国内旅客运输服务计算抵扣明细表
旅客运输服务进项抵扣的会计处理
旅客运输服务进项抵扣的会计处理《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）明确的几个细节一•抵扣人员范围："国内旅客运输服务〃，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
•电子发票开具要求：纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方〃名称〃〃纳税人识别号〃等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
•适用时间：纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。
以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
详解：国内旅客运输服务如何申报？•税款计算纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额：(1÷9%)×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额：(1+3%)×3%■申报表填报纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏"其他"中。
同时，还需将进项税额填入本表第10行〃本期用于抵扣的旅客运输服务〃栏。
旅客运输服务进项登记表(综合)
所属部门或项目部：
车票类型 序号
（1）
1 汽车 2 3 4 5 6 7 8 9 10
日期
姓名
身份证号码
（2）
（3）
（4）
2019年4月1日 张三 530000000000000000
合计
出发地
（5） 昆明
填表日期 到达地 （6） 楚雄
填表说明： （1）车票类型：飞机、火车、汽车 （2）日期：为飞机、火车或汽车票面上注明的乘坐日期 （3）（4）（5）（6）共4项请据实填写 （7）票面金额：飞机票的票面金额为票价与燃油附加之和、火车票及汽车票为票面的实际金额。 （8）进项税额：飞机票进项税=（票价+燃油附加）÷（1+9%）X9%
火车票进项税=票面金额÷（1+9%）X9% 汽车票进项税=票面金额÷（1+3%）X3%
票面金额
（7） 71
填表人
进项税额
（8）
5.86Βιβλιοθήκη 5.86
关于飞机票、火车票等国内旅客运输发票的抵扣
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结合39号公告说说差旅费的几种会计处理
• 案例一
• 案例二
• A公司2019年5月聘用B会计师事务所做企业 内控审计，合同约定交通费、住宿费、餐费 由A公司承担，5月份B会计师事务所审计过 程中发生交通费（火车票款）1090元。
• 一、公告出台背景
•
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增
值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总
局 海关总署公告2019年第39号，以下简称
39号公告）出台后，纳税人开具发票衔接、
不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需
填报资料等问题，需要进一步明确，因此出
台上述两个公告。
• 二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施 后，纳税人发生销售折让、中止或者退回等 情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？
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结合39号公告几个注意事项： • ⑦航空机票 • 国际航空机票进项税额的处理 • 1.直飞机票：只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国际运输适用零税
率或免税，相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 • 2.经停机票：全程不能抵扣进项税额。 • 3.联程机票：对于国内转机部分的机票可以抵扣进项税额，对于国际段的
销项税额中抵扣。
•
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
•
七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额
加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
•
•
八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
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(旅客运输服务抵扣)差旅费报销单 - 模板
公司（部门）：
姓 名（职 别） 差旅 种类 机票价 注意：机票、火车 票及公路水路票必 注明旅客身份信息的 须有个人姓名及身 航空运输电子客票行 份证号，无信息不 程单 能计算税额。 起讫时间 起讫地点 月 日 时 月 日 时 人 数 天数 车/船/机费 税额 0.00 0 金额 税额 计算税费 票价 0.00 交通费 税额 0.00 注明旅客身份 信息的铁路车 票 住宿费
出差人数
年 出差事由 自 年 月 日 时至 年 月 票价 票价 0.00 杂费 日
月
日
报 账 前 请 整 理 单 据 并 按 出 差 顺 序 分 段 填 列
出差日期
Hale Waihona Puke 时共计 天
火车票价
注明旅客身 票价 税额 份信息的公 路、水路等 0.00 0.00 其他客票 定额补助
计算税费
计算税费 税额 0.00
伙食补助 交通补助 伙食补助 标准 标准 0 0 0 0
合计金额 交通补助 0 0 0 0 合 计 0 金额 杂费说明 0 0 0 0 附 件
接待单位是否提供食宿 备 注： 部门负责人：
食: 是□ 否□
宿: 是□ 否□
经办人：
购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？
购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？2019.5.4旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣进项税额，而旅客运输服务是企业日常经营中常见的费用，为了帮助大家及时掌握最新政策，做好应对工作，我们整理了其中的相关要点，以供参考。
政策规定《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%注意要点1、除了增值税电子发票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣进项除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣进项税，手写无效。
按照39号公告的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
2、可抵扣进项税额的旅客运输服务发票范围按照39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
3、取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额39号公告规定的可抵扣进项税额的普通发票仅为增值税电子普通发票，因此，取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额。
旅客服务(机票火车票等)抵扣凭证详细说明
的士票没有进项税额
谢谢
额中抵扣
增值税电子普通 发票
增值税电子普通发票
运输服务类的增值税电子普通发票 常见的滴滴等打车软件开具的乘车电子发 票、客运服务公司开具的客运服务电子发 票。
发票税收编码属于“旅客运输”同 时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上 注明的税额；如果发票税收编码属于“旅 游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运 输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进
