货币资金审计 全套底稿
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货币资金审计完整
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余 额
220000
银行对账单余额
223546
加：银行已收款入账 而企业未收款入账款 项 减：银行已付款入账 而企业未付款入账的 款项
加：企业记账差错数
5500 46
加：企业已收款入账而 23000 银行未收款入账的款项
减：企业已付款入账而 21000 银行未付款入账的款项
2540
短缺460
编辑版pppt
300 160
备注
19
1. 存在问题： （1）现金盘亏460元，经查明300元为白条抵库，160元系
收付差错。白条抵库后经查实，张某向出纳借钱， 出纳员当即从企业保险柜拿出300元。未经批准，系 挪用现金。 （2）库存现金超限额保管1000元。
2、建议： （1）企业应建立健全现金管理制度，严格现金支付手续。 （2）出纳员挪用现金，应要求退还现金，并由企业给予批
计划及预算管理等）
编辑版pppt
4
货币资金内部控制一般要求
• （1）有关货币资金的交易必须由多人分工完成， 严禁由一个人包办。
• （2）货币资金收支和记录的岗位实行分离。 • （3）根据业务类型对货币资金的收支进行分权管
理。
• （4）货币资金收支要有合理、合法的凭据。 • （5）全部收支及时准确入账，对支出要有核准手
评教育。 （3）对已收款未入帐的凭证，应及时入帐。 （4）因收付差错引起的现金盘亏应及时办理审批手续，并
及时转帐。 （5）超限额保管的现金，应及时送存银行。
编辑版pppt
20
3.抽查大额现金收支
➢ 采用审阅法、核对法、查询法等方法，审查收付 原始凭证、记账凭证和日记帐。以审查现金收支 业务的真实性和合法性。
货币资金审计底稿
大额其他货币资金收支凭证查验（实施对账单与会计账簿记录双向核对）
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 呼和浩特市昕业会计师事务所 0 其他货币资金 会计期间： 0 审核员： 复核员： 0 0 日期： 日期： 0 0 索引号： 页 次： ZA -
开户机构：
账号： 会计账簿记录
币种：
发生额大额标准： 审核原始凭证
（2）部分标示“△”的业务未标“√”。对对账单已列支，企业会计账簿未列支的情况进一步查验，以确认是否需根据查验结果进行 审计调整或实施追加审计程序。进一步查验见索引：_________。（ ）
------Fra bibliotek0.000.00
--审计结论：
---
---
---
---
0.00
---
---
占本期发生额比例：
1、通过查验所有发生额大额标准以上的其他货币资金收支凭证，未发现异常业务（ 2、通过会计账簿记录→对账单核对，发现（ ） 未发现（
）；发现异常业务（
）笔，进一步查验见索引：________。
）企业会计账簿列支，对帐单未列支现象。所有会计账簿记录的大额业务在核对过程中，
已于对账单上以“√”作为标示。对账单索引为：__________ 3、按大额标准将对账单上大额业务另以“△”标示。（审计结论以下（1）、（2）选一） （1）核对所有标示“△”的业务均已标示“√”，即通过对大额标准以上的对账单发生额→会计账簿记录核对，未发现对账单列支， 企业会计账簿未列支现象。所有大额对账单业务均已计入会计账簿。（ ）
借方：
贷方： 审核对账单记录
编号 记账日期 凭证号 摘要 借方发生额贷方发生额 对应科目 附件
收、付款 凭证号
相应收、 付款 单位名称
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 呼和浩特市昕业会计师事务所 0 其他货币资金 会计期间： 0 审核员： 复核员： 0 0 日期： 日期： 0 0 索引号： 页 次： ZA -
开户机构：
账号： 会计账簿记录
币种：
发生额大额标准： 审核原始凭证
（2）部分标示“△”的业务未标“√”。对对账单已列支，企业会计账簿未列支的情况进一步查验，以确认是否需根据查验结果进行 审计调整或实施追加审计程序。进一步查验见索引：_________。（ ）
------Fra bibliotek0.000.00
--审计结论：
---
---
---
---
0.00
---
---
占本期发生额比例：
1、通过查验所有发生额大额标准以上的其他货币资金收支凭证，未发现异常业务（ 2、通过会计账簿记录→对账单核对，发现（ ） 未发现（
）；发现异常业务（
）笔，进一步查验见索引：________。
）企业会计账簿列支，对帐单未列支现象。所有会计账簿记录的大额业务在核对过程中，
