进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)
审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和实施审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(电子版) 第三部分之一 进一步审计程序工作底稿之控制测试
被审计单位：索引号：3110项目：
截止日／期间：编制：
复核：日期：
日期：毕莎莎控制测试审计抽样
一、样本设计
2008年度
中铁特货运输有限责任公司
2008年年度报表审计
二、选取样本并实施审计程序
三、评价样本结果
上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。
如果25个样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果。
如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。
如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。
有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。
例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项(某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表)。
在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。
此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定样本规模。
在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。
审计工作底稿
货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。
①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。
”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。
③盘点后应与钞票日记帐余额核对。
获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。
向所有银行存款户函证期末余额。
查明不正常旳未达帐款。
检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。
检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。
查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。
联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。
验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。
项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。
进一步审计程序工作底稿
进一步审计程序工作底稿全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：进一步审计程序工作底稿是审计工作中非常重要的一环，它为审计工作的顺利进行提供了关键的支持。
进一步审计程序工作底稿是审计师在审核客户财务报表时所形成的初步结论的基础，是审计师在进行审计工作的过程中，对客户内部控制制度、会计记录及其他相关事项进行进一步调查和验证的依据。
本文将从进一步审计程序工作底稿的定义、目的、内容、编制要求等方面展开阐述。
进一步审计程序工作底稿的目的是为了进一步明确审计程序的目标和范围，指导审计人员进行工作，确保审计工作按照既定的程序和方法进行，提高审计工作的效率和准确性。
通过工作底稿的编制，审计人员能够有条不紊地开展审计工作，确保审计工作的顺利进行，保证审计工作的质量和可靠性。
进一步审计程序工作底稿的编制要求包括了准确、详尽、规范、严谨等方面的要求。
工作底稿需要准确反映审计人员的工作过程和结论，信息清晰明了，内容详尽完备。
工作底稿需要符合相关法规和标准的要求，遵循审计准则和职业道德规范，确保审计工作的独立性和客观性。
工作底稿需要严谨地编写，对所有审计程序和调查事项做到一一勾稽，确保审计工作的全面性和准确性。
工作底稿还需要规范化地编制，规定格式、结构和内容，便于审计人员进行审计工作时的参考和使用。
第二篇示例：进一步审计程序工作底稿是审计工作中非常重要的一部分，它是审计师在进行审计过程中制定的计划和安排的一份详细说明。
审计工作底稿能够帮助审计师明确具体的审计目标和方法，有效地指导和监督审计工作的开展，确保审计工作的准确性和可靠性。
下面将从审计工作底稿的重要性、制作步骤和应用技巧等方面进行详细介绍。
一、审计工作底稿的重要性1.明确审计目标和范围2.指导和监督审计工作3.提高审计工作的准确性和可靠性审计工作底稿是审计过程中的一份详细记录，记录了审计师的思路、工作计划和数据分析等内容。
通过审计工作底稿的记录，审计师可以及时发现问题并进行调整，提高审计工作的准确性和可靠性，确保审计结论的真实性和权威性。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
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任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计底稿标准模板
关于发布《审计工作底稿管理标准》的通知一、为提高审计质量，降低审计风险,规范审计工作底稿，统一对各类审计业务的底稿管理要求,我们出台了《审计工作底稿管理标准》，本标准自8月10日开始实施，对于审计业务已完成,尚未归档的审计底稿，按本标准整理后归档，对于和已归档的工作底稿,按本标准进行规范。
二、为方便质量控制工作，质控部设置了专用邮箱，用以发布各类业务标准，邮箱为”中天恒质量监控”的第一个拼音字头：密码为：654321为方便业务人员随时下载业务所需要的标准,该邮箱的邮件不能删除。
附件：审计工作底稿管理标准审计工作底稿管理标准目录审计工作底稿编制标准......................... 错误!未定义书签。
一、底稿核查过程中发现的主要问题及审计工作底稿填制原则要求........................................... 错误!未定义书签。
