审计风险模型与风险导向审计研究
审计风险与风险导向审计概述
审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。
风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。
审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。
这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。
审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。
风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。
审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。
这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。
为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。
他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。
此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。
总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。
只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
审计风险模型与风险导向审计研究
为审计 人 员 的审计 工作 提 出了更 高的要 求 。审计 人员 不仅
要熟 悉审 计和 会计 知 识 ，还 应 当 对薪 酬 管 理 、业 绩 评 估 、
战略 管理 的现 代管 理知识 有 一定 的认 识 。这样 ，审计 人 员
在应 用审计 风 险模 型时 ，才 能对重 大错 误报 错 风险加 以识 别 ，这亦 是对 风险 导 向审计 引进 的最 大桎梏 。
计风 险模 型 的应用 需要 在审计 之前 ，由注册 会计 师对 企业
进行 全面 的调 查和 了解 ，此外 ，还需要 具有 较 高审计 水平 的高 级审计 人 员和 合伙人 的参与 ，这 就形成 了相对较 高 的 技术 成本 。在 审计 程序 当 中 ，风 险 的 观 念是 贯 穿 始 终 的 ，
审计 的 引导作 用 ，就应 当具 体单位 和单 位环 境进行 清楚 的
１ 审计 风 险模 型研 究
１１ 审计 风 险模 型的概 念 ．
了解 ，其 目的是为 了评 估和识 别财 务报 表 中的重大 错误 风 险 。但是 实 际 中 ，存在 着很 多信息 都不 能共 享 ，例 如 ，外 部 环境 报表 和统计 数据 等 。从而导 致重 复性 工作 ，浪费 了
时 间 ，降低 了效率 。 １ 风 险审计 模型 应用 ． ３ （ ）对 于期 望 审计 风 险 的设 定 。不 同的 审 计 实 务 往 １ 往会 由于政 策 、审 计人 员 、审计风 险 、审计 风险偏 好 、审 计对 象及 能量 水平 的不 同 ，而对期 望审 计风 险的水 平进 行
风险导向审计问题研究
杂 。 细审计 的时间成本 已经 变得 让会计 师无 法承担 ， 详 会计 师必
须寻找一种在 时间成本可 以承担 的前提下 ， 能够有效控 制风 险的 审计手段。面 对控制时间成本和控制审计风险这 对看似矛盾的要 求， 不同的会计 师事务所找到 了不 同的解 决方案。有些会 计师事 务所 通过采用 以电脑技术 为核心 的现代收集手 段 ． 大幅提 高审计 现场和后 期复核效 率 ，从而 保证 在审计 测试 时问不减 少的 情况 下， 明显 降低审计 的总时 间成本 ； 些会计 师事 务所则 提 出了围 有 绕重点风险领域 加大审计测试 ， 而对风险 较低的领域减 少甚至不 作测试 ， 从而降低 审计 时间成本。这种思路逐步 发展 ， 形成了风险 控制导向的审计策略。２ ０ ０ ７年 １月 １日起 已全面施 行的《 中国注 册会计师执业准 则》 ，标志着 我国 以风险导 向审计为基础 并顺应
法 。风 险 导 向审 计 模 式 在 具 体 运 用过 程 中 ， 有 很 多与 传 统 审 计模 式 不 同 的特 性 ， 些特 性 必将 对 完善 我 国 审计 技 术 方 法起 到 积极 的 作 具 这 用 。本 文 对 风 险 导 向 审计 问题 进 行 了分析 ， 提 出 了相 关 的 建议 。 并
国际趋同大势的 中国审计 准则体 系的确立。
二 、 险导 向审计 内涵 辨析 ： 统与现 代之 比较 风 传 厦 门大学吴 水澎教 授认 为 ， 谓风险 导向 审计 ， 指 审计人 所 是 员在审计过程 中自始至终都 以企 业风险分析评估 为导向 ， 据量 根 化的分析水平排定 审计 项 目优 先次序 ， 依据风 险确定 审计 范围与 重点 ， 对企业的风险 管理 、 内部控 制和治理程序进 行评价 ， 而提 进
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析.doc
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析一、现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别传统风险导向审计风险模型将会计报表重大错报的风险转化为审计风险,并进一步使审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