已于对账单上以“√”作为标示。对账单索引为：__________ 3、按大额标准将对账单上大额业务另以“△”标示。（审计结论以下（1）、（2）选一） （1）核对所有标示“△”的业务均已标示“√”，即通过对大额标准以上的对账单发生额→会计账簿记录核对，未发现对账单列支， 企业会计账簿未列支现象。所有大额对账单业务均已计入会计账簿。（ ）
借方：
贷方： 审核对账单记录
编号 记账日期 凭证号 摘要 借方发生额贷方发生额 对应科目 附件
收、付款 凭证号
相应收、 付款 单位名称
货币资金审计 全套底稿
现金监盘表
被审计单位 项目 编制 日期 检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 监盘日发生传票收入金 额 监盘日发生传票支出金 额 监盘日账面应有金额 盘点实有现金数额 监盘日应有与实有差异 白条抵库 差异原因 分析 ① ② ③ ④=①+②一 ③ ⑤ ⑥=④一⑤ 1000元 0元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 项次 人民币 美元 某外币 面额 张 索引号 截止日 复核 日期 4101-3
实有现金盘点记录 人民币 金额 美元 张 金额 某外币 张 金额
报表日至监盘日现金付出 总额 报表日至监盘日现金收入 调整至资 总额 产负债表 日（报表 报表日现金应有余额 日） 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金 额
本位币合计 出纳员： 审计说明： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
被审计单位 项目 编制 日期 检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 监盘日发生传票收入金 额 监盘日发生传票支出金 额 监盘日账面应有金额 盘点实有现金数额 监盘日应有与实有差异 白条抵库 差异原因 分析 ① ② ③ ④=①+②一 ③ ⑤ ⑥=④一⑤ 1000元 0元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 项次 人民币 美元 某外币 面额 张 索引号 截止日 复核 日期 4101-3
实有现金盘点记录 人民币 金额 美元 张 金额 某外币 张 金额
报表日至监盘日现金付出 总额 报表日至监盘日现金收入 调整至资 总额 产负债表 日（报表 报表日现金应有余额 日） 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金 额
本位币合计 出纳员： 审计说明： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
审计实务任务1—货币资金循环控制测试底稿
表，检查是否是出纳以
外人员编制；是否与银
自动 行存款日记账和银行对 每月一次
3
账单核对；会计主管是
否复核；调节不符是否
及时查明原因并进行了
抽查公司的银行新开立
、变更或注销账户是否
经过财务经理审核，报
总经理审批。抽查银行
票据盘点表并检查是否
自动 有会计主管复核，并与 每季一次
2
银行票据登记薄进行核
对。检查如果存在差
（2）对相关交易 、账户余额和披
相关认定
交易、账户余额 发生/存在（控制测试
和披露
结果/需从实质性程序
中获取的保证程度）
完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务 （控制测试结果/需 从实质性程序中获取
的保证程度）
现金
支持
低
银行存款
支持
低
其他货币资金
支持
低
支持 支持 支持
低
每月月末，会计主管指定出纳员以外的人员
对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，监
盘金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵
ZJKZ-1
现金账实 现金；存 库存资金的借条、未提现支票、未做报销的 相符 在；完整性 原始凭证，在库存现金盘点表中予以证明。
是
是
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金
额与现金日记账余额存在差异，需查明原因
控制测试程序
执行控制的频
率（每年一次
/每季一次/每 月一次/每周 一次/每天一
所测试的项 目数量
次/每天多次/
不定期）
是
有效
支持
抽查现金盘点表，检查
是否是出纳以外人员编
自动
完整的货币资金审计底稿
ABD
3. 抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账 凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于 恰当的会计期间等项内容。
（二）银行存款 5．获取或编制各项货币资金的变动明细表：