机票、火车票按照 票面金额拆税，特 殊情况的财务在审
单时修改
公路、水路 客票
公路、水路客票
公路、水路等其他旅客运输类似机票火车票处理， 只是税率不一样！ 进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% （1）开票日期是2019年4月1日及以后 （2）客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不 能抵扣，如定额发票。 （3）ODS系统制单时选“差旅费-可抵扣公路客 票船票“费用类型，ODS自动帮忙根据上述公式 进行拆税，将票面金额分拆成金额和税额，不用录 入发票号码；
机票、火车票
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷ （1+9%）×9%
（1）开票日期是2019年4月1日及以后 （2）不含退票费
机票、火车票
ODS操作
ODS新增了2个费用类型：差旅费-可 抵扣机票火车票、差旅费-可抵扣公路 客票船票，ODS自动帮忙根据上述公 式进行拆税，将票价分拆成金额和税 额，不用录入发票号码。
O项D税S额操作
ODS系统制单时费用类型选“差 旅费-市内交通费“或”差旅费-长 途交通费“，按发票金额和税额分 别填写，并备注发票号；电子发票 打印两份，一份做发票，一份当成 抵扣联交予财务认证抵扣。
运输服务类的增值 税电子普通发票取 得增值税电子普通 发票的，为发票上
教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额
教你如何抵扣国内旅客运输发票进项税额展开全文自2019年4月1日起，随着国家增值税改革再次发力，除降低部分行业的增值税税率外，还进一步扩大进项税额抵扣范围，纳税人取得的注明旅客身份信息的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票及增值税专票、普票等票据，可以在申报纳税时按一定比例抵扣进项税额。
抵扣情况如下：1、飞机票、铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+9%）*9% 注：飞机票票面金额包含飞机票票价及燃油附加费。
2、汽车票、船票等其他客票：可抵扣进项税额=票面金额/（1+3%）*3% 3、国内旅客运输增值税专票、普票票面注明的税额。
案例：a公司为一般纳税人，主营为监理服务，2019年8月公司财务共收到2019年4月份后开具的国内旅客运输票据数据如下：动车票：25317元/293份汽车票：633元/12份飞机票：6470元/6份本月a公司可抵扣进项的运输票据为311份，金额计算如下：可抵扣进项税额=（25317+6470）/（1+9%）*9%+633/（1+3%）*3%=2624.61+18.44=2643.05 具体申报如下：一、增值税申报表表二（本期进项税额明细表）填报明细：1、第二项“其他扣税凭证”中最后一项8b“其他”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额2、第四项10“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中填写本次需抵扣的旅客运输发票份数、含税金额及可抵扣进项税额。
具体如下图所示：二、增值税申报表表四（税额抵减情况表）填报明细：因a公司满足10%加计抵减情况，所以需在序号6中“一般项目加计抵减额计算”中填写金额=当期申报抵扣进项税额合计数*10%。
如下图所示：三、增值税申报表主表填报明细：核对12栏中进项税额金额是否正确。
如下图所示：其他数据核对无误后，点击申报即可。
注意事项：1、纳税人取得的机票、火车票（动车票）、汽车票等国内旅客运输客票必须注明旅客身份信息，且用于本公司生产经营使用，不得用于个人消费使用。
旅客运输服务纳入可抵扣范围
（三）对应政策调整
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有 关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一） 项第5点（列明的进项税额不得从销项税额中抵扣项目）“购 进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱 乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务 和娱乐服务”。
注明旅客身份信息 可抵扣凭证示例
未注明旅客身份信息 不可抵扣凭证示例
（二）政策要点
3.符合抵扣规定 需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的 不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得 抵扣等。 4.建立合法用工关系 对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费 用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
2.增值税电子普通发票的凭发票上注明的税额进行抵扣。
3.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列 公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%） ×9%
航空运输电子客票行程单中，仅注明的票价和燃油费附加可计 算进项税额，民航发展基金、其他税费、保险费等均不可列入计算。
旅客运输服务纳入可抵扣范围
39号公告第六条，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项 税额允许从销项税额中抵扣。
旅客运输 服务
（一）可抵扣凭证
增值税专用发票 增值税电子普通发票 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 注明旅客身份信息的铁路车票 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
பைடு நூலகம்
1.增值税专用发票 已取得增值税专用发票的，凭增值税专用发票认证抵扣； 未取得增值税专用发票的，按照公告列明规定抵扣。
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国内旅客运输服务计算抵扣明细表
1、自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.1取得电子增值税普通发票的，为发票上注明的税额，如滴滴打车发票。
1.2取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
注意：航空运输电子客票行程单可计算抵扣的金额只能包含票价和燃油附加费
1.3取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
1.4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
2、旅行社或网上订的飞机票，取得增值税电子普通发票的，如果发票上的服务名称属于“旅客运输服务”同时税率栏是9%或3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票上的服务名称属于“旅游服务” 同时税率栏是 6%或 3%的，不能作为进项抵扣。
除飞机票、火车票以外的公路、水路等客运发票，只有注明了旅客身份信息的才能计算抵扣增值税额， 如出租车票不能抵扣。
1.4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
2、旅行社或网上订的飞机票，取得增值税电子普通发票的，如果发票上的服务名称属于“旅客运输服务”同时税率栏是9%或3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票上的服务名称属于“旅游服务” 同时税率栏是 6%或 3%的，不能作为进项抵扣。
除飞机票、火车票以外的公路、水路等客运发票，只有注明了旅客身份信息的才能计算抵扣增值税额， 如出租车票不能抵扣。
3、非本单位员工的或福利性质的飞机票、火车票等，不能计算抵扣，但为本单位提供服务的客户产生的差旅费除外。
4、国内旅客运输服务的发票开具时间在2019年4月1日及以后的才可以抵扣增值税。