（一）底稿核查过程中发现的主要问题........ 错误!未定义书签。
（二）审计底稿标准的侧重点................ 错误!未定义书签。
二、年度报表审计项目........................... 错误!未定义书签。
（一）年度报表审计底稿标准......... ..... 错误!未定义书签。
（二）有关年度报表审计底稿的强调事项..... 错误!未定义书签。
三、基建竣工决算审计............... ........ 错误!未定义书签。
四、清算审计............................... 错误!未定义书签。
（一）清算审计的简介............ ........ 错误!未定义书签。
（二）清算审计业务类底稿主要底稿结构..…………错误!未定义书签。
（三）清算审计底稿归档必要件.............. 错误!未定义书签。
五、经济责任审计及财务收支审计.......... .... 错误!未定义书签。
审计工作底稿
大家好
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审计工作底稿不包括的内容：
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款 的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
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大家好
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答案：
（一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》 规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师
事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿 至少保存10年
大家好
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【答案】：AD
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
参考答案：错
大家好
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
参考答案：对
大家好
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2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财
务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
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进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)进一步审计程序工作底稿格式范例为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。
本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。
注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。
本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。
在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。
审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。
一、背景资料被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。
该公司所在行业发展状况较稳定。
根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。
A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。
在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。
假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：风险的性质识别的重大错报风险重大错报风险水相关账户及列相关认定为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。
财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。
管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。
同时，管理层为扩收入发生、截止和准确性高应收账款存在、计价和分摊高坏账准备坏账准备的计价和分摊高管理费用-坏管理费用-坏账的准确性高二、进一步审计程序工作底稿[本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）]进一步审计程序表交易类别：[销售]被审计单位名称[A公司]财务报表期间[截至20×1年12月31日止]工作底稿索引号[L1]编制人及复核人员签字：编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日]复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]日期：[20×2年2月25日]项目质量控制复核人（如适用）：[CC]日期：[20×2年3月12日]①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。
本工作底稿的目的是记录针对某一审计目标执行的审计程序及得出的审计结论。
重要账户和列报、审计目标及计划的审计程序已经在审计计划阶段予以确定。
本表主要包括以下部分：●重要账户和列报；●审计目标与结论；●审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）；●审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）。
1.重要账户和列报在下表中记录具体审计计划列出的重要账户和相关列报。