5.1 复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。 DE
审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引 执行者签名
AC ABD
9．函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银 行回函：
9.1 向被审计单位本期存过款的所有银行发函，包括零账户 和账户已结清的银行；
9.2 确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不 符事项做出适当处理。
13．抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否 齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确， 是否记录于恰当的会计期间等项内容；检查是否存在非营业 日的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有 与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相 应的记录。
客户： 编制： 日期：
一、需从实质 性程序获取的 保证程度
项目
1.审计目标
2.需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务 报表项目的重 要性、评估的 各认定的重大 错报风险以及 控制测试（如 有）的结果填 写。
二、审计目标 与审计程序对 应关系表
货币资金
报表截止日： 复核： 日期：
存在 A 低
完整性 B 低
8.3.2检查大额在途存款和未付票据：
8.3.2.1 检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原 因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与 银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审 计调整。
资金管理审计底稿
审计发现
审计发现原因分析
审计结果
编制： 复核：
日期： 日期：
审计结论
备注
高
1、网银开立经有效申请与审批； 2、网银ID被有效控制，权限设置合理； 3、网银密钥及U盾被有效管理与控制； 4、网银付款事项经同等申请与审批。
高
1、银行相关印章新刻、变更与销毁均经恰 当申请批与审批； 2、不相容印章应分开授予合理人员保管， 用印应根据制度做对应申请与审批，并按 规定登记。
高
1、所有票据均被有效登记（包括空白与作 废票据），支票存根与作废票据是否均有 效保存； 2、所有票据是否被定期盘点，并经监盘与 复核； 3、汇票开具与背书、支票签发是否经有权 人审批，审批是否恰当； 4、票据相关印签及审批人是否经集团审批 并备案； 5、以票据支付的是否获得对方收票确认。
高
高
高
审计工作底稿
审计资料及抽样
实际执行情况
1、经批准资金预算； 2、月度付款计划； 3、银行日记账； 4、付款审批单及相； 3、银行对账单； 4、银行日记账； 5、银行余额调节表； 6、银行开户与注销资料。
1、网银清单； 2、网银首付款业务明细表； 3、付款申请单及附属资料
被审计单位：ABC 项目名称：资金管理 审计子项：现金（银存）管理、付（收）款管理、票据管理
编号
审计项目
所属流程
审计要点（目标）
风险
1
资金管理审计
资金预算
无效的资金预算控制可能导 资金预算被有效审 致无序的资金管理，造成资 批与执行 金风险
2
资金管理审计
货币资金管理
无效的现金（银行存款）管 现金（银行存款） 理可能导致资金流失及舞弊 被有效管理 风险
货币资金管理检查评价底稿
《货币资金管理》检查评价底稿
重点关注的问题：
1.企业是否严格执行资金集中“收支两条线”管理，资金收入是否及时、准确入账，是否存在截留收入(挪用)现象。对应控制点2.1、2.2
2.企业由境内向境外付款以及境外公司或项目对外结算付款，是否通过总部境外资金结算中心办理，并以资金集中系统为平台进行支付。对应控制点3.4
1.获取银行日记账、财务公司存款日记账、账户对账单及相关记账凭证等资料，检查财务部门是否核实所有入账资金并及时存入指定账户。
2.实地检查企业是否存在坐支现金、白条抵库、设立账外账或“小金库”的现象。
3.抽取企业资金收入的相关记账凭证，检查财务部门是否对相关原始凭证进行审核，并经不相容岗位人员稽核。
会计凭证;银行存款日记账;财务公司存款日记账;银行对账单
4
银行账户（含网上银行）及印鉴管理
4.1
