中国农业发展银行会计制度

中国农业发展银行会计制度【法规类别】银行财务会计【发文字号】农发行字[2001]107号【发布部门】农业发展银行【发布日期】2001.06.15【实施日期】2001.07.01【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中国农业发展银行会计制度（2001年6月15日农发行字[2001]107号）第一章总则第一条为规范中国农业发展银行（以下简称农发行）会计行为，加强会计管理，充分发挥会计的核算、监督职能，为经营管理服务，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《金融企业会计制度》等有关法律、法规和规章制度，制定本制度。

第二条农发行会计工作的主要任务：（一）正确核算。

运用会计核算手段，对农发行的资产、负债及所有者权益的变动情况进行准确、及时、完整地核算、反映。

（二）加强监督。

根据有关法律、法规和制度规定，强化内部会计控制，对各项会计业务实行事前、事中、事后监督，规范会计行为，防范和化解金融风险。

（三）强化服务。

为相关部门提供真实。

准确的财务状况、经营成果和现金流量信息，以满足会计信息使用者的需要。

第三条农发行会计工作按照“统一领导，分级管理”原则组织实施。

第四条各级行应依法设置会计账簿，正确组织核算，并保证其真实、完整。

第五条农发行各级行的行长对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第六条农发行会计机构和会计人员必须依照国家有关法律、法规和规章制度进行核算，实行会计监督。

任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账薄和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复。

第七条本制度适用于农发行各级行。

第二章会计核算的基本规定第八条会计核算应当遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规和规章制度的要求，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，真实反映财务状况和经营成果。

第九条表内科目账务记载采用复式借贷记账法，表外科目账务记载采用单式收付记账法。

第十条会计核算以人民币作为记账本位币。

一切会计凭证、账簿、报表的填列，均以人民币“元”为金额单位，“元”以下填到“分”，分以下四舍五入；元以上计数逗点采用三分位制。

外币业务采取分账制核算，除以人民币为本位币外，对各种外币的收付，平时均按不同的原币分别填制凭证，登记账簿。

人民币和每种外币各设置一套账。

期末编制会计报表时，按期末日国家公布的外汇牌价，将外币折算成人民币反映。

第十一条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

12月31日为决算日。

第十二条会计核算必须坚持以下十六项基本原则，即：双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行票据，收妥进账；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；联行印押，两人分管；重要凭证，领用登记；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。

会计核算质量应达到“五无、六相符”，即账务无积压，结算无事故，计息无差错，记账无串户，存款无透支；账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

第三章会计科目第十三条会计科目分为表内科目和表外科目。

根据会计核算对象和信贷资金及财务管理等方面的要求，进行分类。

第十四条会计科目由总行统一制定（称为一级科目），省级分行（省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，下同）可根据需要增设辖内科目（称为二级科目），但在向总行报表时，应将其并入总行规定的一级科目内。

一级会计科目的代号由总行统一制定，省级分行增设的辖内二级会计科目代号要与一级会计科目代号相联系。

省级分行以下单位不得增设或更改科目名称和代号。

第十五条科目下账户的编号，必须把科目代号编列在前，账户号编列在后。

第十六条年度中间会计科目修改变更时，采用蓝字凭证结转；年度终了会计科目修改变更时，采用结转对照表方式进行新旧科目结转。

第四章会计凭证第十七条各级行办理会计手续，进行会计核算，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计部门。

第十八条原始凭证的基本要求是：（一）凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、出具凭证单位名称或者填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、金额、经办人员的签名或盖章等。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须签有出具单位的有效印章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。

（三）凭证的大写与小写金额必须相符。

购买固定资产、低值易耗品和费用开支款项的原始凭证，必须经有关人员审批，并有经办人员的签名或盖章。

（四）上级有关部门批准的经济业务，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号或将批准文件作凭证附件。

（五）原始凭证记载的各项内容均不得涂改挖补；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（六）票据凭证的记载事项必须符合《中华人民共和国票据法》的有关规定。

