货币资金审计
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
货币资金审计
已经收到的现金确实为企 业所有（权利与义务） 登记入账的现金已经如数 存入银行并登记入账（估 价与分摊） 现金收入在资产负债表上 的披露正确（表达与披露 ）
关键内部控制
现金出纳与现金记账的职 务分离 现金折扣必须经过恰当的 审批
现金出纳与现金记账的职 务分离 每日及时记录现金收入 定期向顾客寄送对账单 现金收入记录的内部复核
5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查 验其是否按月正确编制并经复核
6、检查外币资金的折算方法是否符合有关 规定，是否与上年度一致
7、评价货币资金的内部控制
三、货币资金的实质性测试 （一）现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性
货币资金审计
一、货币资金审计范围与目标 货币资金审计的目标，一般主要包括： 1、了解并确定有关货币资金内部控制制度
是否健全、有效且一贯执行。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的货
币资金收支业务是否及时记录，有无遗漏。
3、确定被审计单位所记录的货币在特定期 间内是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有，有无被贪污挪用的情况发生。
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其 他已签发一个月以上的未提现支票。
3.、抽取并检查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规
定。 （2）核对货币资金、银行存款日记账的付
出金额是否正确。
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相 符。
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细 账的记录是否一致。
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据 是否相符等等。
4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账 与总账核对
第14章货币资金审计
1.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执 行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策 要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及 审批流程。 2.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表， 查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额 是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表 中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提 供的银行对账单中的余额保持一致。
货币资金与交易循环 (B)
4．在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人 工费用会导致货币资金的减少。 5．在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银 行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加， 而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。 6．在投资循环中，企业购买股票、债券时，会 导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利 息时，则会导致货币资金的增加。
1.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、 撤销的整体情况。 2.取得本年度账户的开立、变更、撤销申请项 目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样 本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目 是否已经财务经理和总经理的审批。
（二）、银行付款的审批和复核 例如，被审计单位针对银行付款审批作出以下内部 控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核 付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及 后附票据是否齐备，并在复核无误后签字确认。财 务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的 付款审计及后附相关凭据或证明，如核对一致，进 行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会 计师可以在选取适当样本的基础上实施以下控制测 试程序：
正确答案：ABC
解析：良好的货币资金内部控制，应该是按月 盘点现金，而不是按年，故选项D不正确
与货币资金相关的重大错报风险
在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报 的认定层次的重大错报风险时，注册会计师通 常运用职业判断，依据因货币资金业务的交易、 账户余额和列报的具体特征而导致重大错报风 险的可能性（即固有风险），以及风险评估是 否考虑了相关控制（即控制风险），形成对与 货币资金相关的重大错报风险的评估，进而影 响进一步审计程序。
货币资金审计PPT
审验人员签章：
审验日期：
第二种情况：未达账是虚构的，不真实的。
第三种情况：
日记帐
对帐单
... +100 000 ... -100 000
A
A
逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单：
• ①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达 账项；
✓ 企业已收，银行未收——虚构收入
✓ 企业已付，银行未付——虚转成本
私设小金库
❖虚列支出——多列总额、涂改凭证金 额、重复报销、虚构内容、大头小尾等
收入不入账——少记、不记
(主营业务收入、其他收入、回扣佣金好处费、投资收益、 罚没款、利息收入、）
虚列支出——多记
（采购成本、工资费用、管理费用等）
第三节 银行存款审计
