财务会计基本概念复习

1.财务会计：（外部会计；定期对外公布，记，算，报账；遵守会计准则；反应过去，现在；服务于利益相关者。

目的：向与企业有利益关系的信息使用者报告关于企业获利能力（经营成果：利润表），财务状况（资产负债表）及现金流量等所需会计信息）管理会计：（内部会计；不需对外公布且不定期向内汇报提预测，决策；机密）
2.财务会计特点：以提供信息为主要目标；通过财务报告提供信息；有一套比较科学，统一的会计处理程序，方法；以公认会计原则为指导；
3.基本假设：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量
4.会计基础：权责发生制（两个凡是：当期已实现收入和已发生负担费用，款项是否收付，应当做当期收入费用），收付实现制
5.计量单位：货币（人民币）；计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值
6.财务会计信息的质量要求：可靠性，可比性，可理解性，相关性，重要性，谨慎性，及时性，实质重于形式
7.货币资金种类：库存现金（五不准：白条顶库，公款私存，小金库，谎报用途套取现金，向其他单位，个人出借用银行账户；签发与支付2人，付款有原始凭证；）；银行存款（银行本票（同城），支票（同城），托收承付（异地），信用证（国贸）；核对：企业或银行账务处理错误，存在未达账项）；其他货币资金（包括：外阜存款，银行汇票，银行本票，信用卡，信用保证金存款和存出投资款）
8.应收票据特点：合法凭证的债权，更有法律约束力；流通性强：持票人可提前贴现，背书转让或抵押；银行承兑汇票发生坏帐损失风险小；分类：承兑人不同，是否带息；有无追索权；期限：小于6个月。

9.应收帐款：销售折扣和现金折扣；减值的核算：账龄分析法，余额百分比法（本期快长准备余额＝期末应收款项余额＊本期计提的坏账准备率）；销货百分比法（本期估计坏帐损失＝赊销额＊估计坏账百分比（估计坏账／估计赊销额））；当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应计提坏账准备金额－（＋）坏账准备科目贷方（借）余额；账务处理：直接转销法和备低法。

10.存货特征：有形资产，具有物质实体；较大流动性；目的是为了出售或生产耗用；时效性和发生潜在损失的可能性
11.存货分类：经济内容：原材料，在产品，半成品，库存商品，周转材料；存放地点：在库，在途，委托加工，在售；取得方式：外购，自制，委托加工，投资者投入，接受捐赠，通过债务重组，非货币性交易换入，盘盈。

12.存货收发存：收（买价，相关税金，其他附带费用）发（成本流转假设（先进先出，月末一次加权平均，移动平均，个别计价））存
13.原材料核算：实际成本法（发出：赔偿：应收账款，其他应收款；自然灾害：营业外支出（非常损失）；无法收回：管理费用），计划成本法（材料发出核算：本月材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异总额）／（月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本）；负担成本差异额＝发出材料的计划成本＊材料成本差异率；优点：看利于考核采购部门工作业绩，利于考核生产部门耗费水平；加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类帐的登记工作。

缺点：准确性差）
14.库存商品：发出：毛利率法和售价金额法（进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋当期购进的商品的进销差价）／（期初库存商品售价＋当期购进的商品售价））
15.存货期末计价：（成本与可变现净值孰低法；）长期股权投资：可回收金额与账面价值孰低；持有至到期投资：预计未来现金流量与帐面价值孰低；固定资产：可回收金额（公允价值与未来现金流量较高者）与帐面价值孰低
16.存货清查：实地盘存法（多数使用，分批准前：批准后：收发计量误差，经营损失的"管理费用"，赔偿"其他应收款"，非常损失"营业外支出－非常损失"）；永续盘存法
17.长期股权投资：成本法：（取得：应收股利单独核算，长期股权投资无2级科目；宣告股利：投资收益）权益法：（取得：长期股权投资－成本；宣告股利：长期股权投资－损益调整；实现净利润增加货亏损：投资收益；出售金融资产公允价值增加：借：—其他权益变动；贷：—其他资本公积；出售：银存与长期股权投资差额记"投资收益"，且借：资本公积—其他资本公积；贷：投资收益）
18.持有至到期投资：（折价（分期付息）：取得：差额记—利息调整；发息：借：应收利息，—利息调整；贷：投资收益；借：银，贷：投资收益；收本：借：银，贷：—成本；（一次付息）：计息：把"应收利息换为—应计利息"；收本：借：银，贷：—成本—应计利息；注：两种方式别忘最后一期也要收取或计提利息；溢价：只有—利息调整方向不同）
19.固定资产定义：有形资产，为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过半数个会计年度
20.分类：经济用途：（非）生产经营用途；使用情况：使用中，未使用，不需用，出租；计价标准：原始价，重置完全价，净值
21.固定资产核算程序：取得（外购：自行建造：（自营）：购入工程物资（动产—进税单列），耗用辅助生产车间劳务（在建增多），工程领用生产成品（在建增多且贷：—销税），完工结转固，剩余材料转入原材料（动产—进税单列）。

