专项审计工作底稿索引
中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计工作底稿
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计工作底稿索引号对照表
8、其他应收款 其他应收款实质性程序表 其他应收款审定表 其他应收款明细表 其他应收款函证结果汇总表 其他应收款询证函 其他应收款替代测试表 其他应收款坏账准备计算表
9、存货 存货实质性程序表 存货审定表 存货类别明细表 存货明细表 存货入库截止测试 存货出库截止测试 存货监盘程序表 存货监盘报告 存货监盘结果汇总表 存货明细账与盘点报告（记录）核对表 存货抽盘核对表 存货盘点计划问卷 委托代管存货询证函 存货计价测试表 存货跌价准备测试表 委托加工物资检查表 生产成本检查表 直接材料成本检查情况表 直接人工成本检查情况表
Excel Excel Excel Excel Word Excel Excel
E09 E091 E092 E093 E0941 E0942 E095 E0951 E0952 E0953 E0954 E0955 E0956 E0971 E0972 E098 E09xcel Excel Excel Excel Excel Word Excel Excel Excel Word Word Excel Excel Excel Excel Excel Excel
制造费用明细表 制造费用检查情况表
10、可供出售金融资产 可供出售金融资产实质性程序表 可供出售金融资产审定表 可供出售金融资产明细表 可供出售金融资产检查表
11、持有到期投资 持有到期投资实质性程序表 持有到期投资审定表 持有到期投资明细表 债券投资利息测算表
12、长期应收款 长期应收款实质性程序表 长期应收款审定表 长期应收款明细表 长期应收款函证结果汇总表 长期应收款询证函 长期应收款替代测试表
2020年审计工作底稿索引号对照表
E0993 E0994
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E10 E101 E102 E103
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E11 E111 E112
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二、初步业务活动工作底稿 项目承接审批表(原风险评估报告) 初步业务活动程序表 业务承接评价表 业务保持评价表 审计业务约定书
三、风险评估工作底稿 （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （二）了解被审计单位内部控制 1、在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 （1）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制
底稿内容 一、业务完成阶段审计工作底稿 报告书流程控制表 主任会计师（质量监管部）复核表(代签发单) 追加复核表 质量监管部技术复核表 部门负责人复核表 项目负责人复核表 项目基本情况表 审计报告、审定财务报表及附注 业务完成阶段审计工作 账项调整分录（AJE）汇总表 重分类分录（RJE）汇总表 列报调整汇总表 未更正错报汇总表 资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表 现金流量表底稿 股东权益变动表底稿 总结会会议纪要 与治理层的沟通函 专业意见分歧解决表 重大事项概要汇总表 管理层声明书 管理层签署的正式财务报表 审计总结 审定财务报表分析性复核 审计工作完成情况核对表 与主审注册会计师的沟通记录和报告资料 与参审注册会计师的沟通记录和报告资料 与监管机构的沟通记录和报告资料
专项审计底稿
专项审计底稿客户名称:河南省气象科学研究所业务类型:专项审计豫胜盟审字(2010)第Z-004号项目负责人:上官海峰注册会计师:上官海峰、焦继红本项目共卷本卷为第卷本项目完成时间: 2010年 07月26日保管期限本卷共页从页至页归档号档期审计档案目录委托人: 会计期间或截止日被审计单位: 项目类型:适用序号索引号工作底稿名称页号 (?) 一 Z 综合类工作底稿 1 Z1 审计报告副本 2 Z2 业务报告签发 3 Z3 已审基本建设工程竣工财务决算表 6 Z4 试算平衡表 7 Z5 审计差异调整表 8 Z6 审计差异调整表—未调整不符事项汇总表 9 Z7 未审基本建设工程竣工财务决算表 10 Z8 审计总结二 X 管理类工作底稿 1 X1 项目竣工报告及相关图表 2 X2 审计风险初步评价表 3 X3 审计业务约定书 4 X4 总体审计计划 5 X5 三级复核记录 6 X6 审计报告书草稿 7 X7 审计标识三资产类工作底稿 1 A1 货币资金 2 A2 应收账款 3 A3 预付账款 4 A4 其他应收款四负责类工作底稿 1 F3 应付账款 2 F5 其他应付款五 I 收入、支出类工作底稿 1 I1 拨入专款 2 I2 其他收入 3 I3 拨出专款 4 I4 专款支出索引号:业务报告签发委托人名称: 业务委托书编写: 企业性质: 行业:部门经理核稿: 签发人:项目经理核稿:拟稿部门:标题:收件人全称:附送:客户需要: 份所内留存: 份是否翻译外文打字: 核对: 复印: 盖章:文号: 豫胜盟审字(20 ) 号年月日发已签发报告的修改:1、修改原因2、责任人: 日期:3、批准人: 日期:审计总结项目名称:中国气象局预警工程自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目审计委托人:河南省气象科学研究所被审核单位:河南省气象科学研究所会计期间:2009年1月至2009年12月项目负责任: 上官海峰助理人员:焦继红一、项目基本情况根据中国气象局下发的《关于同意建设中国气象局农业气象保障与应用技术重点开放实验室的批复》(气发[2009]259号)以及河南省气象局《关于报送中国气象局郑州农业气象重点开放实验室建设设计方案函》(豫气函[2008]87号)等有关文件的规定，中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目依托单位为河南省气象局，由河南省气象科学研究所作为中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设的项目承担单位，建设期为1年。
财政专项资金审计工作底稿
XX 市 XXCZ 专项资金审计工作底稿参考格式（试行版）被审计单位：会计师事务所：项目负责人:20XX 年月CZ 专项资金审计工作底稿目录一、综合类工作底稿审计小结....................................................................................................... M1提供给 CZ 局监督局的审计工作小结和典型案例.................................. M2审计沟通....................................................................................................... M3意见征询....................................................................................................... M4被审计单位领导人承诺书........................................................................... M5被审计单位管理层声明书........................................................................... M6会议记录....................................................................................................... M7被审计单位基本情况表............................................................................... M8 CZ 专项资金基本情况表.......................................................................... M9二、业务承接、风险评估、计划阶段初步业务活动............................................................................................... A 