❖ 银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样 具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金， 数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗 大案，也有不少发生在这个环节。审计人员要关 注银行存款的审计。
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❖ 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
浅谈货币资金审计
展和完善，货币资金审计将在未来扮演更加重要的角色。因此，我们建议企 业加强货币资金审计工作，提高财务管理水平，为实现长期可持续发展奠定坚实 基础。
参考内容
随着市场经济的发展，企业面临着日益激烈的竞争环境。为了提高企业的竞 争力，必须加强财务管理，而货币资金管理则是财务管理的核心内容之一。本次 演示将从企业货币资金管理的背景和意义、存在的问题、原因分析、对策提出和 实施等方面进行
3、运用适当审计方法：采用合理的审计方法和技术，如数据分析、抽样调 查等，提高审计效率和关重要，通过审计可以发现和纠正可能存在 的问题，提高企业财务管理水平，保障企业资产安全。在实际操作中，应重视货 币资金审计的程序和风险防范，采取科学合理的措施降低潜在风险。随着企业财 务管理的不断发
浅谈货币资金审计
目录
01 货币资金审计：关键 步骤和风险防范措施
02
一、货币资金审计的 重要性
03
二、货币资金审计程 序
04
三、货币资金审计风 险防范
05 四、结论
06 参考内容
货币资金审计：关键步骤和风险 防范措施
在商业活动中，货币资金扮演着至关重要的角色。它们是企业的血液，支撑 着日常运营和增长。因此，对货币资金的审计显得尤为重要。本次演示将详细探 讨货币资金审计的重要性，审计程序，风险防范和结论。
2、审计方法风险：审计人员采 用不当的审计方法或未能发现潜 在的风险
为防范上述风险，建议采取以下措施：
1、强化内部控制：建立健全货币资金内部控制制度，严格执行授权审批、 印章管理、票据保管等规定，降低内部风险。
2、提高审计质量：选择经验丰富、专业技能高的审计人员负责货币资金审 计，确保审计质量和效果。
探讨，以期为企业货币资金管理提供一些思路和建议。
审计第16章--货币资金审计
由注册会计师参加进行盘点。 突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。
现金盘点程序：
制定库存现金盘点程序
审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序 的是（ ）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额 调节表 D.函证银行存款余额
参考答案：C
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款 日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）
经查证发现：
鑫达公司，这家完全由国家投资的企业，如同金钢 的私有企业，被其占为己有的资金共计１５３６万元， 资金拿进拿出自己说了算。１９９５年，鑫达公司两次 融资２５０万元给中国人民保险公司太仓市支公司，同 年该公司归还；次年年初，金钢将其中２００万元转入 自己的牡丹卡账户，４天后又通过该卡提取现金２００ 万元，并将此２００万元转成定期储蓄存款。之后，又 将另５０万元转入牡丹卡账户，几天后取现５０万元。
“存在”
“计价 或分摊”
事先通知，召开盘 “存
点预备会议，将盘 在”、
点计划或指令贯穿 “完整
到每一个参与人员，性”
CPA实地观察被审 计单位盘点，并抽 点至少10％的存货
“计价 或分摊”
3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露
狡猾的金钢孤注一掷，销毁了账册，并一口咬定自己 个人为鑫达公司出资２００万元。果真如此的话，金钢涉 嫌贪污就不能成立。惟一的希望就是复原鑫达公司的账册。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
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货币资金审计
货币资金审计
1.审计程序
2.实操演练
3.底稿归档
4.特别风险
1.审计程序
明细科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
可以通过库存现金核算内容较少；按照银行账户设置明细，余额好验证。
一般为衍生的错报。
A 获取明细
晏春晖取得了被审计单位的科目余额表，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列了审计记录稿。
1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金项目下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金；
2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数；
3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
实际工作中，使用审计软件。
除极特殊的情况下，统计类的数据，提取的数据都会在软件中直接生成。
B 取得对账单
获取对账单账户信息
晏春晖取得了全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。
银行对账单作为货币资金明细表的附件。
1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单；
2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对；
3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
程序结果：
1.与审定表核对相符；
2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符；
3.将银行对账单作为明细表附件。
C 银行函证
晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北京远大路支行进行询证。
函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符，根据函证结果编制了《函证结果汇总表》，
将银行询证函回函作为函证结果汇总表附件。
1）根据取得的“银行对账单”结合应付票据、银行借款，填列银行询证函；
2）根据询证函回函填列《函证结果汇总表》；
3）编制《函证结果汇总表》与询证函回函的索引号、将询证函回函作为《函证结果汇总表》的附件；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
函证注意事项
只填列存款，未填列票据，有的银行会签章。
如果发现企业舞弊，影响很大怎么办？
银行存款常见问题
建行回函样式
能否人工拿到回函。