
（2）一次性取得演讲收入20000元。
（3）出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。
（4）购买福利彩票中奖所得30000元。
附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表（略）（1）2009年8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为（）元。
A.1225B.1305C.1465D.1600[答疑编号2556060503]【答案】A【解析】应纳税额=（10000-2000）×20%-375=1225元。
（2）2009年8月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为（）元。
涉税实务课件
例题1,例题2
随老师的讲解，主
动地进行思考、理 解，掌握相关的教 学内容并自主完成 练习
学生
教师
展示PPT引导学 生思考案例，老 师边讲解边分析 案例
14
二、自主学习 探究新知
第三部分
说教学过 程
（三）个人工资、薪金所得应纳个人所得税的计算
应纳税额的计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例题6-1,例题6-2
随老师的讲解，主
动地进行思考、理 解，掌握相关的教 学内容并自主完成 练习
学生
教师
展示PPT引导学 生思考案例，老 师边讲解边分析 案例
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三、交流评价 分享成功
职员A：3200元 职员B（德国员 工）：10000元 职员C（法国专 家）：30000元
职员D：7000元
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第三部分
4
第一部份
说教材
教学背景
学情分析：教学对象为中等职业学校 会计专业一年级的学生，她们刚开始 接触会计知识，税收对于她们来说是 比较抽象的，但本节课内容与我们的 生活是息息相关的。因此本节课将会 引用生活例子去引导学生理解个人工 资薪金的应纳税所得额、应纳税额， 掌握工资薪金个人所得税的计算。
5
第一部份
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第三部分
说教学过 程
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高教社2023(李克桥)税法教材答案第6章 个人所得税 参考答案与解析
第六章个人所得税复习思考题参考答案一、单选题1-5 AABDA 6-10 CBADD 11-15 CADDA 16-18 DBC二、多选题1.ACD2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.BCD8.CD9.AB 10.AC 11.BC 12.BD 13.BC 14.AD 15.BD三、判断题1-5 ××√××6-10 ××√√×11-15 ××××√四、名词解释1.个人所得税：主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入调节的一种手段。
2.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。
3.非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。
4.源泉扣缴：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。
五、简答题1.个人所得税的特点：（1）综合所得税制和分类所得税制相结合；（2）累计税率和比例税率并用；（3）费用扣除较宽；（4）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。
2.居民纳税人于非居民纳税人的区别：居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。
居民纳税人承担无限纳税义务，其取得的应纳税所得额，无论来源于中国境内还是中国境外都要在中国境内缴纳个人所得税。
非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。
非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
3.个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。
个人所得税纳税申报指南
个人所得税纳税申报指南第1章个人所得税概述 (3)1.1 个人所得税的定义与特点 (3)1.2 纳税义务人与税率 (4)1.2.1 纳税义务人 (4)1.2.2 税率 (4)1.3 个人所得税的征收管理 (4)第2章纳税人身份认定 (4)2.1 居民纳税人与非居民纳税人的判定 (4)2.2 不同类型纳税人的计税方法 (5)2.3 纳税人身份变更的处理 (5)第3章税前扣除与免税项目 (6)3.1 标准扣除与专项扣除 (6)3.1.1 标准扣除 (6)3.1.2 专项扣除 (6)3.2 专项附加扣除 (6)3.2.1 子女教育 (6)3.2.2 继续教育 (6)3.2.3 大病医疗 (6)3.2.4 住房贷款利息 (6)3.2.5 住房租金 (7)3.2.6 赡养老人 (7)3.3 免税与税收优惠项目 (7)3.3.1 免税项目 (7)3.3.2 税收优惠项目 (7)第4章应纳税所得额的计算 (8)4.1 工资、薪金所得的计算 (8)4.1.1 计算方法 (8)4.1.2 具体操作 (8)4.2 个体工商户的生产、经营所得计算 (8)4.2.1 计算方法 (8)4.2.2 具体操作 (8)4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得计算 (8)4.3.1 计算方法 (8)4.3.2 具体操作 (9)第5章税收抵免与退税 (9)5.1 境内税收抵免 (9)5.1.1 抵免范围及条件 (9)5.1.2 