业务承接评价表......................................................................................... AA 总体审计策略............................................................................................. B具体审计计划............................................................................. BA、BB、BC 三、内部控制测试被审计单位整体层面了解内部控制........................................................... C 了解、测试和评价 CZ 专项资金内部控制.............................................. CA 内部控制测试表-实物资产......................................................................... CB 内部控制测试表-工程项目......................................................................... CC 内部控制测试表-信息系统........................................................................... CD 四、审计业务实施工作底稿CZ 专项资金审计程序表.......................................................................... D第一部分项目申报立项审批....................................................................................... E资金落实情况（一）................................................................................... FA 资金落实情况（二）................................................................................... FB 项目实施情况............................................................................................... G资金使用情况（一）................................................................................... HA 资金使用情况（二）................................................................................... HB 资金使用情况（三）................................................................................... HC 资金运用测试............................................................................................... HD 财务核算情况.. (I)内控机制情况............................................................................................... J预期效果检查程序表................................................................................... Y 预期效果检查工作底稿............................................................................... YA 预期效果经济指标检查工作底稿............................................................... YB第二部分研发项目审计程序表................................................................................... K研发项目（了解研发项目）....................................................................... KA研发项目（人员工资）............................................................................... KB研发项目（折旧与摊销）........................................................................... KC研发项目（直接/其他费用）..................................................................... KD研发费用细节测试....................................................................................... KE资产购置审计程序表................................................................................... L资产购置情况............................................................................................... LA工程建设审计程序表................................................................................... N工程建设情况审计工作底稿....................................................................... NA工程建设细节测试....................................................................................... NB注 1：本工作底稿供参考，未涵盖审计档案归档的全部要求，会计师事务所可以结合自身需求调整。
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3-5-2 研究开发活动直接投入审核表
3-5-3 研究开发活动折旧审核表
3-5-4 研究开发活动其他审核表
3-6
自主知识产权统计表
编制人：
页码
1-3 4-6 7 8-10
11 12 13 14 15-25
26-27 28 29
30-104 105-110
111 112-116 117-129
130
131 132-154 155-157 165-173 158-164 174-176 177-231 232-245
高新技术产品收入审计思路
2-2
高新产品销售收入汇总表
2-3
高新技术产品收入审核底稿
2-4
高新技术产品收入销售截止测试表
三、研究开发费用审核底稿
3-1
研究开发费用审计思路
3-2
研究开发费用汇总表
3-3
研究开发项目情况表
3-4
研发项目分析性复核表
3-5
研究开发费用明细审核表
3-5-1 研究开发活动人工审核表
被审计单 位名称： xx有限公
索引号
专项审计工作底稿索引
项目名称
项目经理：
评估结果
专项审计报告
2013-2015年研究开发费用结构明细表
2015年高新技术产品（服务）收入明细表
研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表编制说明
一、综合类
1-1
项目参加人员奖金分配明细表
1-2
高新技术专项审计工作计划
1-3
企业内部控制制度调查问卷与评价
1-3-1 企业收入业务流程与内部控制评价
1-3-2 企业研发业务流程与内部控制评价
1-4
三级复核工作底稿
1-5
与客户交换意见记录
1-6
管理当局声明书
1-7
关联方及其交易声明书
1-8
提供资料清单
1-9
企业基本情况
1-10
业务约定书
二、高新技术产品收入审核底稿
2-1