(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.
09年注会考试审计各章重难点汇总
09年注会考试审计各章重难点汇总第一章注册会计师审计概论一、审计的概念财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计的方法三、注册会计师审计与其他审计的关系第二章注册会计师管理一、业务范围(一)审计业务(二)审阅业务(三)其他鉴证业务(四)相关服务业务二、会计师事务所的组织形式第三章注册会计师职业道德规范一、独立性(一)独立性的含义(1)注册会计师具有实质上和形式上的独立性。
(2)会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。
(二)威胁独立性的情形可能威胁独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。
(三)防范措施会计师事务所和鉴证小组成员有责任考虑执业环境、对独立性的威胁和能够消除威胁或将其降至可接受水平的防范措施。
防范措施可以分为三类：由职业、法律或规章产生的防范措施；鉴证客户内部的防范措施；会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。
二、收费与佣金(一)收费报价明显低于前任或其他会计师事务所相应报价的情况；(二)或有收费(三)佣金三、与执行鉴证业务不相容的工作(一)注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。
(二)会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。
(三)会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。
四、接任前任注册会计师的审计业务(一)前后任注册会计师的含义(二)接受委托前的沟通(三)接受委托后的沟通五、广告、业务招揽和宣传第四章注册会计师执业准则一、鉴证业务基本准则(一)鉴证业务要素和目标(二)业务承接(三)鉴证业务三方关系(四)鉴证对象(五)标准(六)证据(七)鉴证报告二、会计师事务所业务质量控制准则(一)质量控制制度的要素(二)对业务质量承担的领导责任(三)职业道德规范(四)客户关系和具体业务的接受与保持(五)人力资源(六)业务执行(七)业务工作底稿(八)监控第五章注册会计师的法律责任一、经营失败、审计失败和审计风险经营失败、审计失败和审计风险的含义和关系(1)在发生审计风险的时，有可能被追究法律责任；(2)发生审计风险的原因如果是注册会计师没有严格遵守执业准则和应有的职业谨慎，就有审计失败；(3)在被审计单位经营失败时，注册会计师往往被追究是否存在审计失败。
财务报表审计的重点有哪些
财务报表审计的重点有哪些在企业的经济活动中，财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要文件。
而财务报表审计则是对这些报表的真实性、准确性和合规性进行审查和评价的过程。
那么，财务报表审计的重点都有哪些呢？下面我们就来详细探讨一下。
一、资产项目的审计1、货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
审计重点在于确认货币资金的存在性、完整性和准确性。
要检查现金日记账和银行存款日记账，核对库存现金余额，审查银行对账单与银行存款日记账的一致性，关注是否存在未达账项以及异常的资金收支。
2、应收账款应收账款反映了企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。
审计时要核实应收账款的真实性，检查销售合同、发票、发货凭证等，确认应收账款的账龄划分是否准确，评估坏账准备的计提是否合理。
同时，还要关注是否存在长期挂账的应收账款以及关联方交易形成的应收账款。
3、存货存货是企业生产经营过程中的重要资产，包括原材料、在产品、产成品等。
审计存货需要对存货的数量、计价和核算方法进行审查。
盘点存货是必不可少的程序，以确定存货的实际数量与账面数量是否相符。
还要检查存货的计价方法是否符合会计准则，成本结转是否正确。
4、固定资产固定资产是企业长期使用的有形资产，如房屋、机器设备等。
审计重点包括固定资产的购置、折旧计提、减值准备和处置。
审查固定资产的购置合同、发票、验收报告等，确认资产的入账价值是否正确。
检查折旧政策的合理性和一贯性，计提的折旧是否足额。
对于存在减值迹象的固定资产，要评估减值准备的计提是否恰当。
同时，关注固定资产的处置是否经过适当的审批程序，处置收益或损失的核算是否准确。
二、负债项目的审计1、短期借款和长期借款借款是企业常见的负债形式。
审计时要审查借款合同，确认借款的金额、利率、期限等条款，核实借款的入账和利息的计提是否正确。
还要关注借款的偿还情况以及是否存在逾期未还的借款。
2、应付账款应付账款是企业因购买商品或接受劳务而应支付给供应商的款项。
会计报表审计应注意的几点意见
考虑重要性水平：在确定审计范围和重点 时，需要考虑重要性水平，以确保审计资 源的合理分配。
与被审计单位沟通：在确定审计范围和 重点后，应与被审计单位进行充分沟通， 确保双方对审计要求的理解一致。
资产类科目：重点关注应收账款、存货、固定 资产等
应收账款：关注 是否存在长期挂 账、坏账等问题， 核实应收账款的 真实性和准确性。
分析内容：对审计证据的真实性、合法性、相关性进行分析，判断是 否存在重大错报或舞弊行为
注意事项：对审计证据进行分类整理和分析时，应遵循独立、客观、 公正的原则，确保审计结论的准确性和可靠性
确定审计证据的可靠性和相关性
审计证据的可靠性是指证据的可信度和准确性，可以通过获取第三方证据、 比较不同证据之间的内在联系等方式来评估。
重大风险提示和应对措施的披露是否充分
关注财务报表附 注中的重大风险 提示部分，检查 是否详细列出了 可能对公司的财 务状况和经营成 果产生重大影响 的风险提示。
