2003年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2003年注册会计师（税法）真题试卷 (题后含答案及解析)
题型有：1.36=69．36(万元)②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5．67(万元)③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元)④应缴纳增值税=6120-5．67-69．36=6044．97(万元)(2)消费税①收回加工烟丝应纳消费税=[42×(1-13%)+3×(1- 7%)+8]÷(1-30%)×30%=20．28(万元)②销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0．015=16470(万元)③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90(万元)应缴纳消费税=20．28+16470-90=16400．28(万元)
54． 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1—12月收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000元，领取收入时得该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修费用500元，取得合法票据。要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。工资、薪金所得适用的速算扣除数表
正确答案：(1)工薪所得应纳的个人所得税：①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税= [(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12
=61800(元)②汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100-61800= 6300元，或者：(1)工薪所得应纳的个人所得税：③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税= [(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12 =61800(元)④汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100-61800= 6300元，或者：应纳的个人所得税=[(25000+4000-800)25%-1375]× 12=68100(元)(2)工程设计应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40% -7000=18600(元)(3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1- 20%)×20%-20000=4000(元)(4)租金应纳个人所得税=(3000-500-800)×10%×12 =170×12=2040(元)(5)2002年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000 +2040=92740(元)
综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
55． 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2002年11月和12月的生产经营情况如下：(1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25．5万元，其中20%用于企业基建工程1以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5．1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。(2)12月份：免税进口料件—批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和
装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件，已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额 140．4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：(1)采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳 (或应退)的增值税。(2)采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳 (或应退)的增值税。
正确答案：(1)11月份①进项税额：外购材料、燃料=144．5(万元)外购动力=25．5×(1-20%)=20．4(万元)委托加工业务=5．1+10×7%=5．8(万元)销售货物运输费=18×7%=1．26(万元)进项税额合计=144．5+20．4+5．8+1．26=171．96(万元)②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元)③应纳税额=300×17%-(171．96-10)=-110．%(万元)④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75(万元)⑤应退税额=75(万元)⑥留抵下月抵扣税额=110．96-75=35．96(万元)(2)12月份：①免税进口料件组成价=(300+50)×(1+20%)=420(万元)②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%- 15%)=8．4(万元)③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)- 8．4=3．6(万元)④应纳税额=[140．4÷(1+17%)+140．4÷(1+17%)÷ 600×200]×17%+3．6-35．9=[120+40]×17%+3．6-35．96 =-5．16(万元)⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63(万元)⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27(万元)⑦应退税额=5．16(万元)⑧当期免抵税额=27-5．16=21．84(万元)
56． 某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率 33%，2002年度发生以下经营业务：(1)承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300．46万元。(2)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日—10月31日)，取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28．8万元、维修费用12万元。(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。(4)全年发生管理费用共1200万元(含业务招待费50万元)；发生经营费用共600万元(含广告费250万元)；实发工资总额共428万元(工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元)，提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74．9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。(5)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30%，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。(6)1-11月已预缴企业所得税110万元。要求：(1)计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。(2)计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。