抵免限额 (9)5.1.3 抵免程序 (9)5.2 境外税收抵免 (9)5.2.1 抵免范围及条件 (9)5.2.2 抵免限额 (10)5.2.3 抵免程序 (10)5.3 税收退还申请流程 (10)5.3.1 退还条件 (10)5.3.2 退还程序 (10)5.3.3 退还方式 (10)第6章纳税申报与缴税 (10)6.1 纳税申报的方式与时间 (10)6.1.1 申报方式 (10)6.1.2 申报时间 (11)6.2 纳税申报表的填写与提交 (11)6.2.1 填写申报表 (11)6.2.2 提交申报表 (11)6.3 税款缴纳方式与期限 (11)6.3.1 缴税方式 (11)6.3.2 缴税期限 (11)第7章纳税凭证与档案管理 (12)7.1 纳税凭证的种类与用途 (12)7.1.1 纳税申报表 (12)7.1.2 税款缴纳凭证 (12)7.1.3 税务机关出具的证明 (12)7.1.4 纳税人自行保存的凭证 (12)7.2 纳税档案的保管要求 (12)7.2.1 保管期限 (12)7.2.2 保管方式 (12)7.2.3 档案内容 (12)7.2.4 档案查阅 (13)7.3 纳税凭证的遗失与补办 (13)7.3.1 遗失申报 (13)7.3.2 补办手续 (13)7.3.3 补办时限 (13)7.3.4 损失承担 (13)第8章税收违法行为与法律责任 (13)8.1 税收违法行为的表现与处理 (13)8.1.1 税收违法行为的表现 (13)8.1.2 税收违法行为的处理 (13)8.2 税收违法的法律责任 (14)8.2.1 行政责任 (14)8.2.2 刑事责任 (14)8.3 税收争议的处理 (14)8.3.1 行政复议 (14)8.3.2 行政诉讼 (14)8.3.3 税收调解 (15)8.3.4 税收仲裁 (15)第9章税收筹划与合理避税 (15)9.1 税收筹划的原则与合法性 (15)9.1.1 税收筹划的定义 (15)9.1.2 税收筹划的原则 (15)9.1.3 税收筹划的合法性 (15)9.2 常见税收筹划方法 (15)9.2.1 利用税收优惠政策 (15)9.2.2 转移税负 (15)9.2.3 合理选择计税方法和纳税期限 (15)9.2.4 资产重组与股权转让 (16)9.2.5 保险与税收筹划 (16)9.3 合理避税与非法逃税的区别 (16)9.3.1 合理避税 (16)9.3.2 非法逃税 (16)9.3.3 两者区别 (16)第10章税收政策变化与动态 (16)10.1 个人所得税法的修订与完善 (16)10.1.1 修订背景与目的 (16)10.1.2 修订主要内容 (16)10.2 近年税收政策的变化趋势 (17)10.2.1 税收法定原则的落实 (17)10.2.2 税收优惠政策的优化调整 (17)10.2.3 税收征管改革的深入推进 (17)10.3 纳税人权益保护与纳税服务改进 (17)10.3.1 纳税人权益保护 (17)10.3.2 纳税服务改进 (17)第1章个人所得税概述1.1 个人所得税的定义与特点个人所得税是指个人从各种经济来源取得的所得，按照法定税率缴纳的一种直接税。
税法个人所得税案例
第六章个人所得税教学案例案例一：有限责任公司资本公积转增股本补缴个税756万元一并购税务争议北京某企业近两年利润率保持在20%左右，企业正计划上市。
该企业股本由875万元增加至7000万元，其中，有6125万元为资本公积转增股本；有7名自然人股东的股本，由540万元增加到4320万元，但并没有缴纳相关个人所得税的记录。
2015年，第六稽查局对税务登记中注册资本增加，没有缴纳印花税记录的企业开展约谈。
通过对企业上报的财务报表进行审阅，发现企业所有者权益中，股本科目金额变动较大，由875万元增加至7000万元，其中，有6125万元为资本公积转增股本；有7名自然人股东的股本，由540万元增加到4320万元，但并没有缴纳相关个人所得税的记录。
企业认为：按照198号文件规定的“股份制企业用资本公积金转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税”，以及289号文件关于‘资本公积金’是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。
该转增股本的资本公积，属于股本溢价发行形成的资本公积，不应缴纳个人所得税。
检查人员对该企业资本公积的形成来源，开展了更加细致的检查。
通过调取投资协议等资料，发现该企业资本公积形成于2013年，是一家医药公司直接股权投资形成的，没有股票发行过程，属于投资者投入形成的资本公积增加，而非股票溢价发行形成，不符合上述文件的要求，应缴纳个人所得税。
同时，检查人员还针对企业提出的再次转让导致重复征税的忧虑进行了解释，说明再次转让时，本次缴纳的个人所得税的转增额可计入股权原值。
经过反复的政策解释，企业最终认可了税务机关的观点，并接受了补缴个人所得税756万元，罚款378万元的处罚决定。
点评：1、《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》第二条第二款第一项规定，加强股息、红利所得征收管理。
重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。
初级经济师财税第六章所得税制度(2)
第二节个人所得税知识点：个人所得税概述个人所得税是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。
现行个人所得税的法律规范为《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
知识点：个人所得税的纳税人我国个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
按照住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民。
居民，指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，应当就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税。
