货币资金循环审计资料
审计学审计之友实验报告货币资金循环存在问题
审计学审计之友实验报告货币资金循环存在问题
第一章：实验背景和目的
审计学是管理学的一个重要分支，其主要任务是审计企业的财务状况，确保企业的合法性和健康稳定发展。
本次实验旨在通过对某公司货币资金账户进行审计，发现其中存在的问题和风险，从而为企业提供合理的建议和指导。
第二章：实验环节
首先，我们对该公司的货币资金账户进行了详细的了解和分析，发现其中存在着资金循环的问题。
具体来说，该公司存在着将资金转入他人账户或公司账户，然后再将其转回本公司账户的情况，这种行为会导致企业的财务状况出现不良影响，增加企业的财务风险。
接下来，我们对该公司的资金循环问题进行了深入的分析，并采取了一系列的措施来解决这个问题。
首先，我们建议该公司加强对货币资金账户的监管和管理，建立完善的内部控制制度，防止资金流失和循环，保障企业的资金安全。
其次，我们建议该公司进行财务审计，发现和解决存在的问题，提高企业的财务透明度和稳定性。
最后，我们建议该公司积极开展合规经营，加强企业的社会责任和形象，增强企业的竞争力和市场信任度。
第三章：实验结论和建议
通过对该公司货币资金账户的审计，我们发现其中存在的资金循环问题，这种行为会对企业的财务状况产生不利影响。
在此基础上，我们提出了一系列的解决措施，包括加强内部控制和管理、开展财务审计、积极开展合规经营等，以提高企业的财务透明度和竞争力。
我们相信，通过这些措施和建议，该公司的财务状况将得到显著改善。
货币资金循环审计概述
货币资金循环审计概述引言货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。
货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。
本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。
它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。
货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1.验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2.检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3.发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4.评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。
货币资金循环审计的流程货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1.确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2.收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。
3.进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
货币 资金审计
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任务三 探究货币资金的内部控制
可以有效防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。
【例3】20×9年12月28日，甲公司收到当地一家公司交来的购货款 10 000元。当天该公司购入原材料一批需要付款，于是该公司以收到的 货款直接支付了购入原材料的货款。
分析点拨：这是坐支现金行为，违反了《中华人民共和国现金管理 暂行条例》。
任务二 进行货币资金的控制测试 进行库存现金的控制测试 一、抽取并检查收款凭证和付款凭证 为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类， 选取适当的样本量，作如下的检查：
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任务三 探究货币资金的内部控制
1.核对现金日记账的收入金额是否正确； 2.核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； 3.核对实收金额与销货发票是否一致等； 4.抽取并检查付款凭证。 为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类， 选取适当的样本量，作如下检查： 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定； 2．核对现金日记账的付出金额是否正确； 3.核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； 4.核对实付金额与购货发票是否相符。
【例2】甲公司为严格控制货币资金的开支，对在年度预算内的资 金支付进行规定：日常经济业务开支2万元以下由财务经理审批；2万元 以上(含2万元)至10万元以下由总会计师审批；10万元以上(含10万元) 由总会计师签署意见，总经理审批。各部门一律按授权范围严格执行， 违者受到责任追究与处理，直至除名。
分析点拨：该公司对货币资金的支出制定了严格的授权审批制度， 并建立责任追究制度，
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任务三 探究货币资金的内部控制
