中注协财务报表审计工作底稿(第二版)
中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
中注协 审计工作底稿
项目（万元） 资产总额
主 要 财 务 指 标
上年
本年
董事长 副董事长
主 负债总额 要 所有者权益 财 营业收入 务 利润总额 指 所得税 标 净利润
名称
分支机构概况
投资比例
名称
投资比例
总经理 副总经理 总会计师 财务经理
电话 传真 邮编
职工人数 其中：外籍
客户： 项目：客户基本情况 会计期间： 法定地址 经营地址
营业范围
及
经营方式
投资者名称
客户基本情况表
签名 编制人 复核人
批准证书号
日期
营业执照号
合同期限
开业日期 企业性质 投资总额
注册资本 主管部门 主管国税部门
应交出资额
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人民币
主管地税部门
实收资本 原币（ ）
人民币
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已交占 应交比例
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
财务报表审计工作底稿编制指南
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况： （1）所在行业的市场供求与竞争 被审计单位的主要产品是什么？ 所处什么行业？行业的总体发展趋势是什么？ 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成 熟或衰退阶段）？ 市场需求、市场容量和价格竞争如何？行业上下游关系如 何？ 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是 多少？被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （2）生产经营的季节性和周期性 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波 动的影响最小化？ 行业生产经营和销售是否受季节影响？ 2019/1/26 14
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
（9）关键客户 包括：销售对象是少量的大客户还是众多的小客户是否有被审计单 位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）是否有造成 高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的 客户）是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 （10）重要供应商 包括：主要供应商名单是否签订长期供应合同原材料供应的可靠性 和稳定性付款条件原材料是否受重大价格变动的影响 （11）劳动用工情况 包括：分地区用工情况劳动力供应情况工资水平、退休金和其他福 利、股权激励或其他奖金安排适用的劳动用工事项相关法规 （12）研究与开发活动及其支出 包括：从事的研究与开发活动研发支出占收入比重与同行业相比情 况（13）关联方交易 包括：哪些客户或供应商是关联方对关联方和非关联方是否采用不 同的销售和采购条款关联方交易以及定价政策
2019/1/26 19
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
（四）经营活动 （1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 包括：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、 出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等 （4）业务的开展情况 包括：业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经 营活动情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 包括：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动 （7）地区与行业分布 包括：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的 相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 2019/1/26 20 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点
中注协最新审计工作底稿模板
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开业日期 企业性质 投资总额
注册资本 主管部门 主管国税部门
应交出资额原币（ ）Biblioteka 人民币主管地税部门
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项目（万元） 资产总额
主 要 财 务 指 标
上年
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董事长 副董事长
主 负债总额 要 所有者权益 财 营业收入 务 利润总额 指 所得税 标 净利润
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总经理 副总经理 总会计师 财务经理
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职工人数 其中：外籍
中国注册会计师执业规范指南第2号审计工作底稿
中国注册会计师执业规范指南第2号----审计工作底稿（试行）1．引言1．1（制定目的与依据）为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号--审计工作底稿》制定本规范指南（以下简称本指南）。
1．2（性质与适用范围）本指南为注册会计师执行年度会计报表审计业务时，编制、复核、使用及管理审计工作底稿提供指导，注册会计师应当参照执行。
在执行其他审计业务时，可比照本指南的基本要求编制相应的工作底稿。
1．3（与《年度会计报表审计规范指南（试行）》的关系）有关审计过程的规划，审计程序的选择与实施以及审计意见的形成与发表等，本指南不作规范，注册会计师应遵照相关审计准则，并参照《年度会计报表审计规范指南》执行。
1．4（适用对象）本指南中所列示的各种范例均以工业企业为审计对象。
1．5（解释权）本指南由中国注册会计师协会负责解释。