账户管理。财务处、财务资产处实行银行账户统一管理。各单位财务部门进行账户的开立、变更和撤销，经单位总会计师或分管领导书面签字、确认，再由财务处、财务资产处负责人审核，油田总会计师审批并书面签字、确认后，通过资金集中管理系统上报总部财务部进行审批。
开/销账户审批凭据
1.获取企业部门、基层资金预算相关资料，检查是否按规定编制月度资金计划中的相关项目，并按规定权限经书面审批后，上报财务部。
月度资金预算
1.3
日资金计划的编制与审批。各单位财务部门负责按规定要求编制日资金计划，经单位财务部门负责人审核后上报，再由财务处、财务资产处汇总、平衡，经财务部门负责人审核，通过资金集中管理系统上报总部财务部。（其中：境外资金实行年度、月度计划管理模式）
6.对操作人员合理授权，并满足职责分离的要求。操作人员应在职责范围内，按要求完成业务操作。对应控制点IT应用控制点
重点关注的问题：
1.企业是否严格执行资金集中“收支两条线”管理，资金收入是否及时、准确入账，是否存在截留收入(挪用)现象。对应控制点2.1、2.2
2.企业由境内向境外付款以及境外公司或项目对外结算付款，是否通过总部境外资金结算中心办理，并以资金集中系统为平台进行支付。对应控制点3.4
1.获取银行日记账、财务公司存款日记账、账户对账单及相关记账凭证等资料，检查财务部门是否核实所有入账资金并及时存入指定账户。
2.实地检查企业是否存在坐支现金、白条抵库、设立账外账或“小金库”的现象。
3.抽取企业资金收入的相关记账凭证，检查财务部门是否对相关原始凭证进行审核，并经不相容岗位人员稽核。
会计凭证;银行存款日记账;财务公司存款日记账;银行对账单
4
银行账户（含网上银行）及印鉴管理
4.1
账户管理。财务处、财务资产处实行银行账户统一管理。各单位财务部门进行账户的开立、变更和撤销，经单位总会计师或分管领导书面签字、确认，再由财务处、财务资产处负责人审核，油田总会计师审批并书面签字、确认后，通过资金集中管理系统上报总部财务部进行审批。
开/销账户审批凭据
1.获取企业部门、基层资金预算相关资料，检查是否按规定编制月度资金计划中的相关项目，并按规定权限经书面审批后，上报财务部。
月度资金预算
1.3
日资金计划的编制与审批。各单位财务部门负责按规定要求编制日资金计划，经单位财务部门负责人审核后上报，再由财务处、财务资产处汇总、平衡，经财务部门负责人审核，通过资金集中管理系统上报总部财务部。（其中：境外资金实行年度、月度计划管理模式）
6.对操作人员合理授权，并满足职责分离的要求。操作人员应在职责范围内，按要求完成业务操作。对应控制点IT应用控制点
审计工作底稿模板-4100货币资金-2020-XX公司
编号科目名称工作底稿名称索引号
1货币资金导引表4100
2货币资金程序表4100-0
3货币资金货币资金明细表4100-1
4货币资金开户信息核对表4100-1-1备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。
5货币资金现金盘点表4100-2 6货币资金货币资金函证控制表4100-3 7货币资金函证地址核查表4100-4 8货币资金截止性测试表4100-5 9货币资金货币资金凭证抽查表4100-6 10货币资金未达账项审查表4100-7 11货币资金余额调节表4100-8 12货币资金银行存单检查表4100-9 13货币资金保证金勾稽检查表4100-10 14货币资金受限资金对现金流量表影响检查表4100-11 15货币资金外币折算表4100-12
16货币资金银行存款账面收付记录与银行对账
单抽样核对表
4100-13。
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实有现金盘点记录 人民币 金额 美元 张 金额 某外币 张 金额
报表日至监盘日现金付出 总额 报表日至监盘日现金收入 调整至资 总额 产负债表 日（报表 报表日现金应有余额 日） 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金 额
本位币合计 出纳员： 审计说明： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
FX
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ现金监盘表
被审计单位 项目 编制 日期 检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 监盘日发生传票收入金 额 监盘日发生传票支出金 额 监盘日账面应有金额 盘点实有现金数额 监盘日应有与实有差异 白条抵库 差异原因 分析 ① ② ③ ④=①+②一 ③ ⑤ ⑥=④一⑤ 1000元 500元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 项次 人民币 美元 某外币 面额 张 索引号 截止日 复核 日期 4101-3