（出包）：预付，工程完工补付：借：在建，贷：银，预付；固可使用结转工程成本。

投资者投入：接受捐赠：借：固（含手续费），—进税，贷：营业外收入（不含手续费），银（手续费））折旧（范围：方法：平均年限法：工作量法：双倍余额递减法：年数总和法；当月固应计提折旧额＝上月计提＋上月增加固应计提－上月减少）处置（出售：注销：借：减值，折旧，固清；贷：固；付清理费：借：固清；贷：银；收到价款：（动产）借：银存，贷：固清，—销税；（不动产）借：银，贷：固清（含税）且借：固清，贷：—营业税（收入5％）结转收益：借：固清，贷：营业外收入—处置非流动资产利得（损失）转让：报废：损毁：）清查（批准前：借：—待处理非流动资产损益，折旧，减值；贷：固；批复后：借：其他应收款，营业外支出：）
22.无形资产：企业拥有或控制，没有实物形态，可辨认，非货币性资产。

（商标，非专利技术，专利，著作，特许，土地使用）投资性房地产和商誉不算
23.无形资产核算程序：取得（（外购）：（自行研发）：研究：全部费用化，且期末"计入管理费用"开发：资本化，且形成无形资产时：转入无形；（投资者投入）：）减值（用于：有寿命年限，且残值为0除了第三方在其终了购买或可以预计其残值；使用寿命不确定：减值准备）处置（出租：取得专利使用费：借：银，贷：其他业务收入；摊消：借：其他业务成本，贷：摊消；出售：借：银，摊，减值，贷：无形，—应缴营业税，营业外收入—处置非流动资产利得；报废：借：减值准备，摊，营业外支出，贷：无形）长期待摊费用（开办费：发生：贷：银；开始生产经营的当月对费用摊消：借：管理费用。

租入固的改良支出：领用原材料：进项税转出；完工摊消：同开办费）
24.流动负债账务处理（短期借款（财务费用，应付利息）应付帐款（现金折扣：财务费用）应付票据，预收账款，应付职工薪酬（其他应收款—代垫医药费），各种税（提供应税劳务：营业税金及附加；出售或出租无形资产：其他业务成本），应付股利（借：利润分配，贷；应付股利；支付利润：借：应付股利），应付利息（借：在建工程，财务费用），其他应付款）25.流动负债计价：按流动负债形成：融资活动（短期借款），经营过程（应付职工薪酬），收益分配（应付股利）；应付金额是否肯定：确定（应付账款），视经营情况而定（应缴税费），需予以估计（短期借款利息）
26.非流动负债：（长期借款（），应负债券（））
27.费用：分类：按经济内容：外购材料，外购燃料，外购动力，工资及职工福利费，折旧费，利息支出，税金，其他支出；按经济用途：生产成本（直接材料，人工，其他直接费，制造费），期间费用；
28.费用与成本关系：资本化支出，收益性支出（费用（生产成本，期间费用）），营业外支出（损失），偿付性支出（专项支出），利润分配及对外投资（后三项不化为费用）
29.收入与利润：判断是否转移给对方：所有权风险和报酬的转移伴随着所有权凭证的转移或实物的交付而转移；所有权凭证的转移或实物的交付已转移但商品所有权的主要风险，报酬并未转移，企业可能在以下情况下保留商品：1.商品质量，品种，规格，等不符合规定且未根据正常保证条款弥补2.收入能否取得取决于买方销售商品的收入能否取得 3.有退货的条款且卖方不能确定有退货的可能性4.未完成商品的安装检验工作，且其为合同的重要组成部分。

30.销售收入发生折让：与销售实现时完全相反的分录；
31.托收承付方式销售商品：发出商品：（借：发出商品，贷：库存商品；借：应收帐款，贷：—销项税）；买方经济好转承诺付款：（借：应收帐款，贷：主营业务收入；借：主营业务成本，贷：发出商品）
32.企业利润的分配顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；支付优先股股利；提取任意盈余公积；向投资者分配利润或股利
33.所得税费用：交易或事项，原始凭证，填制和审核记帐凭证，登记账薄（成本计算，设置账户复式记账），编制财务会计报告（财产清查），会计资料分析利用
34.财务会计报告分类：报告期间：（中期，年度），编报主体（个别，合并），反映内容（财务状况，经营成果，现金流量），反映状态（静态，动态），编制单位（单位，汇总）
35.资产负债表格式：报告式，账户式。