2．一般指南2．1释义本指南中使用的下列术语，除非另有所指，具有以下含义：“审计工作底稿”指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿可以由注册会计师编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后形成。
“审计证据”指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
“审计档案”指注册会计师在规划审计工作，实施审计程序，报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
2．2审计工作底稿的基本内容2．21注册会计师编制的审计工作底稿应同时包括以下基本内容：（1）被审计单位名称：即会计报表的编报单位。
若会计报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
被审计单位名称可写简称。
（2）审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
（3）审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
会计师事务所审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
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八、期后事项 九、对应数据 十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息 十一、对集团财务报表审计的特殊考虑 识别重要组成部分 了解集团层面控制 了解合并过程 确定组成部分重要性 了解组成部分注册会计师 确定对组成部分执行工作的类型 集团审计指令函 沟通记录表 十二、诉讼和索赔 十三、利用注册会计师的专家的工作 十四、利用管理层的专家的工作 十五、分部信息 十六、利用内部审计人员的工作 第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务报汇总表 未更正错报汇总表 未更正的列报和披露错报汇总表 评价识别出的错报 评价错报的性质 与管理层和治理层的沟通 三、试算平衡表 资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表 四、总结会议纪要 五、与治理层的沟通函 六、项目经理复核声明书 七、项目合伙人复核声明书 八、质量控制复核人复核声明书 九、管理层声明书
总索引表
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动工作底稿 一、初步业务活动程序表 二、业务承接评价表 三、业务保持评价表 四、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解和评价整体层面内部控制汇总表 （二）了解和评价控制环境 （三）了解和评价被审计单位风险评估过程 （四）了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通 （五）了解和评价被审计单位对控制的监督 二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 （一）采购与付款循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （1）确定控制是否得到执行 （二）工薪与人事循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （三）生产与仓储循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （四）销售与收款循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （五）筹资与投资循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （六）固定资产和其他长期资本循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （七）货币资金循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 三、项目组讨论纪要——风险评估 四、风险评估结果汇总表 五、总体审计策略 第三部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 1.控制测试汇总表 2.控制测试过程和过程记录 二、实质性程序工作底稿 第四部分 其他项目工作底稿 一、舞弊风险评估与应对 1.风险评估程序和相关活动 1.1舞弊风险因素评价表 2.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险 3.项目组讨论纪要 4.应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险 5.就舞弊事项的沟通 索引号 二、对法律法规的考虑 工作底稿名称 三、接受委托后与前任注册会计师的沟通 四、关联方及关联方交易 风险评估程序和相关工作 了解与关联方及其相关的控制 针对与关联方及其交易相关的重大错报风险的应对措施 测试和平价关联方及其交易的会计处理和披露 五、持续经营 持续经营调查表 六、首次接受委托时对期初余额的审计 七、会计估计 风险评估程序和相关活动 了解与会计估计相关的控制 应对评估的重大错报风险 索引号
A AB AC AD BA BB-1-1 BB-1-2 BB-1-3 BB-1-4 BB-1-5
CGL-1 CGL-2 CGL-3 CGL-3-1 GXL-1 GXL-2 GXL-3 SCL-1 SCL-2 SCL-3 XSL-1 XSL-2 XSL-3 CZL-1 CZL-2 CZL-3 GZL-1 GZL-2 GZL-3 ZJL-1 ZJL-2 ZJL-3 BC BD BE CGC CGC-1 CGC-2
DB DC DD DD-1 DD-2 DD-3 DD-4 DE DE-1 DF DG DG-1 DG-2 DG-3 DH DI DJ DK DK-1 DK-2 DK-3 DK-4 DK-5 DK-6 DK-7 DK-8 DL DM DN DO DP
E EA EA-1 EA-2 EA-3 EA-4 EA-5 EA-6 EA-7 EB-1 EB-2 EC ED EE EF EG EH
DA DA-1 DA-1-1 DA-2 DA-3 DA-4 DA-5
附件1：未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 附件2：列报和披露错报汇总表 十、审计总结 十一、审计工作完成情况核对表 十二、审计报告
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