第十九条会计人员必须根据经过审核的原始凭证及有关资料填制记账凭证，特殊情况也可以原始凭证代替。

记账凭证分为基本凭证和特定凭证两类。

（一）基本凭证：是根据原始凭证及经济业务事项自行编制的凭证。

按其性质分为下列八种，1．现金借方凭证；2．现金贷方凭证；3．转账借方凭证；4．转账贷方凭证；5．特种转账借方凭证；6．特种转账贷方凭证；7．表外科目收入凭证；8．表外科目付出凭证。

（二）特定凭证又称专用凭证，根据某项业务的特殊需要而设置。

主要包括结算凭证、联行报单和存贷款凭证、收息凭证等。

第二十条记账凭证的基本要求是：（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期：收付款人户名和账号；开户行名称和行号；币种符号和金额；款项来源、用途或摘要、附件的张数；会计分录和凭证编号；收付款人的有效签章；开户行及有关人员的印章。

（二）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（三）填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

（四）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计处划线注销。

第二十一条填制会计凭证字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：（一）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写；单联式凭证应用炭素墨水或者蓝黑墨水钢笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。

（二）填写凭证及记账用的各种符号简写为：第号为“＃”；每个为“＠”；年、月、日应自左而右简写为“年／月／日”；年利率为“年％”；月利率为“月‰”；日利率为“万分之日”。

（三）书写阿拉伯数字不得连笔。

阿拉伯小写金额数字前面，均应填写币种符号。

币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

（四）所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位应填写“0”，不得用符号“－”代替。

（五）中文大写金额数字应当用规范的正楷或者行书体填写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整（正）等字样。

不得用0（或另）、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填写，不得自造简化字。

（六）中文大写金额数字到元为止的，在“元”字之后应当写“整”或“正”字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”或“正”字。

大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”或“正”字。

（七）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

（八）阿拉怕数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

第二十二条受理凭证应当认真审查各项内容是否完整正确，大小写金额是否一致，联次和附件是否齐全，印章是否完备真实，账号与户名是否相符，是否超过有效期，是否应为本行受理等。

第二十三条传递凭证应当准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，除特殊规定者外，各种凭证一律由内部传递。

第二十四条实行会计电算化的单位，对于机器记账凭证应当认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

第五章账务组织与核算第二十五条账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

两个系统根据同一凭证分别核算，相互核对，数字相符。

第二十六条明细核算由分户账、登记簿（卡）、余额表组成。

（一）分户账是经济事项的明细记录，必须按户立账，连续记载，除另有规定外，不得以凭证代替。

分户账的格式，除专用格式外，一般分为甲种账、乙种账、丙种账和了种账四种：1．甲种账。

设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏。

适用于不计息的账户或用余额表计息的账户及本行内部核算的账户。

2．乙种账。

设有借方发生额、贷方发生额和余额、积数四栏。

适用于在账页上计息的账户。

3．丙种账。

设有借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏。

适用于双方反映余额的账户。

4．丁种账。

设有借方发生额、贷方发生额、余额和销账四栏。

适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。

（二）登记簿是适应某些业务需要而设置的账簿。

各类登记簿必须严密手续，及时记载。

（三）余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具，分为计息余额表和一般余额表两种。

第二十七条综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。

（一）科目日结单是每一个科目当天借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录。

是登记总账的依据。

（二）总账是统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录，也是编制报表的依据。

（三）日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。

日计表各科目当日发生额和余额，根据总账各科目当日发生额和余额填制。

借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。

第二十八条会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。

登记账簿的基本要求是：（一）账簿记载应做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

登记账簿时，应将记账日期、对方科目、摘要、金额或其他资料逐项记入账内。

支票等有编号的凭证应填列凭证号码的后四位数。

（二）登记账簿用炭素墨水或者蓝黑墨水书写，复写账页可用圆珠笔、双面复写纸书写。

红色墨水只用于划线和冲账，以及按规定用红字批注的有关文字说明。