但传统风险导向审计只是制度基础审计的延伸,其使用的方法仍然是制度基础审计的基本方法,只不过通过审计风险模型加入了风险定量分析的内容,并将风险定量评估作为审计风险控制的手段。
传统风险导向审计的前提是假设固有风险、控制风险和检查风险之间相互独立。
但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响,而且两者之间还相互影响。
固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的)又必须从内部控制(控制环境)入手。
固有风险这种内涵与外延的不一致使得传统风险导向审计模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998)。
因此,随着企业与内外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性越来越受到质疑。
2003年10月,IAASB发布了一系列新的审计准则,风险模型也修改为:审计风险=重大错报风险×检查风险。
这不是简单地将固有风险和控制风险合并为重大错报风险,而是作出了重大的实质性改进。
它要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试;也不能像以往那样简单设定重大错报风险为高水平而直接实施更为广泛的实质性测试。
重大错报风险的形成主要有三个来源:(1)管理舞弊风险;(2)员工舞弊风险;(3)错误风险。
因此,对重大错报风险进行分解,得出重建后的审计风险模型:审计风险=管理舞弊风险×(员工舞弊风险+错误风险)×检查风险。
重大错报风险如何评估?正如国际审计准则第315号要求的那样,“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向审计研究
风险导向审计研究摘要：风险导向审计是一种重要的审计理念和方法，在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革，它与账表导向审计和系统导向审计在思路上有很大不同。
本文回顾了审计模式的发展，分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题，并提出我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。
关键词：风险导向审计；审计风险；审计模式中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）05-0-01一、审计模式的发展（一）账项导向审计模式。
账项导向审计模式是最初始的审计方法，主要功能在于查错防弊，其技术方法主要是从审计期间会计事项所依据的相关会计原始凭证入手，追查到记账凭证、账簿、会计报表等会计文件的形成，验算其记账金额、核对账证、账账、账表。
账项导向审计模式仅适用于经济业务不很复杂的小规模企业。
（二）制度导向审计模式。
制度导向审计模式将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上，这种审计模式，是建立在对被审计单位内部控制系统认识基础上的重点审查。
以大数定律和正态分布为基础的统计抽样也逐渐取代了单纯判断性和任意性的抽样。
（三）风险导向审计模式。
风险导向型审计的产生，主要源自美国，风险导向型审计的内在思想是，任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。
其显著的特点是：它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。
因为它着眼于全面的控制测试，而不是着眼于测试内部控制制度的执行效果（即符合性测试）。
风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”，把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”基础上。
二、风险导向审计的特点（一）审计重心前移。
风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上，从以审计测试为中心到以风险评估为中心，审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、审计测试程序（包括控制测试和实质性测试）。
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审计风险模型与风险导向审计研究
［摘要］风险导向审计是审计领域的新发展,为了使审计风险模型更好的应用实际,使风险导向审计方法自身的作用得以充分的发挥,应对审计风险模型和风险导向审计进行了解,以对其有一个全面的掌握。
本文对审计风险模型与风险导向审计进行研究,以为其实际作用的发挥提供借鉴。
［关键词］审计风险模型；风险导向设计；成本；知识结构
1 审计风险模型研究
1.1 审计风险模型的概念
审计风险指的是因财务报表中含有重大错误,而使得审计人员在审计之后所发表不恰当意见的可能性。
而审计风险模型则是对于审计风险的一种数字表达形式,它对审计风险构成要素间的相互关系及影响程度进行反映。
1.2 审计风险模型应用局限性
(1)具有较高的审计成本。