金额项目本期金额单位：人民币元前期金额单位：人民币元工作底稿索引号调整前审计调调整后调整前审计调调整后资产负债表[应收账款] [×××] [600 000] [×××] [×××] [×××] [L1-1][坏账准备] [×××] [×××] [×××] [×××] [L1-2]（略）利润表[收入] [×××] [600 000] [×××] [×××] [×××] [L1-3]（略）[管理费用—坏账] [×××] [×××] [×××] [×××] [L1-4]（略）列报要求：[应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账按照适用的会计准则及相关会计制度或其他披露要求（如上市公司的特别披露要求）披露]2.审计目标与结论对于具体审计计划中列示的针对重要账户或列报制定的每一个审计目标，项目组需要记录：●审计目标；●重要账户或列报及其相关认定；●是否涉及舞弊风险；●采取的总体方案（包括采用实质性分析程序及细节测试）；●在执行审计工作后得出的审计结论（包括审计目标是否实现和识别的控制缺陷/错报）；审计目标重要账户或列报完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性涉及舞弊风险总体方案控制测试实质性分析程序细节测试审计目标是否实现控制缺陷/ 错报(如有)综合性方案/实质性方案[审计目标编号1（注释 1）：收入的发生、完整性、截止及准确性，应收账款的存在、完整性及计价和分摊][收入] [是] [是] [是] [是][是] [综合性方案] [是] [是] [是] [是][ 收入截止性错误：多记收入和应收账款人民币600000 元] [应收账款] [是] [是] [是][审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性] [坏账准备] [是][是] [实质性方案] [否] [是] [是] [是] [无] [管理费用——坏账][是][审计目标编号3（注释2）：应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账按照适用的会计准则及相关会计制度，或其他披露要求（如上市公司的特别披露要求）披露] 具体略[应收账款、坏账准备、收入及管理费用——坏账][是][是] [是] [是] [是] [是] [实质性方案] [否] [否] [是] [是] [无]（……）[注释 1：以上表格中记录的审计目标是具体审计计划中列示的审计目标。
在审计目标下，重要账户所涉及的认定包括两部分：（1）与认定层次重大错报风险相联系的认定；（2）其他认定，即注册会计师认为有必要执行审计程序，以确定这些认定不存在重大错报。
][注释 2：在实务中，注册会计师也可以利用“列报（包括披露）核对表”来完成对报表总体及各账户列报的审计目标，在各个“进一步审计程序”中，有关“列报”目标可以与之索引。
或者，注册会计师也可以将所有列报汇总为一个审计目标，并利用“列报（包括披露）核对表”集中实施审计程序。
如果会计师事务所按照有关规定统一制定“财务报表列报（包括披露）核对表”等，则可以提高各个项目组的审计效率及控制项目审计质量。
]3.审计程序（针对某一审计目标采用综合性方案）项目组需要针对上述第 2 部分列示的每一个审计目标记录执行的审计程序。
3.1 审计目标：[审计目标编号 1：收入的发生、完整性、截止及准确性，应收账款的存在、完整性及计价和分摊]3.2 控制测试对于某一审计目标的控制测试，项目组需要记录（可以采用“控制矩阵”的方式）：●相关控制，并将控制与重要账户或列报、认定相联系；●相关控制是否可以防止或发现舞弊；●控制设计是否合理并得以执行；●基于对控制的测试，评价并记录控制运行的有效性及索引至有关审计工作底稿。
3.3 实质性程序针对重要账户或列报，项目组需要记录执行的实质性程序，包括：●实质性分析程序和细节测试；●对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底稿。
4.审计程序（针对某一审计目标采用实质性方案）针对上述第2部分列示的每一个审计目标，项目组需要记录执行的审计程序。
4.1审计目标：[审计目标编号2：坏账准备的计价和分摊，管理费用——坏账的准确性]4.2审计程序针对重要账户或列报，项目组需要记录执行的实质性程序，包括：●实质性分析程序和细节测试；●对有关重要账户或列报的认定，并索引至有关审计工作底稿。
应收账款明细表被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号[A 公司] [截至20×1年12月31日止] [L1-1]编制人员及复核人员签字： 编制人：[DD] 日期：[20×2年2月8日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日]控制测试工作底稿格式范例被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号[A 公司] [截至20×1年12月31日止] [L1-1]编制人员及复核人员签字： 编制人：[DD] 日期：[20×2年2月8日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB]日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC]日期：[20×2年3月12日] 本工作底稿的目的是记录针对某项控制的控制测试的过程及结果。
其内容主要包括以下部分：●测试目标；●针对的相关控制；●样本选取方法和审计程序；●测试结果及结论。
1.测试目标所测试的控制：销售合同经过管理层的适当批准。
3.样本选取方法和审计程序重大错报风险评估结果[高]3.1确定测试项目的选取方法和审计程序[总体： 20×1年签订的所有销售合同抽样单元：一份销售合同]3.3 审计抽样的考虑（如采用审计抽样的方法）3.4界定误差构成条件[销售合同没有经过管理层的适当批准]3.5 实施审计程序实施审计程序 [如果内容较多，也可以单独作为一张工作底稿，并与上述 3.1 部分索引][检查销售合同是否经过批准，签订人员是否经过适当的授权，即在权限列表之内。
对于超出一定金额的销售合同，是否经由上一级授权人员批准。
序号签订日期销售合同号销售合同经适当批准1 20×1年×月×日11119005 是2 20×1年×月×日11119125 是3 20×1年×月×日11119223 是……]4.测试结果及结论测试结果[没有发现销售合同未经管理层适当批准的情况]结论[在本期间内该项控制的运行是有效的]细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证被审计单位名称财务报表期间工作底稿索引号[A公司] [截至20×1年12月31日止] [L3-1]编制人及复核人员签字：本工作底稿的目的是记录针对应收账款函证的过程及结果。