【提示】在中国境内有住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
非居民，指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，仅就来源于境内的所得，依法缴纳个人所得税。
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（）。
A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人『正确答案』B『答案解析』一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。
【例题·单选题】居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）的个人。
A.183B.180C.360D.365『正确答案』A『答案解析』居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
【提示1】纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
【提示2】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
中华人民共和国个人所得税暂行条例实施细则
中华人民共和国个人所得税暂行条例实施细则个人所得税是中华人民共和国重要的税种之一，对于个人的收入进行征税。
为了进一步细化和明确个人所得税的征收方式，中华人民共和国制定了《个人所得税暂行条例实施细则》。
本文将对该细则进行解读，以帮助读者更好地理解和遵守个人所得税法规。
第一章一般规定根据《个人所得税暂行条例实施细则》，个人所得税的征收范围主要包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户所得、对企事业单位承包、承租经营所得等。
不同类型的所得，根据该细则的规定，需要按照相应的税率和征收方式进行计算和缴纳。
第二章纳税义务人和纳税义务按照该细则，个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中华人民共和国境内有住所，并在中华人民共和国境内居住满183天的个人。
非居民个人是指在中华人民共和国境内无住所，或在中华人民共和国境内居住不满183天的个人。
纳税义务人应当按时、足额地申报和缴纳个人所得税。
第三章征收管理个人所得税的征收管理包括预扣预缴和年度汇算清缴。
根据该细则的规定，单位和个人支付工资、薪金、劳务报酬等所得时，会根据相关规定，预先扣缴相应的个人所得税，以保证及时缴纳。
而对于其他形式的所得，个人需要在每年年度汇算清缴时，根据实际情况进行申报和缴纳。
第四章税率和计算方法根据《个人所得税暂行条例实施细则》，个人所得税的税率分为7个层次，根据税务机关公布的税率表，按照递进方式计算和缴纳。
个人所得税的计算方法主要包括综合所得、独立核算和按项目核算三种方式，具体方法根据不同类型的所得进行确定。
第五章减免和退税个人所得税的减免和退税是对纳税人的一种优惠政策。
根据该细则的规定，个人所得税可以按照一定的额度进行减免，如计算中可以减去子女教育费用、赡养老人等特定支出。
而对于非居民个人，还可以根据相关的双边和多边协定，进行退税。
第六章法律责任和追溯规定个人所得税的征收过程中，对于不履行纳税义务、违反纳税法律规定等行为，将会按照相关法律法规进行追究责任。
个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1
个人所得税
一、个人所得税的概念（了解）
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
二、个人所得税的纳税人（掌握）
包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
三、个人所得税的征税对象
【例题·单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按（ ）项目征税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.利息、股息、红利所得 [答疑编号2556060401]。
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第三节 个人所得税的计算
• 注意： A.在一个纳税年度内，对每一个纳税
人，该计税办法只允许采用一次。 B.雇员取得除全年一次性奖金以外的
其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、 加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月 工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个 人所得税。
第三节 个人所得税的计算
• 【例题】2011年12月取得全年一次性奖金收入20000元 。情况1：当月工资:5000元；情况2：当月工资3000。 分别计算两种情况应缴纳的个人所得税。
• 三、个人所得税的税率 • 1.工资、薪金所得，适用3%—45%的七级
超额累进税率。 • 2.个体工商户生产经营所得，适用5%—
35%的超额累进税率。 • 3.其他所得以来适用单一的比例税率20%
第三节 个人所得税的计算
• 一、工资、薪金所得的计税方法 • （一）工资、薪金所得的有关规定 • 1.自2011年9月1日起，每人每月扣除生计
第三节 个人所得税的计算
• 6.个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题 （1）职工从破产企业取得的一次性安置费收入，
• 1.工资、薪金所得 • 2.个体工商户的生产、经营所得 • 3.对事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4.劳务报酬所得 • 5.稿酬所得 • 6.特许权使用费所得 • 7.利息、股息、红利所得 • 8.财产租赁所得 • 9.财产转让所得 • 10.偶然所得 • 11.其他所得