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审计实务任务1—货币资金循环控制测试底稿
表，检查是否是出纳以
外人员编制；是否与银
自动 行存款日记账和银行对 每月一次
3
账单核对；会计主管是
否复核；调节不符是否
及时查明原因并进行了
抽查公司的银行新开立
、变更或注销账户是否
经过财务经理审核，报
总经理审批。抽查银行
票据盘点表并检查是否
自动 有会计主管复核，并与 每季一次
2
银行票据登记薄进行核
对。检查如果存在差
（2）对相关交易 、账户余额和披
相关认定
交易、账户余额 发生/存在（控制测试
和披露
结果/需从实质性程序
中获取的保证程度）
完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务 （控制测试结果/需 从实质性程序中获取
的保证程度）
现金
支持
低
银行存款
支持
低
其他货币资金
支持
低
支持 支持 支持
低
每月月末，会计主管指定出纳员以外的人员
对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，监
盘金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵
ZJKZ-1
现金账实 现金；存 库存资金的借条、未提现支票、未做报销的 相符 在；完整性 原始凭证，在库存现金盘点表中予以证明。
是
是
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金
额与现金日记账余额存在差异，需查明原因
控制测试程序
执行控制的频
率（每年一次
/每季一次/每 月一次/每周 一次/每天一
所测试的项 目数量
次/每天多次/
不定期）
是
有效
支持
抽查现金盘点表，检查
是否是出纳以外人员编
自动
货币资金的循环审计
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
货币资金循环审计实验报告
货币资金循环审计实验报告
本次实验旨在通过对某企业的货币资金循环过程进行审计，探究企业的资金运作是否规范、有效，并发现可能存在的问题，提出相应的改进建议。
实验步骤：
1、了解企业的货币资金循环过程；
2、对企业的资金流量表、现金日记账等财务资料进行检查；
3、对企业的收款、付款、资金结算等业务进行核实；
4、对企业的内部控制制度、财务管理制度等进行评估；
5、撰写审计报告，提出问题及改进建议。
实验结果:
通过对企业的审计，发现了一些问题：
1、企业在收款过程中存在收款单据不规范、收款金额不清晰等问题；
2、企业的现金管理制度不够严格，现金存放、使用存在风险；
3、企业的资金结算方式较为单一，存在支付效率不高的情况。
针对以上问题，我们提出了以下改进建议：
1、规范收款流程，完善收款单据，提高收款的准确性和规范性；
2、加强对现金的管理，建立严格的现金账户制度，确保现金的安全和有效运用；
3、优化资金结算方式，探索更加高效的支付方式，提高资金运作效率。
总结：
货币资金循环审计是财务审计的重要内容之一，通过对企业的货币资金运作过程进行审计，可以发现企业的问题并提出改进建议，为企业的发展提供指导意见。
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计货币资金循环是指对企业在经营活动中涉及的货币资金收支情况进行全面审计，以确保企业的财务活动合法、规范、有效。
货币资金是企业最重要的资产之一，直接关系到企业的生存和发展。
审计货币资金循环的概述部分主要介绍了审计货币资金循环的基本概念、目的和意义，为后续进一步探讨审计货币资金循环的步骤和注意事项奠定基础。
审计货币资金循环对于企业的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义，是企业健康发展的重要保障。
1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将概述审计货币资金循环的背景信息，并介绍本文的结构和目的。
在正文部分，将详细探讨审计货币资金循环的意义、步骤和注意事项。
最后，结论部分将总结审计货币资金循环的重要性，展望未来审计货币资金循环的发展，并给出结论。
通过对这些内容的系统性分析和总结，将帮助读者更好地理解审计货币资金循环的相关知识和意义。
1.3 目的:审计货币资金循环是为了验证和确认企业货币资金的流动过程是否符合规定的程序和规范，是否存在安全隐患或风险，以确保企业的资金运作安全和有效。
通过审计货币资金循环，可以对企业财务运作的真实性和合规性进行全面审查，及时发现和解决可能存在的问题，提高企业财务管理水平，保护企业财产安全，增加企业的经济效益和竞争力。
因此，本文旨在深入探讨审计货币资金循环的重要性和具体步骤，为企业提供有效的风险防范和管理建议。
2.正文2.1 审计货币资金循环的意义审计货币资金循环的意义在于确保企业的资金管理运作规范、合法和有效。
通过审计货币资金循环，可以发现资金流转过程中存在的问题和风险，及时加以解决，进而提高企业的资金利用效率和管理水平。
具体来说，审计货币资金循环的意义包括以下几个方面：1. 发现资金管理风险：通过审计货币资金循环，可以及时了解企业在资金运作中存在的风险，如资金流失、挪用、滞留等情况，有助于企业及时采取措施加以应对。
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出纳填写付款凭证 办理付款
会计编制记账凭 证，登记账簿
会计每月取得银行 对账单，进行对账 并编制银行余额调
节表
结束
银行存款内审作业流程
1
获取银行存款台账和内 审查核日前一月的银行 余额调节表和银行对账 单。
仔细银行存款台账， 查看是否存在长期不 活动账户，如3个月， 是否存在个人名义的 账户。