正确答案：(1)营业税、城市维护建设税、教育费附加：①运输收入营业税=(8600+200)×3%=264(万元)②取得甲公司租金收入营业税=240×3%=7．2(万元)③取得乙公司租金收入营业税=160×5%=8(万元)应纳营业税合计=264+7．2+8=279．2(万元)④应纳城市维护建设税=279．2×7%=19．544(万元)⑤应纳教育费附加=279．2×3%=8．376(万元)(2)企业所得税①收入总额=8600+200+240+160+32÷(1-20%)=9200+40=9240(万元)②业务招待费扣除标准=9200×3‰+3=30．6(万元)业务招待费超标准=50-30．6=19．4(万元)③广告费扣
除标准=9200×2%=184(万元)广告费超标准=250-184=66(万元)④工资费用扣除标准=320×0．08×12=307．2(万元)工资费用超标准=428-307．2=120．8(万元)⑤工资附加三费扣除标准=307．2×(14%+1．5%)=47．616(万元)工资附加三费超标准=74．9-47．616=27．284(万元)⑥应纳税所得额=9240-6300．46-279．2-19．544-8．376-
(1200-19．4)-(600-66)-(428-120．8)-(74．9-27．284)=563(万元)⑦2002年应缴纳企业所得税=563×33%=185．79(万元)⑧境外收益应抵扣税额=32÷(1-20%)×30%=12(万元)⑨年末应补缴所得税=185．79-110-12=63．79(万元)
57． 国内某公司与某外国企业于1997年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业 1997年至2002年自行申报的应纳税所得额分别为一120万元、 200万元、500万元、700万元、1600万元和2000万元，均已按两免三减”的规定缴纳了所得税。2003年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：(1)1999年10月进行技术改造，购置国产设备(金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2)2000年12月取得房屋租金收入200万元。(3)2001年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680万元。(4)1999年7月发生的应付账款20万元，至2001年底仍无法与债权人取得联系。(5)2002年其他福利类费用实际支出80．4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。(提示：该企业适用所得税税率为30%，不考虑地方所得税)要求：分别计算并说明该外商投资企业1999年至2002年应补或退的所得税。
正确答案：(1)1999年应补或退的所得税：1999年购置国产设备可以抵免税=(350-50)×40%=120(万元)由于19四年为免税期，免抵额120万元延续下一年度免抵， 1999年无退补税额(2)2000年应补或退的所得税2000年租金收入应补营业税=200×5%=10(万元)应调增2000年应纳税所得额=200-10=190(万元)2000年应纳所得税额=(700+190)×30%×50%=133．5(万元)扣除1999年国产设备抵免额后实际应纳所得税=133．5-120=13．5(万元)由于该企业2000年已申报纳税105万元[700×30%×50]，故应退所得税91．5万元[105-13．5]。(3)2001年应补或退的所得税：2001年设备投资增值80万元和无法支付的应付款20万元，应调增应纳税所得额。2001年应补缴所得税=(80+20)×30%×50=15(万元)(4)2002年应补或退的所得税该企业实际支付其他福利类费用超标准，应补缴所得税。2002年应补缴所得税=(80．4-360×14%)×30%×50%= 4．5(万元)
58． 东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：(1)取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收人100万元。(2)成本支出220万元。(3)销售税金及附加71．5万元，其中营业税历万元[(150 +50+100)×20%+(30+70)×5%]，城市维护建设税4．55万元[65×7%]，教育费附加1．95万元[65×3%]。(4)发生期间费用108．5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣
注册会计师(税法)历年真题试卷汇编7(题后含答案及解析)
注册会计师（税法）历年真题试卷汇编7 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题 6. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2010年)
A．企业之间支付的管理费
B．银行内营业机构之问支付的利息
C．企业内营业机构之间支付的租金
D．企业内营业机构之间支付的特许权使用费
正确答案：B
解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
2． 下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。(2010年)
A．采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现
B．采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收人日确认收入实现
C．采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收人实现
D．采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
正确答案：A
解析：上述内容2011年教材已删除。
3． 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。(2009年)
A．业务招待费用产生的差异
B．职工福利费用产生的差异
C．职工工会费用产生的差异
D．职工教育费用产生的差异
正确答案：D
解析：职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。
4． 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。(2009年)
A．企业之间支付的管理费用
B．企业之间支付的利息费用
2013年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2013年注册会计师（税法）真题试卷 (题后含答案及解析)
题型有：1.2％+500×(1-30％)×1.2％×6／12=66.54(万元)。选项D正确。本题考查房产税应纳税额的计算，计算时注意两点：一是个人所有非营业用的房产免征房产税；二是有免租期时对房产税的计征。
3． 下列快递公司应按照5％缴纳营业税的有( )。
A．收取快递费100元
B．代收快递手续费
C．帮助客户建立快递网络，销售快递单收取3万元
D．收取木框包装劳务费5万元
正确答案：B
解析：本题考查邮政的含义。根据相关规定，单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照3％税率征收营业税。选项B正确。
4． 下列减半征收企业所得税的有( )。
A．饲养家禽
B．远洋捕捞
C．海水养殖
D．种植中药材
正确答案：C
解析：本题考查减半征收企业所得税的条件。根据相关规定，符合以下条件的企业，可以减半征收企业所得税：(1)海水养殖、内陆养殖；(2)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；显然C正确。
5． 下列征收印花税的有( )。
A．供用电合同
B．融资租赁合同
C．人寿保险合同
D．法律咨询服务合同
正确答案：B
解析：印花税共有十三个税目(详见相关教材)。此题需要注意三点：一是应对技术合同征收印花税。二是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款，因此融资租赁合同属于借款合同。三是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。根据第二点可知B为正确选项。
6． 销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用一并计入销售额的有( )。
A．车辆加装改装费
B．代收保险费
C．代收车辆牌照费
D．代收车辆购置税
正确答案：A
解析：解答本题，需要注意代收款项的征税政策。代收款项应区别征税，本题中视为使用委托方票据收取，不并入价外费用计入销售额来计算车辆购置税，因为代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的。
2003年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2003年注册会计师（税法）真题试卷 (题后含答案及解析)