检查附注中的应 对措施部分，了 解公司为应对这 些风险采取的措 施，并评估其有 效性和充分性。
对比风险提示和 应对措施的披露 内容，确保披露 的风险与应对措 施相匹配，不存 在重大遗漏或误 导。
重要会计政策和会计估计的披露是否合规
关注财务报表附注 中关于重要会计政 策和会计估计的披 露，确保其合规性 和准确性。
检查是否ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在不符 合企业会计准则或 相关法规规定的会 计政策和会计估计。
关注财务报表附注 中对重大会计差错 的更正和追溯调整 的披露，判断其对 报表的影响。
分析财务报表附注 中披露的会计政策 和会计估计是否与 同行业其他企业存 在较大差异，判断 其合理性。
单击添加标题
关注重要会计科 目和重大交易事 项
审计工作底稿审查要点
审计工作底稿审查要点审计工作底稿是指审计人员在进行审计工作过程中所制作的、用于记录、归档和传播审计工作内容和结果的文件。
审计工作底稿的准确与否直接关系到审计工作的质量，因此审计工作底稿审查是审计流程中至关重要的一环。
本文将就审计工作底稿审查的要点进行探讨。
一、底稿设计合理性审查审计工作底稿的设计合理性审查是审计工作底稿审查的重要环节。
在进行审计工作底稿审查时，审计人员应对底稿的整体设计进行梳理和评估。
包括但不限于以下几个方面：1. 底稿目标明确：底稿的目标应与具体审计任务相符合，并能够清晰表达审计人员的审计思路和方法。
2. 底稿结构合理：底稿的结构应符合审计的逻辑顺序，能够清晰地呈现审计工作的过程和结果。
3. 底稿内容完整：底稿的内容应涵盖审计工作的各个方面，并能够充分表达审计人员的判断和结论。
二、底稿记录的准确性审查审计工作底稿的记录准确性审查是审计工作底稿审查的核心环节。
在进行底稿审查时，审计人员应对底稿的记录进行仔细核对和比对。
主要包括以下几个方面：1. 底稿数据完整性：审计人员应核对底稿中所记录的数据是否完整准确，是否能够支持审计人员的结论和判断。
2. 底稿计算准确性：对于底稿中所涉及的数学计算，审计人员应仔细核对计算过程和结果的准确性。
3. 底稿引用准确性：如果底稿中引用了他人的观点或资料，应核实引用内容的准确性，并标明引用来源。
三、底稿表达的清晰性审查审计工作底稿的表达清晰性审查是审计工作底稿审查的重要环节。
在进行底稿审查时，审计人员应对底稿的表达进行细致的检查和评估。
主要包括以下几个方面：1. 底稿语句通顺：底稿中的语句应通顺、流畅，能够清晰地表达审计人员的观点和判断。
2. 底稿用词准确：审计人员应注意底稿中所使用的术语和词汇的准确性，避免用词模糊或产生歧义。
3. 底稿排版整洁：对于底稿的排版，应注意整洁美观，使底稿易于阅读和理解。
四、底稿的保密性审查审计工作底稿的保密性审查是审计工作底稿审查的重要内容之一。
财务报表审计有哪些重点关注
财务报表审计有哪些重点关注在企业的经济活动中，财务报表审计是一项至关重要的工作。
它不仅有助于保障企业财务信息的真实性、准确性和完整性，还能为投资者、债权人、管理层等利益相关者提供可靠的决策依据。
那么，在进行财务报表审计时，有哪些重点需要关注呢？一、资产项目的审计1、货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，审计时需要重点关注其存在性和计价的准确性。
要审查银行存款日记账、现金日记账，核对银行对账单，确认资金收支是否真实、合法，是否存在账外资金或资金被挪用的情况。
同时，还需关注货币资金的受限情况，如冻结、质押等。
2、应收账款应收账款的审计重点在于其真实性、可收回性和计价的合理性。
审计人员需要检查销售合同、发票、发货凭证等，核实应收账款的发生额和余额是否准确。
对于长期挂账的应收账款，要评估其可收回性，必要时进行函证或实地调查，以确定是否存在坏账风险。
3、存货存货审计涉及数量、计价和质量等方面。
要审查存货的收发存记录，进行盘点以核实存货的数量。
对于存货的计价方法，要检查其是否符合会计准则，是否存在成本计算错误或存货减值的情况。
此外，还需关注存货的质量，是否存在积压、过时或损坏的存货。
4、固定资产固定资产的审计要点包括资产的存在、所有权、折旧计提和减值准备。
审计人员要实地查看固定资产，核对资产清单和财务记录，确认资产的存在和所有权归属。
检查折旧政策的合理性和一致性，以及是否足额计提折旧。
对于存在减值迹象的固定资产，要评估其减值准备是否充分。
二、负债项目的审计1、短期借款和长期借款借款项目的审计重点是借款的真实性、完整性和利息计提的准确性。
审查借款合同、还款计划，确认借款金额、利率、期限等信息的准确性。
检查利息的计算和支付是否合规，是否存在逾期未还的借款。
2、应付账款应付账款的审计关键在于核实其发生额和余额的真实性。
通过检查采购合同、发票、入库单等，确认应付账款的形成是否合理。
对于长期未付的应付账款，要查明原因，判断是否存在纠纷或潜在的债务风险。
财务报表审计工作底稿编制要点
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舞弊风险评估程序
考虑舞弊风险因素 舞弊风险因素 与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素 与侵占资产相关的舞弊风险因素
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中小企业舞弊风险评估
舞弊的动机 偷逃或骗取税款 骗取外部资金 牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化 掩盖侵占资产的事实
(1)综合考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 (2)考虑小型企业职责分离的局限性,重点了解关键领域是否存在有效的控制及控制活 动能否实现控制目 标。 (3)考虑小型企业的控制环境的限制,重点了解管理层对内部控制设计的态度、认识和 措施 (4)考虑小型企业的风险评估系统的限制,着重与管理层讨论如何识别和应对经营风险 (5)考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响 (6)考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标