第二节 个人所得税的三要素
以支付全额直接确定使用税率，计算扣缴个人 所得税。 • （3）对于可以提供有效合同或凭证，证明其工 资薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位 的，可以扣除实际上缴的部分，按余额计个税。
第三节 个人所得税的计算
• 4.境内、境外分别取得工资、薪金所得的 费用扣除。
• 纳税人提供在境内、境外同时任职或受雇 及其工资薪金标准的有效证明文件，可判 定其所得是分别来自境内和境外的，应分 别减除费用后计算纳税。
费3500元。 • 2.附加减除费用扣除标准（在华外国人和
在外华人）每人每月扣除3500第三节 个人所得税的计算
• 3.雇佣和派遣单位分别支付工资薪金的费用扣除 • （1）雇佣单位在支付工资薪金时，可以按照税
法规定减除费用，计算扣缴税款。 • （2）派遣单位支付工资薪金时，不得减除费用，
第六章 个人所得税
第一节 概述
• 个人所得税是以个人（自然人）取得的各 类应税所得为征税对象而征收的一种税。
• 1.实行分类征收 • 2.累进税率与比例税率并用 • 3.费用扣除额较宽 • 4.计算简便 • 5.采取课源制和申报制两种征税方法
第二节 个人所得税的三要素
• 一、个人所得税的纳税人
• 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所， 或者虽无住所但在境内居住满一年（居民纳
第三节 个人所得税的计算
• （二）应纳税额的计算方法 • 1.一般工资、薪金所得 应纳税额=（月收入-3800或4800）X适用税
率-速算扣除数 • 2.雇主为其雇员负担个人所得税 • （1）全额负担税款 应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除标准
-速算扣除数）/（1-税率）
第三节 个人所得税的计算
• 情况1：每月奖金＝20000/12＝1666.67（元），适用的 税率为10%，速算扣数105。
• 一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10%－105＝ 1895（元）
• 情况2：每月奖金＝[20000－（3500－3000）]/12＝ 1625（元），适用的税率为10%，速算扣数105。
• 一次性奖金应纳个人所得税＝（20000－500）×10% －105＝1845（元）
第三节 个人所得税的计算
• 3.个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的 计算
• ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于） 税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 ×适用税率－速算扣除数
• ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖 金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额）×适用税率－ 速算扣除数
• （6）根据企业所得税和个人所得税的现 行规定，企业所得税的纳税人、个人独资 和合伙企业、个体工商户为个人支付的个 人所得税款，不得在所得税前扣除。
第三节 个人所得税的计算
• 5.双薪计税方法：（新） 机关：按全年一次性奖金处理；企业：
有双薪也有全年一次性奖金，合并为全年 一次性奖金，否则并入当月工资。
税人），以及无住所又不居住或居住不满一
年但有从中国境内取得所得的个人（非居民
纳税人）。包括中国公民、个体工商户、外 籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
•
我国根据国际惯例，对居民纳税人和非
居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住
所标准和居住时间标准。
第二节 个人所得税的三要素
• 二、个人所得税的征税对象
• （2）负担部分税款的计算 • A、定额负担部分税款 • 应纳税所得=雇佣取得工资+雇主代雇员负担的
税款-费用扣除标准 • 应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数 • B、定率负担部分税款 • 应纳税所得额=[雇员工资-费用扣除标准-速算扣
除数x负担比例]/（1-税率x负担比例） • 应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数
第三节 个人所得税的计算
• 4.将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额 的计算方法
• （1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12 的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
• （2）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的 全年一次性奖金收入－速算扣除数A）÷（1－ 适用税率A）
• （3）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商 数，重新查找适用税率B和速算扣除数B
• （4）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入× 适用税率B－速算扣除数B。
第三节 个人所得税的计算
• （5）如果纳税人取得不含税全年一次性 奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法 规定的费用扣除额，应先将不含税全年一 次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法 规定费用扣除额的差额部分后，再按照上 述规定处理。