题型有：1.36=69．36(万元)②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5．67(万元)③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120(万元)④应缴纳增值税=6120-5．67-69．36=6044．97(万元)(2)消费税①收回加工烟丝应纳消费税=[42×(1-13%)+3×(1- 7%)+8]÷(1-30%)×30%=20．28(万元)②销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0．015=16470(万元)③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90(万元)应缴纳消费税=20．28+16470-90=16400．28(万元)
54． 钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1—12月收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000元，领取收入时得该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修费用500元，取得合法票据。要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。工资、薪金所得适用的速算扣除数表
正确答案：(1)工薪所得应纳的个人所得税：①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税= [(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12
=61800(元)②汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100-61800= 6300元，或者：(1)工薪所得应纳的个人所得税：③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税= [(25000-800)×25%-1375]×12+[4000×15%-125]×12 =61800(元)④汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100-61800= 6300元，或者：应纳的个人所得税=[(25000+4000-800)25%-1375]× 12=68100(元)(2)工程设计应纳个人所得税=80000×(1-20%)×40% -7000=18600(元)(3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×(1- 20%)×20%-20000=4000(元)(4)租金应纳个人所得税=(3000-500-800)×10%×12 =170×12=2040(元)(5)2002年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000 +2040=92740(元)
注册会计师(税法)历年真题试卷汇编14(题后含答案及解析)
注册会计师（税法）历年真题试卷汇编14 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题 6. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述开采和收购的矿石在当月各销售80％。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。(2009年)
A．12万元
B．15万元
C．32万元
D．40万元
正确答案：A
解析：本题是一道将资源税的计算与纳税地点巧妙结合的经典试题。到乙县收购的5万吨未税铜矿石原矿所代扣代缴的资源税，应该向收购地乙县税务机关缴纳。该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳资源税=3×80％×5=12(万元)。
2． 某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该牛产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。(2009年原制度)
A．128．4万元
B．132．6万元
C．146．8万元
D．171．2万元
正确答案：B
解析：销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50％+72=772(万元) 增值额=1200一772=428(万元) 增值率=428÷772×100％=55．44％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％ 应纳土地增值税=428×40％一772×5％=132．6(万元)。
3． 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。(2007年)
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
注册会计师(税法)历年真题试卷汇编4(题后含答案及解析)
注册会计师（税法）历年真题试卷汇编4 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。(2011年)
A．出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税
B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
D．查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税
正确答案：B
解析：选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
2． 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。(2010年)
A．出口关税税额
B．单独列明的支付给境外的佣金
C．货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
D．货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
正确答案：D
解析：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。
3． 某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为( )。(2009年)
A．1．8万元
B．3万元
C．16．5万元
D．19．5万元
正确答案：B
解析：本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此，应缴纳的关税=(4+6)×30％=3(万元)。
2006年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2006年注册会计师（税法）真题试卷 (题后含答案及解析)
题型有：1.17)÷20＝ 3028.21(元/吨)，适用消费税率是250元/吨B型啤酒的单位售价＝(32760+1500)÷1.17÷10＝2928.2l (元/吨)，适用消费税率是220元/吨应纳消费税额＝20×250+10×220＝7200(元)
5． 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是 ( )。
A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B．纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C．纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
D．纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税
正确答案：C
解析：选项A应该是在土地所在地税务机关中报；选项B应该是在机构所在地税务机关申报；选项D应该是在机构所在地税务机关申报。
6． 某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税 20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款 8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。
A．5000元
B．7000元
C．8000元
D．10000元
正确答案：B
