审计工作实质性程序工作底稿关联方及关联交易披露表
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商业银行审计工作底稿之关联方及关联方交易
关联方及关联方交易
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DD
审查项目：关联方及关联方交易会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。
（二）获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。
首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-关联方及关联交易核查
首次公开发行股票公司申报期财务报告专项检查工作程序汇总表
——14-4 关联方及关联交易核查
发行人：核查人员：日期：索引号：C-14-4核查期间：复核人员：日期：
一、核查目的
核查发行人是否完整、准确地披露关联方关系及其交易。
二、所执行的核查程序
三、核查说明
此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序7下增加）。
如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。
四、核查结论。
尽职调查工作底稿——公司财务调查关联方交易调查
4）公司关于关联交易的决策权限、决策程序和定价机制
股份公司成立后，公司逐步建立并完善了关联交易的相关制度。根据法律、法规及规范性文件等关于关联交易决策的相关要求，公司现行的《章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《关联交易管理办法》等，规定了公司关联交易决策的相关权限和程序。
根据《公司章程》第一百零三条第七项规定，公司拟与关联人达成的同一会计年度内单笔或累计日常性关联交易金额超过年度关联交易预计总金额，超过金额低于公司最近一期经审计净资产值的40%的，由董事会批准后实施。
股份公司成立后，公司完善了《货币资金管理制度》、《财务审核审批制度》等财务管理制度，规范了公司资金管理。
2）关联方代收代付款项
①关联方代公司支付在建项目工程款
单位：元
关联方名称
2015年
2014年
张宝
20,693,461.17
合计
20,693,461.17
2014年公司董事长、控股股东、实际控制人张宝代公司支付厂房、行政宿舍楼建筑工程款项20,693,461.17元，主要系因在该期间公司资金管理不规范，常利用实际控制人个人账户对外支付资金，2015年公司规范了资金管理，再未发生该类业务。
（1）经常性关联交易
1）关联方资金往来
单位：元
关联方
发生期间
收款金额
付款金额
张宝
2014年01月
4,863,490.00
2014年02月
320,000.00
2014年03月
2,160,000.00
2014年12月
3,600,000.00
2014年合计
.00
张宝
2015年01月
1,500,000.00
股份公司成立后，公司逐步建立并完善了关联交易的相关制度。根据法律、法规及规范性文件等关于关联交易决策的相关要求，公司现行的《章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《关联交易管理办法》等，规定了公司关联交易决策的相关权限和程序。
根据《公司章程》第一百零三条第七项规定，公司拟与关联人达成的同一会计年度内单笔或累计日常性关联交易金额超过年度关联交易预计总金额，超过金额低于公司最近一期经审计净资产值的40%的，由董事会批准后实施。
股份公司成立后，公司完善了《货币资金管理制度》、《财务审核审批制度》等财务管理制度，规范了公司资金管理。
2）关联方代收代付款项
①关联方代公司支付在建项目工程款
单位：元
关联方名称
2015年
2014年
张宝
20,693,461.17
合计
20,693,461.17
2014年公司董事长、控股股东、实际控制人张宝代公司支付厂房、行政宿舍楼建筑工程款项20,693,461.17元，主要系因在该期间公司资金管理不规范，常利用实际控制人个人账户对外支付资金，2015年公司规范了资金管理，再未发生该类业务。
（1）经常性关联交易
1）关联方资金往来
单位：元
关联方
发生期间
收款金额
付款金额
张宝
2014年01月
4,863,490.00
2014年02月
320,000.00
2014年03月
2,160,000.00
2014年12月
3,600,000.00
2014年合计
.00
张宝
2015年01月
1,500,000.00
高新技术企业认定专项审计工作底稿之关联方交易调查明细表
交易内容本期交易额其占同类业务的比例价格及定价政策非关联交易价格市场价格结算方式期末未结算金额备注审计说明
被审计单位： 项目： 编制： 编制日期：
关联方名称
关联方交易调查明细表
交易内容
本期交易额
其占同类业 价格及定价 非关联交易
务的比例
政策
价格
索引号： 3218 财务报表截止日期： 复核： 复核日期：
市场价格 结ห้องสมุดไป่ตู้方式
期末未结算 金额
备注
合计
编制说明： 1.“交易内容”按高新技术产品（服务）收入的交易类别填写。 2.同一关联方不同交易类别的应分别填列。 3.计算比例时“同类业务”按高新技术产品（服务）收入的产品目录分类。
审计说明：其占总销售收入的比例： 审计结论：
被审计单位： 项目： 编制： 编制日期：
关联方名称
关联方交易调查明细表
交易内容
本期交易额
其占同类业 价格及定价 非关联交易
务的比例
政策
价格
索引号： 3218 财务报表截止日期： 复核： 复核日期：
市场价格 结ห้องสมุดไป่ตู้方式
期末未结算 金额
备注
合计
编制说明： 1.“交易内容”按高新技术产品（服务）收入的交易类别填写。 2.同一关联方不同交易类别的应分别填列。 3.计算比例时“同类业务”按高新技术产品（服务）收入的产品目录分类。
审计说明：其占总销售收入的比例： 审计结论：
高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计关联方及其交易
适应与否
索引号
适应与否
三、针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施
1.针对管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易： 1.1立即将相关信息向项目组其他成员通报； 1.2要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并 询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；
1.3实施恰当的实质性程序； 1.4重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的 风险，如有必要，实施追加的审计程序；
1.5如果显示管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大 错报风险，评价这一情况对审计的影响。
索引号
审计目标和审计程序 2.针对超出正常经营过程的重大关联方交易：
9.1异常频繁变更高级管理人员或专业顾问；
9.2利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易；