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
审计所需参考表单
盘点日期：
单位：元
清点现金
核对金额
货币面额 100元 50元 20元 10元 5元 2元 1元
1元以下
张数
金额
项目
现金盘点日帐面余额
加：收入凭证未记帐
减：付出凭证未记帐
调整后（盘点日）现金余额
实盘现金
长款 短款
金额
合计 差异原因分析、拟进行的调整及调整结果：
基础资料
银行存款
基础知识与作业流程 审计作业流程 审计表单
案例分析
基础知识
银行账户的开设、注销 银行对账单的管理 网上银行的控制。
银行账户管理 银行余额调节
网上银行
基础知识
银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得 以个人名义开设公司账户。 基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支 付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现 金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办 理现金支付 。 当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银 行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出纳领 取。
审批
编制会计凭证
会计登记账簿
每月会计人员核对 收据 结束
现金付款一般作业流程
现金付款
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出书面申请 未通过
部门经理审核 未通过 通过
分管副总审批
通过
是否需要总裁 审批
是
未通过
审批 否
未通过
通过 会计审核 通过
填制付款凭证 未通过
出纳审核 通过
出纳支付现金
会计录入记账凭证 结束
审计结论：
保管人：
部门主管： 审计人员：
审计所需参考表单
单位名称： 日 期：
库存现金保管清册
现金类别 库存现金
零用金 备用金 周转金 其他
保管人
保管人签字
备注
案例分析
现
某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异， 所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。
保险柜审计要点
1、保险柜钥匙和密码是否分别保管？ 2、保险柜密码是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？ 3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？ 4、保险柜内是否存在大量现金？
现金收款付款审计要点
1、是否规定了现金支付的上限？ 2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字 样？ 3、现金收据是否联号。 4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的 收据无一遗漏地收到款项？
1、核实某天开票及收款入银行情况是否 一致；2、发票的完整性，填写的正确性。
个人借款金额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
银行余额调节表不得由出纳编制，一般由会计编制并经会 计主管复核。
网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单 和复核。
银行存款一般作业流程
银行存款管理
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出付款申请
未通过
部门经理审核
未通过
通过
主管副总审批
通过
是否仍总裁审 批
是
未通过
审批 否
未通过 未通过
通过
会计审核 通过
货币资金内控循环 小职员2010
2020/11/18
1
目录
1
审计总体把握
2
现金管理
3
银行存款
4
票据管理
5
银行印鉴
6
其他应收其他应付
7
不兼容岗位相分离表
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
例
某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为
了便于找零就用自己的零钱垫付了。
某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时 缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。
对于无法说明的长期 未调整账项，记录下 具体的金额和具体的 事项。
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
100% 30% 100% 30% 100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户 余额；3、抽查银行存款付款
1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理
印鉴保管单、现有印鉴盖章确认
出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。
财务主管需要每月款一般作业流程
现金收款
财务管理中心
总裁/财务总监
开始
出纳接收缴款人款 项及所附单据凭证
未通过
未通过
是否收取大量 现金？
否
是
出纳汇报财务总监 及总裁，请示处理
通过
审核 通过 开收据并盖章