风险导向审计中对于审计风险模型的应用需要在审计之前,由注册会计师对企业进行全面的调查和了解,此外,还需要具有较高审计水平的高级审计人员和合伙人的参与,这就形成了相对较高的技术成本。
在审计程序当中,风险的观念是贯穿始终的,在审计过程中如出现了问题,就要对于既定程序进行重新的评估。
也正因为如此,如果企业没有做好自身的经营管理,对于内部的监督控制不利的情况下,必然会引起审计范围的扩大和审计时间的延长,这都将会使审计成本加大。
(2)审计人员知识结构不完善。
当前,我国企业中不乏内部控制不完善,会计信息失真现象,审计人员或注册会计师对于企业经营风险和行业风险则了解的不够,缺乏对于数据的积累。
风险导向审计要求审计人员或注册会计师对于企业进行风险评估过程中,必须投入大量的精力和时间去对客户的环境和各方面的情况进行了解,这无疑为审计人员的审计工作提出了更高的要求。
审计人员不仅要熟悉审计和会计知识,还应当对薪酬管理、业绩评估、战略管理的现代管理知识有一定的认识。
这样,审计人员在应用审计风险模型时,才能对重大错误报错风险加以识别,这亦是对风险导向审计引进的最大桎梏。
(3)对于审计软件的开发欠缺。
对于审计风险模型的应用要求注册会计师对于整体的客户经营环境有一个充分的认识,并针对客户的不同风险,来为其进行个性化审计程序的设置。
然而,现实是我国对于审计软件的开发存在滞后性,这不仅降低了审计工作的效率,也使得评估风险的难度进一步增加。
(4)信息资源缺乏共享性。
要想充分发挥风险导向审计的引导作用,就应当具
体单位和单位环境进行清楚的了解,其目的是为了评估和识别财务报表中的重大错误风险。
但是实际中,存在着很多信息都不能共享,例如，外部环境报表和统计数据等。
从而导致重复性工作,浪费了时间,降低了效率。
1.3 风险审计模型应用
(1)对于期望审计风险的设定。
不同的审计实务往往会由于政策、审计人员、审计风险、审计风险偏好、审计对象及能量水平的不同,而对期望审计风险的水平进行不同的设定。
审计人员通过对审计单位的深入调查和了解,就可设定一个主管的、试探性的初步期望审计风险水平。
进而再对期望审计风险的水平进行适当的调整。
(2)对于重大错报风险的评估。
审计人员对于重大风险错报的评估应当按照三个审计程序进行实施,包括：对于审计单位及单位环境的了解；对于重大错误风险定理地进行分析；进行风险评价集的建立。
当审计风险水平一定时,重大错报风险同检查风险水平呈现出反比的关系,错报风险越高,检查风险越低,反之,也是同样的道理。
2 风险导向审计研究
2.1 风险导向审计的概念
所谓风险导向审计,指的是以审计风险评价为出发点,贯穿于整个审计过程的一种审计模式。
风险导向审计通过降低检查风险,而将审计风险降至可以接受的水平。
此外,风险导向审计也通过对审计成本的节约,来起到提高审计效率的作用,进而促进审计行业的不断发展。
风险导向审计属于一种多维的、新型的审计模式范畴,随着审计技术的不断发展,其应用领域日益广泛。
2.2 风险导向审计的特点
风险审计导向同其他基础审计制度相比,显示出自身的一些特点。
主要包括以下几个方面：第一,对于立体观察理论的应用,来对审计风险进行动态全面的分析评估；第二,在整个审计过程中都会应用到审计风险模型；第三,风险导向审计被运用到整个内部控制当中；第四,对于风险的检查与分析具有综合性；第五,能够起到有效提高审计效果与审计效率的作用。
2.3 风险导向审计的程序基本步骤
风险导向审计程序分为准备、实施及报告三个阶段,而这三个阶段又包括以下五个基本步骤：第一,对程序进行分析,通过了解、调查、评估、分析等方法来对重要标准进行确定,进而对审计风险进行初步的评价,并对重要审计范围和审计计划进行确认和编制；第二,对于重要的资料来源进行了解和评估,其目的在于对控制弱点的查找和确定,通过对企业、行业的预备研究,作出分析性的检查,进而对相关控制进行确认和评估；第三,对企业内部进行调查了解,并作出初步性的评价。
先是对于固有风险的考虑,从这一基础出发,进而作出对控制风险的初步评估；第四,对于审计计划的拟定和执行,进而获取审计相关证据,综合控制风险和固有风险来确定评估结果和风险水平；第五,对工作底稿进行汇总,通过对审计结论的全面评估,来做成书面文件,进而进行对于审计报告的拟定。
2.4 风险导向审计的方法
风险导向审计的实施,首先应当对企业目标或某项交易目标进行确认,之后对目标产生的影响风险进行分析,确定审计重点和审计风险水平,提出相应的风险控制和防范建议,最后再通过后续审计的形式,对风险的有效控制和防范进行测定。
在审计的过程当中,审计人员应将审计重点放在是否能够得到适当的风险控制和管理。
这样的风险审计应用,可以针对于直接的企业问题和风险,并在事前和事中对风险评价进行反馈和延伸。
审计人员将企业目标同风险直接联系在一起,其审计服务对于企业的管理层和治理层都是相当有价值的,从而确保了风险导向审计在企业审计中的重要地位。
3 小结
通过对于审计风险模型和风险导向审计的研究可以看出,对于风险导向的审计应当以审计风险模型为突破口。
审计风险模型同风险导向设计是两个不同的改变,一个是对于审计风险要素、种类及关系的研究,一个是对于从过程、多角度地对审计中审计风险的作用进行分析。
审计风险模型是风险导向审计的核心组成,风险导向审计方法的采用已经是趋势所在,但是在实际的事务审计当中,还缺乏风险导向审计的相关实践基础,在不断的学习与借鉴当中,逐渐积累审计经验,提升自己,以最终实现风险导向审计合理、有效的应用。
参考文献：
［1］辛旭,刘佳.现代审计风险模型的演进及应用［J］.中国注册会计师,2009(12):57-61.
［2］嵇涛,严敏,张瑗.现代审计风险模型应用问题初探［J］.湖北经济学院学报：人文社会科学版,2010,7(10):65-66.。