9.3有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出。
10.向管理层询问是否拟在申报明细表中声明关联方交易是按照等同于公平交易中的通行条款执行。
11.向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。
2.1关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化； 2.2被审计单位和关联方之间关系的性质；
2.3被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的；
3.获取管理层编制的关联方关系及其交易的清单，将以前审计中形成的有关关联方的工作底稿与管理层提 供的信息进行比较。
4.如果管理层建立了与关联方关系及其交易相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制，询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施 其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解：
实质性底稿必做项目清单
获取相关文件资料 获取相关董事会会议纪要、股东（大）会决议 检查盈余公积的计提顺序、计提基数和计提比例等是否符合有关规定。对未计提法定盈余公积金的应 1、本底稿用于分析本期重要产品/收入类别的售价、单位成本、毛利率，并与上期比较，检查是否存 在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。 1、本底稿可用于比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合 被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。 选取截至时点前后相关的凭证进行核实检查，检查是否存在跨期现象。 检查营业收入的完整性，确定是否应当计入本期的所有发生的业务均已计入本期营业收入明细账。 根据公司的具体业务描述公司的具体收入确认的原则 对被审计单位产品报告期内售价、数量和销售额进行分析性复核，说明变化原因和合理性，并进行同 收入需按客户列示 （1）对主要产品的主要客户的合同履行情况进行检查，包括对关联方的合同执行情况进行检查。 本底稿用于与应交税费有关明细科目的贷方发生额交叉复核，作出相应记录。 计算报告期各期被审计单位的销售费用率，如果存在显著差异，应分析差异情况，并结合被审计单位 的销售模式和业务特点，记录存在差异的原因。对特殊列账应高度关注。 选取截至时点前后相关的凭证进行核实检查，检查是否存在跨期现象。 计算报告期各期被审计单位的销售费用率，如果存在显著差异，应分析差异情况，并结合被审计单位 的销售模式和业务特点，记录存在差异的原因。对特殊列账应高度关注。 选取截至时点前后相关的凭证进行核实检查，检查是否存在跨期现象。 如报告期内存在异常波动，应说明原因。对应付利息应测试。 选取截至时点前后相关的凭证进行核实检查，检查是否存在跨期现象。 检查与政府补助有关的文件证据。关注相关列账的合理性。获取相关支出支持性证据。
3、应收账款
3、应收账款
2004_关联方及关联方交易~底稿
共2页 第2页
Байду номын сангаас关联方关系及其交易工作底稿
（金额单位：万元） 本年增加额 本年减少额 年末余额
3、存在控制关系的关联方所持股份及其变化 企业名称 年初余额 金额 ％
（金额单位：万元） 本年增加额 金额 ％ 本年减少额 金额 ％ 年末余额 金额 ％
4、不存在控制关系的关联方关系的性质 企业名称 与本企业的关系
5、关联方交易 交易类型及交易对象 一、关联方销售 （一）销售产品 （二）提供劳务 交易内容 上年数 金额 比例 金额 本年数 比例
关联方及其交易调查表
被审计单位：学习帐套 项目：关联方及其交易调查表 编制人：系统管理员 编制日期：2016.6.28 1、存在控制关系的关联方 企业名称 注册地址 主营业务 与本企业关系 经济性质 法定 代表 索引号： 312 报表截止日：2004.12.31 复核人： 复核日期：
2、存在控制关系的关联方的注册资本及其变化 企业名称 年初余额
（三）销售其他资产
二、关联方采购 （一）购买产品 （二）接受劳务
共2页 第1页
关联方关系及其交易工作底稿
（三）购买其他资产
三、其它关联方交易 （一）代理业务 （二）租赁 （三）提供或接受资金 （四）提供或接受担保和抵押 （五）管理方面的合同 （六）研究与开发项目的转移 （七）许可协议 （八）关键管理人员报酬 （九）其他 6、关联方往来 关联方名称 款项余额性质 年初数 年初数
审计工作实质性程序工作底稿资产类EE-预付账款表格
主要交易内 容
——————
数量 ——————
金额 ——————
本年同类交 易采购总量
——————
本年同类交易采 购总金额
——————
本年关联交 易
占同类交易 数量的比例
——————
本年关联交 易
占同类交易 金额的比例
——————
上年关联采 购数量
上年关联 采购金额
上年同类交 易采购总量
上年同类交 易采购总金
——————
——————
—————— —————— ——————
—————— ——————
————— —
————— —————
—
—
2
…
三、 非经
序号
合并 范围
1
2
…… 合并 范围
1
2
……
关联方名称
交易内容
交易的 商业理由
交易金额
拆借条件
—————— —————— —————— ——————
担保情况 ——————
拆入本金 -
本期拆借情况（适用于资金拆借）
利率
应付利息合 计
本期支付
——————
-
-
本期减免
备注
- ——————
—————— —————— —————— —————— ——————
- ——————
-
-
- ——————
四、
审计
1、
发生额与已获取交易额存在差异原因 说明：
2、 关联采购价格异常原因：
3、 关联采购比重情况说明：
被审 计 财单 务 报表 （注：存在关联方交易时适用，可以 一、 将预付账款、应付账款、应付票据结 关联
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关联方及关联交易披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6财务报表截止日/期间：20xx/12/31复核人：李四日期：2013/1/2
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1．本企业的母公司有关信息如
司不是本企业最终控制方的，说
2、本期与本公司发生关联交易
关联方及关联交易披露表
编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6
4、销售商品、提供劳务的关联
关联方及关联交易披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6
关联方及关联交易披露表
关联方及关联交易披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：JD-6
13、向关联方拆入资金
关联方及关联交易披露表
2013/1/1索引号：JD-6
索引号：JD-6关联方及关联交易披露表
关联方及关联交易披露表
索引号：JD-6
关联方及关联交易披露表。