解析：应补缴的城建税＝(50000+20000)×7%＝4900(元)应补缴的教育费附加＝(50000+20000)×3%＝2100(元)应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000(元)
7． 某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27 才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。
A．2.75万元
B．3万元
C．6.5万元
D．6.75万元
正确答案：B
解析：应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收0.5‰的滞纳余。所以，应缴纳的滞纳金一 500×0.5‰×(27—15)＝3(万元)。
1999年注册会计师(经济法)真题试卷(题后含答案及解析)
1999年注册会计师（经济法）真题试卷 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 李平、李亮和李光为明星合伙企业的合伙人。李平欠张石人民币20万元，无力用个人财产清偿。张石在不满足于用李平从明星合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以( )。
A．代位行使李平在明星合伙企业的权利
B．依法请求人民法院强制执行李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿
C．自行接管李平在明星合伙企业的财产份额
D．直接变卖李平在明星合伙企业的财产份额用于清偿
正确答案：B
解析：(1)合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销对合伙企业的债务；(2)合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利；(3)合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。
2． 全民所有制企业应当依法接受主管财政机关的监督管理，其生产经营活动的重大决策和主要财务事项，应当( )。
A．于当月向主管财政机关备案
B．经主管财政机关批准后实施
C．在会计年度终了时报主管财政机关备案
D．于当月报主管财政机关审查
正确答案：A
解析：指定教材已删掉该考点。
3． 某集体企业在改组为股份制企业时，经依法评估确认，其全部资产额为人民币5000方元。在该企业的资产中，1992年前用税前还贷形成的资产为人民币1000万元；由国有企业担保，通过银行贷款形成的资产为人民币1000万元，该贷款已由集体企业还清；集体企业原无偿使用国有土地使用权折价人民币3000万元。根据《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》的规定，该集体企业资产中，应界定为国有资产的数额为人民币 ( )万元。
2011年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2011年注册会计师（税法）真题试卷 (题后含答案及解析)
题型有：1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)销项税额=28×17％+300×17％=55.76(万元)应缴纳的增值税=55.76—32.64=23.12(万元)(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款)。
37． 某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60％，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种： 方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。 方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。 (1)方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(2)方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?
正确答案：(1)进口应纳增值税=20×(1+25％)÷(1-5％)×17％=4.47(万元)(2)进口应纳车辆购置税=20×(1+25％)÷(1-5％)×10％=2.63(万元)(3)无偿使用应纳房产税=20×(1-30％)×1.2％=0.168(万元)=0.17(万元)(4)出租应纳房产税=5×4％=0.2(万元)(5)提供仓储保管服务应纳的房产税=5×12％=0.6(万元)
38． 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老 将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
注册会计师(税法)历年真题试卷汇编11(题后含答案及解析)
注册会计师（税法）历年真题试卷汇编11 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不舍增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5％，则该油田10月缴纳的资源税为( )。
A．900000元
B．900250元
C．901000元
D．901250元
正确答案：D
解析：取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17％)]×5％=901250(元)
2． 下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。
A．企业间互换办公用房
B．企业转让一栋房产给政府机关用于办公
C．房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店
D．居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产
正确答案：D
解析：企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
3． 下列项目中，免征土地增值税的是( )。
A．个人继承的房产
B．国有土地使用权的出让
C．因国家建设被征用的房地产
D．合作建房建成后转让的房地产
正确答案：C
解析：选项A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不于土地增值税的征税范围。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围不缴纳土地增值税；选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
注册会计师(税法)历年真题试卷汇编16(题后含答案及解析)
注册会计师（税法）历年真题试卷汇编16 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题 6. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。(2015年)
A．关税
B．土地增值税
C．消费税
D．个人所得税
正确答案：D
解析：选项AC：属于中央政府固定收入；选项B：属于地方政府固定收入。
2． 下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。(2014年)
A．税收公平原则
B．税收法定原则
C．实质课税原则
D．程序优于实体原则
正确答案：D
解析：税法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。
3． 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是( )。(2013年)
A．《中华人民共和国个人所得税法》
B．《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
C．《中华人民共和国税收征收管理法》
D．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
正确答案：D
解析：国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项B属于财政部制定的部门规章。
4． 下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。(2015年)
A．将购进的货物用于集体福利
B．将购进的货物用于非增值税应税项目
C．将购进的货物用于个人消费
D．将购进的货物用于对外投资
正确答案：D
解析：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。