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中小企业舞弊风险评估
舞弊的机会 高估或低估收入:小型企业的业务形式使得收入确认更具灵活性; 高估或低估成本、费用:生产工艺过程复杂,各环节成本核算需要
较多的会计估计; 管理人员能够控制或干涉财务报告过程或重大事项的会计处理方
式; 不相容职责没有完全分离; 对业主或高级管理人员的费用支出(如差旅费、业务招待费)的审
关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据； 同期财务业绩比较分析； 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报 告； 员工业绩考核与激励性报酬政策； 被审计单位与竞争对手的业绩比较。
底稿编制
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了解要点与底稿编制
分析程序在风险评估阶段的运用 分析程序底稿编制
底稿编制 了解整体层面的内部控制-汇总 了解整体层面的内部控制-记录与评价
会计报表工作底稿审计要点
审计方法
审计程序：了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，制定审计计划 审计证据：收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议 审计工作底稿：编制完整、清晰的审计工作底稿，记录审计过程和结果 审计报告：撰写准确、客观的审计报告，反映审计结果和建议
审计重点
会计报表工作 底稿的完整性： 检查底稿是否 齐全，是否有 遗漏或缺失。
审计对象：会计报表工作 底稿
审计范围：完整性、准确 性、合规性
审计内容：报表项目、科 目、明细账等
审计重点：重要科目、重 大差异和异常事项
审计内容
会计报表工作 底稿的完整性：
检查工作底稿 是否齐全，是 否有遗漏或缺
失。
会计报表工作 底稿的准确性：
核实工作底稿 中的数据和信 息是否准确无
误。
会计报表工作 底稿的合规性：
建议
针对审计发现的 问题，提出具体 的改进措施和解 决方案。
根据审计结果， 对被审计单位的 管理层提出合理 化建议，以帮助 其完善内部控制 和风险管理。
对审计过程中发 现的不合规行为， 提出相应的处罚 和整改意见，以 确保被审计单位 的合法合规经营。
针对审计结果， 对被审计单位的 未来发展提出建 设性的意见和建 议，以帮助其实 现可持续发展。
会计报表工作底 稿的准确性：核 实底稿中的数据 和信息是否准确 无误，是否存在
错误或误差。
会计报表工作底 稿的合规性：审 查底稿是否符合 相关法规和会计 准则，是否存在 违规操作或不合
规之处。
会计报表工作底 稿的相关性：评 估底稿是否与审 计目的和要求相 关，是否存在不 必要的冗余或无
关信息。
审计难点
确定重要性水 平：合理评估 报表错报对审 计意见的影响
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。
审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。
其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。
二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。
风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。
内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。
三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。
审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。
审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。
四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。
这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。
审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。
五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。
这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。
审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。
六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。
复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。
总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。
以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。
审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。
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年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金：1、编制工作底稿⑴现金：年初数、年末余额、审定数。
⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。
⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。
2、取证⑴库存现金盘点表。
（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。
⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。
⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。
（二）短期投资：1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。
2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。
（三）应收票据：1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。
2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息：1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。
2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。
3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。
（五）应收账款、预付账款、其他应收款：1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。
按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。
无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。
（六）存货：1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。
2、编制产品生产成本计算测试表。
（如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。
）3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。
关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。
4、取证：附存货抽查计划。
实物盘点表、存货抽查表。
（七）待摊费用：1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。
2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？（八）长期股权投资：1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。
采用权益法核算的应列出投资成本、损益调整、股权投资差额的明细内容、审定数。
2、核实长期投资入账基础与合同、协议的一致性，检查会计处理是否正确。
检查长期股权投资的核算方法、收益计算是否正确？3、取证：获取投资合同、协议的复印件。
采用权益法核算的，应获取被投资单位的财务报表。
（九）长期债权投资：1、编制工作底稿：按债券投资和其他债权投资类型列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。
2、核对所有权及金额的正确性，检查应计利息的计算和会计处理的正确性，检查费用入账和溢（折）价摊销的合理性？3、取证：监盘库存有价证券，取得盘存表。
（十）固定资产：1、编制工作底稿：按土地资产、房屋及建筑物、机器设备、运输工具、办公设备、其他、分类列出固定资产原值、累计折旧年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。
2、检查所有权证明文件，确认权属。
检查折旧政策前后期是否一致？注意房屋、土地、车辆是否办妥财产权过户手续。
关注固定资产的抵押情况。
3、检查折旧率是如何确定的，计提金额是否足额？4、取证：获取固定资产盘点表和权属证明复印件（如：房产证、土地使用权证、车辆行驶证等，并审验证件的原件。
）5、固定资产如有抵押，应予在财务报表附注中披露。
（十一）在建工程：1、编制工作底稿：按工程明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。
2、检查具体内容：各工程明细项目的在建工程有无已竣工项目？如有，应建议进行清理、办理决算后结转固定资产。
检查在建工程项目的实际进度，查看年末余额的构成内容，到工程现场实地勘察、了解工程项目的实际进度，查看未安装设备是否实际存在，检查工程合同，以确定约定资本支出。
（十二）固定资产清理：1、编制工作底稿：编制固定资产清理明细表、列出具体品名、数量、原值、已提折旧、净值、（注意与固定资产的减少数进行比较核对）清理费用、清理收入及处理结果。
2、检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）及授权批准程序、会计处理是否正确？检查清理收入和清理费用的真实性，清理结果计算是否正确？会计处理是否正确？对长期挂账的，要查明原因，并在必要时作出调整。
（十三）无形资产：1、编制工作底稿：按土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权等明细项目列出年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。
2、检查无形资产的构成内容、计价依据和存在性；检查取得无形资产法律程序的完备性，检查无形资产各项目的摊销政策，复核计算无形资产摊销金额及其会计处理的正确性。
关注无形资产的权属是否办妥过户手续？3、取证：获取无形资产权属证明文件的复印件。
（十四）长期待摊费用：1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。
2、检查长期待摊费用增加的合法性和真实性，按摊销政策复核计算摊销金额，检查会计处理是否正确？（十五）短期借款：1、编制工作底稿：按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分类，列出贷款单位、年初余额、本年借入、本年归还、期末余额。
2、检查借款合同，计算应记利息和已计利息是否存在差异，其中：有超期未归还的金额是多少？3、取证：获取借款合同和借据复印件。
（十六）应付票据：1、编制工作底稿：列出票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、付款人等明细内容。
2、检查应付票据备查簿，确定其真实性。
3、取证：获取应付票据复印件。
（十七）应付账款、预收账款、其他应付款：1、编制工作底稿，使用《往来账项审查表》。
按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析。
2、选取账龄长，金额大或异常的款项，实施函证。
无法函证的，要实施其他替代审计程序，判断确定其真实性？3、取证：回收企业询证函。
（十八）应付工资：1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年计提、本年发放、年末余额、审定数。
2、检查使用何种结算方法？符不符合有关规定？按工资总额复核各种工资附加费用（如：职工福利，社会保险费—医疗、养老、失业、工伤、生育保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费）计提的正确性？3、复印取证一个月的工资表。
（十九）应付福利费：1、编制工作底稿，列出年初数、本年计提、本年开支、年末余额、审定数。
2、检查年度内开支是否符合有关规定？注：按《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作补充通知》（国税函[2008]264号）规定，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。
有关专家建议：将员工福利归集到“应付职工薪酬—职工福利费”科目，列支“管理费用—职工福利费”。
（二十）应付利润：1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。
2、审阅公司章程、股东（大）会和董事会会议记录中有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式，是否符合规定并经法定程序批准？检查应付利润的发生额与利润分配方案是否一致？支付的原始凭证、内容、金额的会计处理是否正确？3、取证：获取董事会分配方案复印件。
（二十一）应交税金：1、编制工作底稿、按应交税金的税种列出年初数、本年计提、本年上交、年末余额、审定数。
2、检查是否办理纳税鉴定？是否取得税务部门汇算清缴或其他文件，查阅企业纳税申报资料，并与账面情况进行核对，复核应缴税金计提是否正确？3、取证：复印企业纳税申报资料及纳税票据，如已进行税收清算、检查或罚款，还应获取税收清算、罚款文件的复印件。
（二十二）其他应交款：1、编制工作底稿，按应交教育附加费、地方教育发展费等明细项目列出年初数、本年计提、本年上交、年末余额、审定数。
2、复核计算各应交款项的计提与缴纳的金额及其会计处理是否正确？（二十三）预提费用：1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年计提、本年支付、年末余额、审定数。
2、检查明细内容符不符合有关规定：复核计算预提费用各明细项目的计提、转销金额是否正确？3、关注是否有不属于预提费用的内容，在此科目核算，如有，应与被审计单位沟通，并进行调整。
（二十四）长期借款：1、编制工作底稿，按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分类，列出贷款单位、年初余额、本年借入、本年归还、期末余额。
2、检查借款合同，计算应计利息、已计利息是否存在差异。
其中：有超期未能归还的金额是多少？（注：金额大、年限长的、发审计询证函—借款询证对账单）。
复核应计利息及其会计处理的正确性？并与财务费用、在建工程等科目的相关内容核对。
3、取证：获取借款合同复印件、回收询证函。
（二十五）长期应付款：1、编制工作底稿，按明细项目列出初始金额、应计利息、年末余额、审定数。
2、检查各项长期应付款相关的契约、抵押情况，并作适当记录。
3、复核各项长期应付款本息的计算和支付，会计处理是否正确？检查一年到期的长期应付款是否已经转列流动负债？（二十六）专项应付款：1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数，本年拨入，本年转销，年末余额、审定数。
2、检查是否取得专项应付款的有关拨款文件、会计记录和银行单证、确认款项已经拨入，确认资金来源与文件相符。
检查入账金额和会计处理的正确性？检查转销金额和会计处理是否正确？（二十七）实收资本：1、编制工作底稿，按股东名称、投资金额、占投资%，编制明细表。
2、检查注册资本是多少？实收资本是多少？出资额是否经中国注册会计师审验？已验资者，查阅验资报告，本所的要注明《验资报告》的文号和日期。
检查出资资产的入账情况。
3、取证：外所的验资报告复印件。
关注本年内，实收资本总金额及各股东具体金额是否发生变动？股权如有变动，要获取股东（大）会或董事会决议、股权转让协议、领条、收据和新增股东身份证复印件。
（二十八）资本公积：1、编制工作底稿，按明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末数、审定数。